Решение № 2А-1896/2025 2А-1896/2025~М-2/2025 М-2/2025 от 23 апреля 2025 г. по делу № 2А-1896/2025

72RS0013-01-2025-000007-61

Дело 2а-1896/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тюмень 10 апреля 2025 года

Калининский районный суд г. Тюмени в составе:

председательствующего судьи Полушиной А.В.,

при секретаре судебного заседания Ананьевой Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области обратилась с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям. Требования мотивированы тем, что ФИО2 является налогоплательщиком в соответствии со ст. 19 НК РФ. В установленный законодательством срок обязательные платежи ФИО2 не уплатил, в связи, с чем начислены пени, которые с 01.01.2023 года не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо единого налогового счета). ФИО2 передано требование об уплате налога, которое добровольно не исполнено. Определением мирового судьи судебного участка № 5 Калининского судебного района г. Тюмени от 19.06.2024 года судебный приказ от 27.03.2024 года отменен в связи с возражениями административного ответчика. Поскольку до настоящего времени задолженность не погашена, административный истец просит суд взыскать с ФИО2 недоимку в размере 44 591,88 руб., из них: транспортный налог за 2020 год в размере 551,52 руб., транспортный налог за 2021 год в размере 6 878 руб., налог на имущество физических лиц за 2017 в размере 5 463 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 в размере 4 578 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 в размере 4 779 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 в размере 877 руб., земельный налог за 2017 в размере 1367 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 период с 01.12.2015 по 23.05.2022 в размере 22,64 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 период с 01.05.2017 по 23.05.2022 в размере 1 294,34 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 период с 01.07.2018 по 31.12.2022 в размере 1 667,21 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 период с 04.12.2018 по 31.12.2022 в размере 1577,79 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в размере 1 212,67 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 618,63 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 329,20 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 6,58 руб., пени по транспортному налогу за 2021 период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 51,58 руб., пени по земельному налогу с физических лиц за 2014 период с 01.12.2015 по 31.12.2022 в размере 198,69 руб., пени по земельному налогу с физических лиц за 2015 период с 02.12.2016 по 31.12.2022 в размере 198,23 руб., пени по земельному налогу с физических лиц за 2016 период с 02.12.2017 по 31.12.2022 в размере 152,77 руб., пени по земельному налогу с физических лиц за 2017 период с 04.12.2018 по 31.12.2022 в размере 395,08 руб., пени по земельному налогу с физических лиц за 2018 период с 03.12.2015 по 31.12.2022 в размере 395,08 руб., пени по земельному налогу с физических лиц за 2018 период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в размере 203,83 руб., пени ЕНС за период с 01.01.2023 по 26.02.2024 в размере 5843,44 руб. (л.д. 2-7).

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области просил рассмотреть дело в отсутствие его представителя (л.д. 5), административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, надлежащим образом извещена о времени и месте его рассмотрения.

Согласно части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Учитывая, что в судебное заседание стороны, извещенные о месте и времени судебного заседания надлежащим образом, не явились, явка сторон в судебное заседание обязательной не признана, судом определено рассмотреть настоящее административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Проверив доводы административного искового заявления, изучив письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом достоверно установлено и подтверждается материалами дела, что на основании сведений, представленных Управлением Росреестра по Тюменской области административный ответчик имеет на праве собственности недвижимое имущество, а именно: с 16.07.2001 по настоящее время квартиру по адресу: <адрес>, 72, кадастровый №; с 01.10.2010 по 11.10.2018 5/18 доли в жилом доме по адресу: <адрес>, кадастровый №; с 26.06.2015 по 12.02.2019, квартиру по адресу: <адрес> кадастровый №. Кроме того, на основании сведений, представленных МРЭО ГИБДД при ГУВД ТО с 28.11.2020 по настоящее время транспортное средство Тойота Камри с государственным регистрационным знаком <***> (л.д. 75-90,103-104).

Установленные судом обстоятельства административным ответчиком не оспорены, доказательств обратного суду не представлено.

На основании ст. 57 Конституции РФ каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в ч. 1 ст. 3, ст. 23 НК РФ.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Налогоплательщиками транспортного налога (ст. 357 НК РФ) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу пункта 3 части 3 статьи 8 Федерального закона от 3 августа 2018 г. N 283-ФЗ "О государственной регистрации транспортных средств в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" новый собственник должен обратиться в ГИБДД за изменением регистрационных данных в течение 10 дней после приобретения автомобиля в собственность.

В соответствии с абзацем 2 части 3 Постановления Правительства РФ от 12 августа 1994 г. N 938 "О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации" (действовавшего до 31 декабря 2020 года) юридические и физические лица, за которыми зарегистрированы транспортные средства, обязаны снять транспортные средства с учета в подразделениях Государственной инспекции, или военных автомобильных инспекциях (автомобильных службах), или органах гостехнадзора, в которых они зарегистрированы, в случае изменения места регистрации, утилизации (списания) транспортных средств либо при прекращении права собственности на транспортные средства в предусмотренном законодательством Российской Федерации порядке.

Согласно положениям пункта 8.2 Правил государственной регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, утвержденных Приказом МВД России от 26 июня 2018 N 399, действовавших до 01 января 2020 года, прекращение регистрации в отношении отчужденного транспортного средства осуществляется на основании заявления его прежнего владельца и предъявления им документов о заключении сделки, направленной на отчуждение транспортного средства, при условии отсутствия подтверждения регистрации транспортного средства за новым владельцем. При этом государственные регистрационные знаки и регистрационный документ признаются недействительными и вносятся регистрационным подразделением Госавтоинспекции в соответствующие розыскные учеты утраченной специальной продукции Госавтоинспекции по истечении 10 суток с даты отчуждения.

Пунктом 57 Правил государственной регистрации транспортных средств в регистрационных подразделениях Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 21 декабря 2019 года N 1764 "О государственной регистрации транспортных средств в регистрационных подразделениях Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации", также определено, что прекращение государственного учета транспортного средства в случае его отчуждения осуществляется регистрационным подразделением на основании заявления прежнего владельца транспортного средства и предъявления им документов о заключении сделки, направленной на отчуждение транспортного средства, при условии отсутствия подтверждения регистрации транспортного средства за новым владельцем.

Таким образом, до момента снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах ГИБДД, Гостехнадзора, плательщиком транспортного налога является лицо, за которым зарегистрировано транспортное средство. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.

Ставки транспортного налога, порядок и сроки его уплаты на территории Тюменской области регулируются Законом Тюменской области № 93 от 19 ноября 2002 года «О транспортном налоге».

Расчет налога на имущество физических лиц, происходит в соответствии со ст. 3, п.п. 9, 10, 11 ст. 5 Закона № 2003-1 и Решением Тюменской городской думы от 25.11.2005 г. № 259 «О Положении о местных налогах города Тюмени, ст. 399 НК РФ.

В силу ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

Положениями ч. 1 ст. 388 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

На основании ч. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Расчет земельного налога осуществляется на основании ст. 396 НК РФ и решения Тюменской городской Думы от 25.11.2005 года № 259 «О Положении о местных налогах города Тюмени».

Из положений Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» следует, что с 01.01.2023 года все налогоплательщики переведены на единый налоговый платеж. Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет, на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.

Исходя из содержания ч. 1 и ч. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

На основании ч. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ч. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма, что предусмотрено ч. 6 ст. 11.3 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов.

В соответствии с ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Из положений ч. 3 ст. 75 НК РФ следует, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогам.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной ч. 1 ст. 45 НК РФ, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ, которое согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с указанными требованиями законодательства, налоговым органом административному ответчику ФИО2 исчислен земельный налог за 2017 год в размере 1 368 руб., налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 5 463 руб., о чем в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 37089617 от 12.08.2018, налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 4 578 руб., о чем в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 82719097 от 01.09.2020, транспортный налог за 2020 в размере 573 руб., с учетом переплаты 551,52 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 4 779 руб., о чем в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 52920012 от 01.09.2021, налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 877 руб., транспортный налог за 2021 год в размере 6 878 руб.о чем в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 12510879 от 01.09.2022 (л.д. 8-10,12-13,15-16,18-19).

Срок уплаты вышеуказанных налогов установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В связи с тем, что налоги, сборы, страховые взносы не были уплачены в установленные законом сроки, ФИО2 в порядке ст. 75 НК РФ исчислены: пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 период с 01.12.2015 по 23.05.2022 в размере 22,64 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 период с 01.05.2017 по 23.05.2022 в размере 1 294,34 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 период с 01.07.2018 по 31.12.2022 в размере 1 667,21 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 период с 04.12.2018 по 31.12.2022 в размере 1 577,79 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в размере 1 212,67 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 618,63 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 329,20 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 6,58 руб., пени по транспортному налогу за 2021 период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 51,58 руб., пени по земельному налогу с физических лиц за 2014 период с 01.12.2015 по 31.12.2022 в размере 198,69 руб., пени по земельному налогу с физических лиц за 2015 период с 02.12.2016 по 31.12.2022 в размере 198,23 руб., пени по земельному налогу с физических лиц за 2016 период с 02.12.2017 по 31.12.2022 в размере 152,77 руб., пени по земельному налогу с физических лиц за 2017 период с 04.12.2018 по 31.12.2022 в размере 395,08 руб., пени по земельному налогу с физических лиц за 2018 период с 03.12.2015 по 31.12.2022 в размере 395,08 руб., пени по земельному налогу с физических лиц за 2018 период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в размере 203,83 руб.

Так, с 01.01.2023 года пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо единого налогового счета).

07.01.2023 года образовано отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 49 402,44 руб., из них: пени в размере 7 927,40 руб.

На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 26.02.2024года отрицательное сальдо единого налогового счета составляло 56 443,85 руб., в том числе пени в размере 13 888 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа от 26.02.2024 года подлежали включению пени в размере 13 888,31 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления) – 117,43 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 13 770,88 руб.

Расчет пени, представленный административным истцом, судом проверен и принят во внимание как верный (л.д. 44), административным ответчиком правильность расчета не оспорена и не опровергнута, иного расчета не представлено.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Налоговым органом в отношении ответчика сформировано и направлено через личный кабинет налогоплательщика требование № 27117 об уплате задолженности по состоянию на 09.07.2023 года, со сроком уплаты до 28.11.2023, почтовый идентификатор 45091256688749 (л.д. 21-22,23).

Решением о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств № 9726 от 26.02.2024 года Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области принято решение взыскать с ФИО2 задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании № 27117 об уплате задолженности по состоянию на 09.07.2023 года (л.д. 24).

В соответствии с п. 1 ч. 3 и ч. 5 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный п. п. 3 и 4 ст. 48 НК РФ, может быть восстановлен судом.

Таким образом, срок на принудительное взыскание задолженности в судебном порядке должен исчисляться по требованию № 27117 об уплате задолженности по состоянию на 09.07.2023 года с 29.11.2023 года по 29.05.2024 года.

Как следует из материалов дела, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 7 Калининского судебного района г. Тюмени с заявлением о вынесении судебного приказа 21.03.2024 года (л.д. 124), то есть в пределах срока, установленного п. 1 ч. 3 ст. 48 НК РФ.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Калининского судебного района г. Тюмени от 19.06.2024 года судебный приказ от 27.03.2024 года о взыскании недоимки с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области отменен в связи с возражениями административного ответчика (л.д. 137, 138).

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения МИФНС России № 14 по Тюменской области 19.12.2024 года в Калининский районный суд г. Тюмени с административным исковым заявлением (почтовый идентификатор 80103704621994).

В соответствии с пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Таким образом, налоговым органом соблюден срок на обращение в суд с административным исковым заявлением.

Вместе с тем, оснований для удовлетворения требований административного истца в полном объеме у суда не имеется, поскольку налоговым органом пропущен срок взыскания задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 551,52 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 в размере 4 578 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 в размере 4 779 руб., поскольку требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Нарушение этого срока не влечет продление совокупного срока принудительного взыскания задолженности (пункт 11 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации).

Согласно установленному порядку, на первом этапе налогоплательщику направляется требование об уплате налога, далее - в случае неисполнения требования в указанный срок - принимается решение о взыскании недоимки за счет денежных средств на счетах в банке, а при их недостаточности или отсутствии - за счет иного имущества. При нарушении налоговым органом срока принятия решения о взыскании налога за счет денежных средств (имущества) налоговый орган имеет право обратиться в суд в течение 6 месяцев с момента истечения срока, установленного в требовании. Все указанные этапы последовательны и имеют давностные пределы.

Исходя из вышеприведенных правовых норм и разъяснений судебной практики, предельный срок принудительного взыскания налога, пени, штрафа представляет собой совокупность сроков на направление требования, на исполнение требования в добровольном порядке и на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки.

Вместе с тем, срок обращения в суд о взыскании спорной недоимки применительно к вышеуказанным положениям закона налоговым органом не был соблюден.

Кроме того, не подлежит взысканию недоимка по земельному налогу за 2017 в размере 1 369 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2017 в размере 5 463 руб., так как из материалов дела следует, что налоговое уведомление № 37089617 от 12.08.2018 направлено в адрес налогоплательщика, однако доказательств о направлении почтовой связью и через личный кабинет налогоплательщика указанных налогового уведомления и требования не представлено, представлен акт об уничтожении объектов хранения (л.д. 8-10,11).

Поскольку доказательств направления налогового уведомления предусмотренными Налоговым кодексом Российской Федерации способами не представлено, у административного ответчика не возникла обязанность по уплате указанных налогов.

Таким образом, из представленных суду доказательств не представляется возможным установить факт надлежащего направления в адрес ФИО2 указанного налогового уведомления, что позволяет суду сделать вывод о несоблюдении налоговым органом порядка взыскания недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 ст. 75 НК РФ).

В п. 57 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30.07.2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» указано на то, что пени могут взыскиваться только, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Исходя из вышеуказанных норм права, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку обязательство не может существовать отдельно от главного.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога, что также следует из Определения Конституционного Суда РФ от 17 февраля 2015 года № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО3 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 ч. 1 ст. 23 ГПК РФ, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым п. 3 ст. 75 НК РФ». Положения НК РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

В случае нарушения срока взыскания задолженности по земельному налогу, пени не могут выступать в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по их уплате, их начисление и взыскание при таких обстоятельствах будут противоречить положениям НК РФ.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Учитывая вышеизложенное, с ФИО2 не подлежат взысканию пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 период с 04.12.2018 по 31.12.2022 в размере 1 577,79 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 618,63 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 329,20 руб., пени по земельному налогу с физических лиц за 2017 период с 04.12.2018 по 31.12.2022 в размере 395,08 руб.

Кроме того, налоговый орган просит взыскать с ФИО2 пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 период с 01.12.2015 по 23.05.2022 в размере 22,64 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 период с 01.05.2017 по 23.05.2022 в размере 1294,34 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 период с 01.07.2018 по 31.12.2022 в размере 1 667,21 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в размере 1 212,67 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 6,58 руб., пени по транспортному налогу за 2021 период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 51,58 руб., пени по земельному налогу с физических лиц за 2014 период с 01.12.2015 по 31.12.2022 в размере 198,69 руб., пени по земельному налогу с физических лиц за 2015 период с 02.12.2016 по 31.12.2022 в размере 198,23 руб., пени по земельному налогу с физических лиц за 2016 период с 02.12.2017 по 31.12.2022 в размере 152,77 руб., пени по земельному налогу с физических лиц за 2018 период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в размере 203,83 руб., в данной части административное исковое заявление подлежит удовлетворению за несвоевременную уплату задолженности, кроме того инспекцией своевременно приняты меры взыскания задолженности по основным налогам, а именно судебным приказом мирового судьи судебного участка № 7 Калининского судебного района г. Тюмени № 2а-5244/2020/7м от 05.08.2020 года, судебным приказом мирового судьи судебного участка № 7 Калининского судебного района г. Тюмени № 2а-7559/2025/7м от 21.09.2022 года, судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Калининского судебного района г. Тюмени № 2а-2398/2017/1м от 03.05.2017 года, судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Калининского судебного района г. Тюмени № 2а-10439/2018/1м от 28.09.2018 года.

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 1 Калининского судебного района г. Тюмени № 2а-10439/2018/1м от 28.09.2018 года возбуждено исполнительное производство № 5995/20/72006-ИП, которое постановление от 16.06.2023 года окончено, в связи с полным его исполнением (л.д. 160-166).

Согласно ответу заместителя начальника отделения - старшего судебного пристава РОСП КАО г. Тюмени ФИО4 от 03.02.2025 года судебный приказ 2а-2279/2024/7м не поступал, исполнительное производство не возбуждалось (л.д. 100).

Так как с 01.01.2023 года пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо единого налогового счета), детализация пени по конкретным видам налога не предусмотрена действующим законодательством.

Необходимо рассчитать пени с 01.01.2023 года по 26.02.2024 года на сумму подлежащей взысканию 12 763,54 руб. (6878 руб. + 877 руб. + 22,64 руб., 1 294,34 руб., + 1 667,21 руб., 1 212,67 руб., + 6,58 руб. + 51,58 руб., 198,69 руб., + 198,23 руб., + 152,77 руб., + 203,83).

Сумма задолженности: 12 763,54 руб. Период просрочки: с 01.01.2023 по 26.02.2024 (422 дня).

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

01.01.2023 – 23.07.2023

204

7,5

300

650,94

24.07.2023 – 14.08.2023

22

8,5

300

79,56

15.08.2023 – 17.09.2023

34

12

300

173,58

18.09.2023 – 29.10.2023

42

13

300

232,30

30.10.2023 – 17.12.2023

49

15

300

312,71

18.12.2023 – 26.02.2024

71

16

300

483,31

Порядок расчёта с 01.01.2023 включительно:

сумма недоимки ? ключевая ставка ? 1 / 300 ? количество календарных дней просрочки.

Таким образом, подлежат взысканию пени ЕНС в размере 1 932,40 руб.

Согласно ч. 7 ст. 3 НК РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента).

Сроки исковой давности, о чем указывал административный ответчик, к предмету спора не распространяются, поскольку к данным правоотношениям применяется сроки и процедура взыскания, установленная налоговым законодательством, которые были соблюдены.

С учетом представленных доказательств, оцененных по правилам ч. 1 ст. 84 КАС РФ, и установленных по делу обстоятельств, суд полагает, что требования административного истца удовлетворить частично.

В силу ст. 114 КАС РФ размер государственной пошлины, подлежащей уплате в доход бюджета муниципального образования г. Тюмень, составляет 4 000,00 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области недоимку в размере 14 695,94 руб. из них: транспортный налог за 2021 год в размере 6 878 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 в размере 877 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 период с 01.12.2015 по 23.05.2022 в размере 22,64 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 период с 01.05.2017 по 23.05.2022 в размере 1 294,34 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 период с 01.07.2018 по 31.12.2022 в размере 1 667,21 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в размере 1212,67 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 6,58 руб., пени по транспортному налогу за 2021 период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 51,58 руб., пени по земельному налогу с физических лиц за 2014 период с 01.12.2015 по 31.12.2022 в размере 198,69 руб., пени по земельному налогу с физических лиц за 2015 период с 02.12.2016 по 31.12.2022 в размере 198,23 руб., пени по земельному налогу с физических лиц за 2016 период с 02.12.2017 по 31.12.2022 в размере 152,77 руб., пени по земельному налогу с физических лиц за 2018 период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в размере 203,83 руб., пени ЕНС в размере 1 932,40 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования г. Тюмень в размере 4 000,00 руб.

Решение может быть отменено и возобновлено рассмотрение административного дела по общим правилам административного судопроизводства по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок в Тюменский областной суд, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Решение в окончательной форме принято 24 апреля 2025 года.

Судья подпись А.В. Полушина

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>