Решение № 2А-164/2020 2А-164/2020~М-51/2020 М-51/2020 от 11 мая 2020 г. по делу № 2А-164/2020

УИД 66RS0046-01-2020-000075-21

Дело № 2а-164/2020


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 мая 2020 года <...>

Пригородный районный суд Свердловской области в составе председательствующего судьи Мулькова Е.В., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании земельного налога, налога на имущество физических лиц и пени по налогам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Свердловской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2014 год в размере 299 руб., за 2015 год в размере 299 руб., за 2016 год в размере 784 руб. и пени в размере 36 руб. 21 коп., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 1686 руб., за 2015 год в размере 1934 руб., за 2016 год в размере 2241 руб., и пени в размере 14 руб. 92 коп. Требования административного истца основаны на ненадлежащем исполнении административным ответчиком обязанности по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц, в том числе на основании требований налогового органа: от 08.10.2015 № 49129 об уплате налога на имущество физических лиц в размере 1686 руб. и пени в размере 396 руб. 84 коп. со сроком исполнения до 19.11.2015; от 14.10.2016 № 52351 об уплате налогов в размере 299 руб. и пени в размере 32 руб. 40 коп. со сроком исполнения до 15.11.2016; от 27.12.2016 № 102538 об уплате налогов в размере 2233 руб. и пени в размере 14 руб. 88 коп. со сроком исполнения до 22.02.2017; от 16.01.2018 № 58250 об уплате налогов в размере 4959 руб. и пени в размере 17 руб. 72 коп. со сроком исполнения до 07.02.2018. Иск заявлен после отмены 05.08.2019 мировым судьей судебного приказа от 06.07.2018 в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

Административный истец, при подаче в суд административного иска ходатайствовал о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

В соответствии с п. 7 ст. 150, п. 3 ч. 1 ст. 291, ст. 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд рассмотрел дело по существу в порядке упрощенного судопроизводства.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации закрепляет обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы (ст. 19 НК РФ).

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ), к которым относятся земельный налог и налог на имущество физических лиц (ст. 15 НК РФ).

В силу п. 1 си. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено данным пунктом.

В п. 1 ст. 389 НК РФ указано, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

При этом согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ (п. 1). Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (п. 2).

В ст. 392 НК РФ установлены особенности определения налоговой базы в отношении земельных участков, находящихся в общей собственности. Так, по п. 1 ст. 392 НК РФ налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности. В п. 2 ст. 392 НК РФ налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, в равных долях.

На основании п. 1 ст. 393 НК РФ календарный год является налоговым периодом для исчисления земельного налога.

Порядок исчисления земельного налога установлен в ст. 396 НК РФ, согласно пункту 1 которой сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 данной статьи. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 3).

Согласно ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В ст. 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно электронной базы данных, полученных административным истцом в результате информационного обмена с органами исполнительной власти, в собственности административного ответчика находятся с 01.01.1990 земельный участок с кадастровым номером № и жилой дом, расположенные по адресу: <адрес> (л.д. 31).

Следовательно, на основании ст. ст. 389, 390, ст. ст. 401, 402 НК РФ административный истец обоснованно относит принадлежащие административному ответчику имущество к объектам налогообложения по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц соответственно.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно абз.1 п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как усматривается из налогового уведомления № 1258431 от 26.04.2015 (л.д.9), отправленного по месту жительства административного ответчика, что подтверждается списком заказных писем, заверенным уполномоченным лицом Почты России (л.д. 10), налоговым органом был произведен расчет земельного налога и налога на имущество физических лиц, подлежащих уплате административным ответчиком, и административный ответчик был уведомлен о необходимости оплатить не позднее 01.10.2015 земельный налог за 2014 год в размере 299 руб.; налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 1686 руб.; № 83726062 от 25.08.2016 (л.д. 11), отправленного по месту жительства административного ответчика, что подтверждается списком заказных писем, заверенным уполномоченным лицом Почты России (л.д. 12), налоговым органом был произведен расчет земельного налога и налога на имущество физических лиц, подлежащих уплате административным ответчиком, и административный ответчик был уведомлен о необходимости оплатить не позднее 01.12.2016 земельный налог за 2015 год в размере 299 руб.; налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 1934 руб.; № 12810903 от 10.07.2017 (л.д. 13-14), отправленного по месту жительства административного ответчика, что подтверждается списком заказных писем, заверенным уполномоченным лицом Почты России (л.д. 15), налоговым органом был произведен расчет земельного налога и налога на имущество физических лиц, подлежащих уплате административным ответчиком, и административный ответчик был уведомлен о необходимости оплатить не позднее 01.12.2017 земельный налог за 2016 год в размере 784 руб.; налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 1934 руб., за 2016 год в размере 2241 руб.

Ввиду неуплаты указанных сумм в установленные налоговым органом сроки, в адрес административного ответчика налоговым органом направлены требования об уплате налога и пени по состоянию на 07.10.2015 № 49129 со сроком исполнения до 19.11.2015 об уплате налога на имущество физических лиц за 2014 год на сумму 1686 руб. и пени по указанному налогу на сумму 396 руб. 84 коп (л.д. 16); по состоянию на 06.10.2016 № 52351 со сроком исполнения до 15.11.2016 об уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год на сумму 299 руб. и пени на сумму 32 руб. 40 коп. (л.д. 18); по состоянию на 22.12.2016 № 102538 со сроком исполнения до 22.02.2017 об уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год на сумму 1934 руб. и пени по указанному налогу на сумму 12 руб. 89 коп., земельного налога за 2015 год на сумму 299 руб. и пени по указанному налогу на сумму 1 руб. 99 коп. (л.д. 16); по состоянию на 15.12.2017 № 58250 со сроком исполнения до 07.02.2018 об уплате налога на имущество физических лиц за 2015, 2016 год на сумму 4175 руб. и пени на сумму 14 руб. 92 коп., земельного налога за 2016 года на сумму 784 руб. и пени по указанному налогу на сумму 2 руб. 80 коп. (л.д. 22).

Факт отправления требований заказанной почтой подтверждается списками почтовых отправлений (л.д. 17,19,20,21,23).

Оценив, представленные административным истцом доказательства, суд приходит к выводу, что налоговым органом выполнены возложенные на него законом обязанности по исчислению налогов, уведомлению административного ответчика об обязанности уплатить налоги, а также по направлению в адрес административного ответчика требований об уплате недоимки и пени по налогам.

До обращения в суд с рассматриваемым иском налоговый орган обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа. Судебный приказ от 06.07.2018 о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени определением суда от 05.08.2019 отменен по заявлению административного ответчика, возражавшего против исполнения судебного приказа (л.д. 33).

Согласно карточке расчетов с бюджетом за административным ответчиком числится задолженность по земельному налогу за 2014 год в размере 299 руб., за 2015 год в размере 299 руб., за 2016 год в размере 784 руб. и пени в размере 36 руб. 21 коп., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 1686, за 2015 год в размере 1934 руб., за 2016 год в размере 2241 руб., и пени в размере 14 руб. 92 коп.(л.д. 25-26, 27-28).

В силу подп. 14 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных данным кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

При этом заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Рассматриваемый административный иск заявлен налоговым органом 05.02.2020 в срок, установленный п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Расчет, предъявленных к взысканию с административного ответчика земельного налога и налога на имущество физических лиц судом проверен и признан соответствующим нормам налогового законодательства. Данный расчет административным ответчиком не оспаривается.

Доказательств оплаты взыскиваемой суммы недоимоки по налогам административным ответчиком не представлено.

При указанных обстоятельствах суд считает необходимым взыскать с административного ответчика недоимку по земельному налогу за 2014, 2015, 2016 годы в размере 1382 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2016 годы в размере 5861 руб.

Надлежащее исполнение обязанности по уплате налога обеспечивается пенями, рассчитываемыми в соответствии со ст. 75 НК РФ.

Согласно пп. 1, 3 ст. 75 НК РФ, в случае уплаты сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен уплатить пени. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора, определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Расчет, предъявленных к взысканию с административного ответчика пени в сумме 36 руб. 21 коп. за несвоевременную уплату недоимки по земельному налогу, 14 руб. 92 коп. за несвоевременную уплату по налогу на имущество физических лиц, судом проверен и признан соответствующим положениям налогового законодательства.

Доказательств оплаты взыскиваемой суммы административным ответчиком не представлено.

При указанных обстоятельствах суд считает требования административного истца о взыскании пени за несвоевременную уплату налогов обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов и, зачисляются в доход федерального бюджет.

Поскольку, согласно попд. 7 п.1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации организации освобождаются от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, при подаче в суд административных исковых заявлений, а требования административного истца удовлетворены в полном объёме, основания для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины отсутствуют, с него, с учетом установленных подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размеров государственной пошлины, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

В силу ст. 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, подлежит зачислению в доход бюджета муниципального образования.

Руководствуясь ст. ст. 175–180, 290, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании земельного налога, налога на имущество физических лиц и пени по налогам удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>, ИНН №, сумму 7 294 рублей 13 коп., в том числе:

в доход бюджета муниципального образования «Горноуральский городской округ» налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 1686 рублей, за 2015 год в размере 1934 рублей, за 2016 год в размере 2241 рублей и пени в размере 14 руб. 92 коп.;

в доход бюджета муниципального образования «Горноуральский городской округ» земельный налог за 2014 год в размере 299 рублей, за 2015 год в размере 299 рублей, за 2016 год в размере 784 рублей и пени в размере 36 рублей 21 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>, ИНН № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четырехсот) рублей.

Решение может быть обжаловано лицами, участвующими в деле, в апелляционном порядке в Свердловский областной суд через Пригородный районный суд Свердловской области в течение пятнадцати дней со дня получения его копии.

Заинтересованное лицо может обратиться в суд с ходатайством об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Судья подпись

Копия верна.

Судья Е.В. Мулькова