Решение № 2А-32/2025 2А-32/2025~М-1/2025 М-1/2025 от 13 февраля 2025 г. по делу № 2А-32/2025

Дело № 2а-32/2025

УИД 42RS0039-01-2025-000002-30


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Ижморский районный суд Кемеровской области

в составе председательствующего судьи Алтынбаевой Н.А.,

при секретаре Новиковой И.А.,

пгт. Ижморский 14 февраля 2025 г.

Рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, свои требования, мотивируя тем, что административный ответчик надлежащим образом не исполнил свои обязанности по уплате налогов, что подтверждается следующими фактами.

ФИО1, являясь плательщиком налогов и сборов и состоит на учете в МИФНС России № 9 по Кемеровской области-Кузбассу.

Приказом ФНС России № ЕД-7-4/456@ от 30.04.2021 создана межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу и является налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам.

Согласно п. 1 ст. 229 и пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица, получившие доход от продажи имущества, находившегося в их собственности менее минимального предельного срока, обязаны предоставить декларацию.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Расчет сумм НДФЛ за 2022 год, исчисленных с доходов, полученных от продажи (дарения) недвижимого имущества произведен налоговым органом автоматизированным методом.

Согласно расчету по НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2022 год, ФИО1 получила доход от продажи недвижимого имущества в размере 833333,33 руб. Сумма налоговых вычетов составила 333333,33 руб. Налоговая база для исчисления НДФЛ составляет 235000 руб. Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет составила 65000 руб. В связи с оплатой суммы по НДФЛ за 2022 год в размере 50000 руб., остаток задолженности по НДФЛ составляет 15000 руб.

По состоянию на 21.09.2023 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 66499,33 руб., в том числе по пене в сумме 1499,33 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении и судебного приказа № 2035 от 13.03.2024; общее сальдо в сумме 73193,79 руб., в том числе пени 7178,16 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 2035 от 13.03.2024, составляет 5707 руб.

Инспекцией в соответствии со статьями 69,70 НК РФ сформировано и направлено ФИО1 через личный кабинет требование об уплате задолженности № 90670 от 25.09.2023 со сроком исполнения до 28.12.2023.

В установленный в требовании № 64738 срок, задолженность по налогам и пене в бюджет Российской Федерации не внесена.

В рассматриваемом случае, сумма задолженности превысила 10000 руб. после направления в адрес ФИО1 требования № 90670 от 25.09.2023 с суммой задолженности по налогам и пени в общем размере 66612 руб.

Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования № 90670 от 25.09.2023, то есть с 28.12.2023.

Административный истец обращался за судебной защитой к мировому судье судебного участка № 1 Ижморского судебного района. 25.06.2024 по делу № 2а-1207/2024 вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам и пени.

16.07.2024 судебный приказ отменен в связи с возражениями должника.

Просит суд взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения задолженность по налогам и пени формирующей отрицательное сальдо ЕНС в размере 23193,79 руб. по требованию № 90670 от 25.09.2023, а именно: задолженность по НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 в сумме 15000 руб., штраф по ст. 119 НК РФ за несвоевременное предоставление налоговой декларации по НДФЛ за 2022 г. В сумме 1015,63 руб., пени в сумме 7178,16 руб.

Определением Ижморского районного суда Кемеровской области от 14.01.2025 к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России № 9 по Кемеровской области-Кузбассу.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области надлежащим образом уведомлен о времени и месте рассмотрения дела. Представитель истца ФИО2, действующий на основании приказа от 14.08.2024 № ЕД-10-4/864@ ФНС России просил рассмотреть дело в отсутствии представителя административного истца.

Заинтересованное лицо Межрайонная ИФНС России № 9 по Кемеровской области-Кузбассу извещено надлежащим образом, представителя в суд не направило, ходатайств об отложении дела не заявляло.

Административный ответчик ФИО1 надлежащим образом уведомлен о времени и месте рассмотрения дела, в суд не явился. Предоставила заявление о рассмотрении дела в её отсутствие и о признании административного искового заявления.

Учитывая надлежащее извещение сторон о времени и месте рассмотрения дела, суд на основании части 2 статьи 289 КАС РФ рассмотрел административное дело в отсутствие указанных лиц.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании ст. 35 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу положений статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 4 статьи 23 НК РФ плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Из пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) следует, что налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом согласно статье 216 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год. Согласно пункту 1 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Налоговая ставка по НДФЛ установлена пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации и составляет 13 процентов.

В соответствии с пунктом 3 статьи 225 Налогового кодекса Российской Федерации, общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц (НДФЛ), исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса.

В пункте 2 статьи 217.1 НК РФ указано, что если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Подпункт 2 пункта 3 статьи 217.1 НК РФ предусматривает, что в целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий: право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации.

Из пункта 4 статьи 217.1 НК РФ следует, что в случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

Из пункта 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу пунктов 1, 6 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно требованию № 90670 об уплате задолженности по состоянию на 25.09.2023, ФИО1 уведомлена об обязанности уплатить числящуюся задолженность по уплате налогов, пеней по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в сумме 65000 руб., и пени 1612 руб., установлен срок 28.12.2023.

В материалах дела представлено решение № 2072 МРИ ФНС № 14 по Кемеровской области-Кузбассу, согласно которому принято решение о взыскании с ФИО1 задолженности, указанной в требовании об уплате задолженности от 25.09.2023 № 90670 в размере 72951,13 руб.

Поскольку налогоплательщиком не исполнена обязанность по предоставлению налоговой декларации по НДФЛ за 2022 год в установленный срок и уплате налога за этот же период, ФИО1 привлечена к ответственности по пункту 1 статьи 119 НК РФ.

Так, согласно решению от 06.12.2023 № 2865, при проверке было установлено, что налогоплательщиком ФИО1 в 2022 продан объект недвижимости – квартира (доля 0,333) по адресу <адрес>, находившаяся в собственности с 19.01.2022 по 11.11.2022 менее минимального предельного срока владения. Срок предоставления налоговой декларации по налогу на доход физических лиц за 2022 – не позднее 02.05.2023. Фактически налоговая декларация представлена 14.09.2023, то есть на 5 полных месяцев позже установленного законом срока.

В материалах дела представлен расчет пени, согласно которому исчислена сумма пени в размере 7178,16 руб.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Требования административным ответчиком в добровольном порядке не были исполнены, что послужило основанием для обращения Межрайонной ИФНС России N 14 по Кемеровской области-Кузбассу к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени, штрафа на общую сумму 73193,79 руб., а в связи с его отменой определением мирового судьи от 16.07.2024, в суд с указанным административным иском 10.01.2025, то есть с соблюдением срока обращения в суд.

Судом установлено, что обязанность по уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени не была исполнена налогоплательщиком ФИО1 расчет задолженности по налогам и пени судом проверен, и ответчиком не оспорен. Кроме того, за непредоставление декларации ФИО1 была привлечена к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ. В связи с чем, у суда имеются основания удовлетворить требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области в полном объеме.

Согласно ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно ч.2 ст. 61.1. Бюджетного кодекса РФ, в бюджеты муниципальных районов подлежит зачислению государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Принимая во внимание, что истец освобожден от уплаты государственной пошлины суд приходит к выводу, что государственная пошлина в соответствии с абз.1 п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ в сумме 4 000 руб., подлежит взысканию с ответчика в местный бюджет.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст.195, 198 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1, ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области задолженности по налогам и пени, формирующей отрицательное сальдо Единого налогового счета в размере 23193,79 (двадцать три тысячи сто девяносто три) рубля 79 копеек по требованию № 90670 от 25.09.2023, а именно: задолженность по НДФЛ с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 в сумме 15000 (пятнадцать тысяч) руб.; штраф по ст. 119 НК РФ за несвоевременное предоставление налоговой декларации по НДФЛ за 2022 в сумме 1015,63 (одна тысяча пятнадцать) рублей 63 копейки; пени в сумме 7178,16 (семь тысяч сто семьдесят восемь) рублей 16 копеек.

Взыскать с ФИО1, ИНН № государственную пошлину в сумме 4 000 (четыре тысячи) рублей в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Ижморский районный суд Кемеровской области.

Председательствующий Н.А. Алтынбаева