Решение № 2А-2586/2018 2А-57/2019 2А-57/2019(2А-2586/2018;)~М-2683/2018 М-2683/2018 от 9 января 2019 г. по делу № 2А-2586/2018

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

10 января 2019 год город Октябрьский РБ

Октябрьский городской суд РБ в составе: председательствующего судьи Митюгова В. В., при секретаре Ахметхановой А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-57-2019 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №27 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России №27 по РБ обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2016 год в размере 9450 рублей, пени в размере 46 рублей 46 копеек, на том основании, что ФИО1 имеет (имел) на праве личной собственности, транспортные средства Мерседес VIANO, <данные изъяты>, Кадиллак GMT166 SRX, <данные изъяты>. В связи с чем, ответчик является плательщиком транспортного налога. Налоговым органом в установленные законом сроки в адрес ответчика были направлены налоговые уведомления об уплате налога, однако ФИО1 не оплатил недоимку в размере 9450 рублей, по указанному налогу, в связи с чем, ему были начислены пени в размере 46 рублей 46 копеек. Налоговым органом в соответствии со ст.69 НК РФ направлено ответчику по вышеуказанному адресу требование об уплате задолженности по налогам. Однако требование ответчиком оставлены без исполнения. Судебным приказом от 09.04.2018 года с ФИО1 в пользу ИФНС взыскана задолженность по обязательным платежам. Определением мирового судьи судебного участка №6 по г.Октябрьский РБ от 17.07.2018 года судебный приказ от 09.04.2018 года отменен, в связи с поступлением возражений ФИО1 Истец просит взыскать с ответчика в свою пользу задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 9450 рублей, пени в размере 46 рублей 46 копеек.

В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС России №27 по РБ не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признал, согласно доводам, изложенным в ранее представленном возражении, также дополнительно пояснил, что согласно ФЗ №146 от 31.07.1998 года п. 5,6,7 ст. 12 НК РФ все налоги отменяются. Оснований для начисления налогов не имеется, поскольку налоговая инспекция является коммерческой фирмой, т.к. имеет код классификации формы собственности 1.

Выслушав ответчика, исследовав материалы административного дела, суд находит исковые требования, подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых, в соответствии с настоящим Кодексом, возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст.ст. 46, 47, 69 НК РФ).

Согласно п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно пункту 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Исполнение названной обязанности налогоплательщика обеспечивается всем принадлежащим ему имуществом.

Исходя из ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, другие самоходные машины и механизмы и т.д., зарегистрированные в установленным порядке в соответствии с законодательством РФ.

Пунктом 3 ст. 14 НК РФ транспортный налог отнесен к региональным налогам.

В силу абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела и установлено судом, что ФИО1 имеет (имел) на праве личной собственности, транспортные средства Мерседес VIANO, <данные изъяты> Кадиллак GMT166 SRX, <данные изъяты>

В связи с чем, по смыслу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации он являлся плательщиком транспортного налога.

В силу пункта 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Исходя из пункта 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно пунктам 1, 2, 5 и 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Из содержания вышеприведенных норм следует, что обязанность по уплате налога возникает у физического лица с момента направления ему уведомления налоговым органом, при неисполнении которого налоговым органом направляется требование об уплате недоимки по налогу. При этом налоговый орган имеет право обратиться с иском о взыскании недоимки по налогу в том случае, если соблюдена процедура направления налогоплательщику уведомления и требования об уплате налога.

В статье 11 Налогового кодекса Российской Федерации под местом жительства физического лица понимается адрес, по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Как следует из представленных Межрайонной ИФНС России №27 по РБ, адрес сведений о налогоплательщике, собственник вышеназванного движимого имущества ФИО1 проживает по <адрес>.

Налоговым органом было сформировано и направлено административному ответчику налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, с расчетом суммы транспортного налога за 2016 год. Адрес налогоплательщика ФИО1 указан: <адрес>.

В связи с неуплатой в установленный срок транспортного налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, о необходимости уплаты задолженности по налогу и пеней в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование также направлено по указанному выше адресу, которое в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил.

Согласно адресной справке по имеющимся сведениям отдела по вопросам миграции отдела МВД России по г.Октябрьскому, ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, с ДД.ММ.ГГГГ год по настоящее время зарегистрирован по <адрес>.

В связи с вышеизложенным, налоговое уведомление и требование об уплате налогов, пени, сборов, считаются полученными ФИО1 на шестой день с момента направления заказного письма. Отправка заказных писем подтверждается представленными истцом реестрами.

Пунктом 2 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку ответчиком сумма названного налога в полном объеме и в установленный законом срок уплачена не была, в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 46 руб. 46 коп.

Законодателем установлен специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены только при отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно представленного требования 62957 от ДД.ММ.ГГГГ (являющегося самым ранним требованием из представленных истцом) ФИО1 должен был уплатить недоимку и пени по транспортному налогу за 2016 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Однако данное требование должником оставлено без исполнения.

09.04.2018 года мировым судьей судебного участка №6 по г.Октябрьский РБ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в пользу Межрайонной ИФНС России №27 по РБ.

17.07.2018 года мировым судьей судебного участка №6 по г.Октябрьский РБ судебный приказ от 09.04.2018 года отменен, в связи с поступлением возражений ФИО1

Согласно штампа почтового конверта Межрайонная ИФНС №27 по РБ обратилась с настоящим иском 12.11.2018 года, соответственно срок обращения в суд с иском не истек.

Представленный истцом расчет по взысканию задолженности с ФИО1 по транспортному налогу за 2016 год в сумме 9450 рублей, пени в размере 46 рублей 46 копеек, судом проверен и признан верным.

Доводы ФИО1 о произведенной оплате задолженности по транспортному налогу в размере 9450 рублей, пени в размере 46 рублей 46 копеек, не находят своего подтверждения, поскольку срок исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ установлен до ДД.ММ.ГГГГ, оплата произведена ДД.ММ.ГГГГ, т.е. после истечения установленного срока, в связи с чем оплаченные суммы зачлись на оплату задолженности предыдущих периодов.

С доводами ответчика о том, что сумма налога начислена неверно, т.к. автомобиль Мерседес VIANO, регистрационный номер <***> был продан, согласно договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ нельзя согласится.

На основании ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Порядок регистрации транспортных средств установлен Правилами регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, утвержденными Приказом МВД России от 24 ноября 2008 г. N 1001 "О порядке регистрации транспортных средств" (далее - Правила).

В соответствии с пунктом 4 данных Правил собственники транспортных средств либо лица, от имени собственников владеющие, пользующиеся или распоряжающиеся на законных основаниях транспортными средствами, обязаны в установленном порядке зарегистрировать их или изменить регистрационные данные в течение срока действия регистрационного знака "ТРАНЗИТ" или в течение 10 суток после приобретения, таможенного оформления, снятия с регистрационного учета транспортных средств, замены номерных агрегатов или возникновения иных обстоятельств, потребовавших изменения регистрационных данных.

В случае неисполнения новым собственником транспортного средства указанной обязанности прежний владелец вправе обратиться в регистрирующий орган.

Согласно абз. 2 п. 3 Постановления Правительства Российской Федерации от 12.08.1994 № 938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации Юридические и физические лица, за которыми зарегистрированы транспортные средства, обязаны снять транспортные средства с учета в подразделениях Государственной инспекции, или военных автомобильных инспекциях (автомобильных службах), или органах гостехнадзора, в которых они зарегистрированы, в случае изменения места регистрации, утилизации (списания) транспортных средств либо при прекращении права собственности на транспортные средства в предусмотренном законодательством Российской Федерации порядке.

В подп. 60.4 Административного регламента МВД РФ по предоставлению государственной услуги по регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним, утвержденного приказом МВД РФ от 7 августа 2013 года N 605 конкретизировано, что основанием прекращения регистрации транспортного средства является в том числе заявление прежнего владельца транспортного средства и предъявление им документов о заключении сделок, направленных на отчуждение транспортного средства, по истечении 10 суток со дня заключения такой сделки при условии отсутствия подтверждения регистрации за новым владельцем.

Из изложенного следует, что при решении вопроса о том, является либо нет транспортное средство объектом налогообложения конкретного налогоплательщика, значимым является выяснение того, зарегистрирован автомобиль за этим налогоплательщиком либо нет.

Как видно из приведенных норм закона, у владельца транспортных средств есть возможность в заявительном порядке прекратить их регистрацию в связи с отчуждением автомобилей. Вносить или нет изменения в регистрационный учет, налогоплательщик решает самостоятельно, однако не использование им возможности прекращения учета не является основанием для его освобождения от уплаты налога за тот период времени, когда транспортные средства были за ним зарегистрированы.

С учетом того, что автомобиль был снят с регистрационного учета за административным ответчиком в феврале 2016 года, до этого периода он являлся плательщиком транспортного налога.

Изучив довод ответчика об использовании неверного кода валюты, суд пришел выводу о том, что доводы не находят своего подтверждения, в связи со следующим.

Согласно Приказу Банка России от 03.12.2015 № ОД-343 3 «О применении общероссийских классификаторов» в целях обеспечения обязательного применения общероссийских классификаторов при создании информационных систем и информационных ресурсов Банка России, нормативными и иными актами Банка России устанавливаются требования по использованию в информационно-аналитических и учетно-операционных системах Банка России следующих классификационных характеристик валюты Российской Федерации: наименование валюты – «Российский рубль», цифровой код – «643», буквенный код – «RUB».

Установлено, что цифровой код «810» и буквенный код «RUR» были исключены из Общероссийского классификатора валют 01.03.2004 года и в информационно-аналитических и учетно-операционных системах Банка России не применяются.

Согласно Приложению 1 к Положению Банка России от 16.07.2012 года N 385-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" знаки в номере лицевого счета располагаются, начиная с первого разряда, слева. Нумерация лицевого счета начинается с номера раздела. При осуществлении операций по счетам в иностранных, клиринговых валютах, а также в драгоценных металлах в лицевом счете в разрядах, предназначенных для кода валюты, указываются соответствующие коды, предусмотренные Общероссийским классификатором валют (ОКБ), а по счетам в валюте Российской Федерации используется признак рубля "810".

Аналогичная норма содержится в действующей редакции Приложения 1 к Положению Банка России от 27.02.2017 г. N 579-П "О Плане счетов и бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения".

Согласно разъяснениям Банка России от 09.11.2017 г. "По вопросу, связанному с обозначением признака рубля в номере лицевого счета" код российского рубля "643" применяется при международных расчетах, когда код валюты является отдельным реквизитом расчетных документов, а признак рубля "810" используется при осуществлении операций по счетам в валюте Российской Федерации, при этом признак рубля "810" является обязательной составной частью номера лицевого счета.

Согласно письму Министерства финансов Российской Федерации от 16.02.2018 № 03-05-06-01/9810 в настоящее время символ "810" как признак рубля продолжает использоваться в соответствии с пунктом 2 приложения 1 к Положению Банка России от 27 февраля 2017 г. N 579-П "О плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения" и пунктом 1 приложения 3 к Положению Банка России от 2 сентября 2015 г. N 486-П "О плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения" для обозначения кода валюты счета (шестой - восьмой разряды) в лицевых счетах, которые кредитные и некредитные финансовые организации открывают своим клиентам в валюте Российской Федерации. Использование признака рубля "810" в номерах лицевых счетов не нарушает действующее законодательство Российской Федерации.

Издано Постановление Правительства РФ от 18 сентября 1997 N 1182 "О проведении мероприятий в связи с изменением нарицательной стоимости российских денежных знаков и масштаба цен", во исполнение Указа Президента Российской Федерации от 4 августа 1997 г. N 822 "Об изменении нарицательной стоимости российских денежных знаков и масштаба цен", согласно которому пересчет денежных знаков производится исходя из нового масштаба цен: 1000 рублей в деньгах старого образца на один рубль в новых деньгах.

Довод ФИО1 о том, что административный истец в силу данных цифровых значений основного государственного регистрационного номера (ОГРН) не является государственным органом, не основан на регулирующих деятельность налоговой службы нормативных актов (Указ Президента Российской Федерации от 21.05.2012 № 636 «О структуре федеральных органов исполнительной власти», Постановление Правительства Российской Федерации от 30.06.2004 № 329 «О Министерстве финансов Российской Федерации», Постановление Правительства Российской Федерации от 30.06.2004 № 329 «О Министерстве финансов Российской Федерации», Постановление Правительства Российской Федерации от 30.06.2004 № 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе»), а потому не могут быть приняты во внимание.

Довод ответчика о том, что на основании п. 5,6,7 ст. 12 НК РФ все налоги отменяются, основаны на ошибочном понимании норм материального права.

На основании изложенного, учитывая доводы истца, возражения ответчика, и согласно проверенного истцом расчета, суд удовлетворят настоящее административное исковое заявление и взыскивает с ответчика в пользу истца задолженность по транспортному налогу 2016 год в сумме 9450 рублей, пени в размере 46 рублей 46копеек.

Поскольку истец, как государственной орган, освобожден от уплаты государственной пошлины, она подлежит взысканию с ответчика в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №27 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени за 2016 год - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающий по <адрес> пользу Межрайонной ИФНС России № 27 по Республике Башкортостан задолженность по транспортному налогу за период 2016 год в размере 9450 (девять тысяч четыреста пятьдесят) рублей, пени в размере 46 (сорок шесть) рублей 46 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающий по <адрес> государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей в доход бюджета городского округа г. Октябрьский РБ.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в течение одного месяца через Октябрьский городской суд РБ.

Судья В. В. Митюгов