Решение № 2А-486/2025 2А-486/2025(2А-6251/2024;)~М-6134/2024 2А-6251/2024 М-6134/2024 от 19 января 2025 г. по делу № 2А-486/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

<адрес> 20 января 2025 года

Домодедовский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Захарова Р.П.,

при секретаре Паршуковой Т.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-486/2025 по административному исковому заявлению ИФНС России по городу <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, пени,

установил:

ИФНС России по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, поскольку у последнего образовалась задолженность по: транспортному налогу за налоговый период 2012 г. в размере 7310 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4800,69 руб.; транспортному налогу за налоговый период 2013 г. в размере 7310 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4800,69 руб.; транспортному налогу за налоговый период 2014 г. в размере 30855 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 20693,40 руб.; транспортному налогу за налоговый период 2015 г. в размере 35630 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере в размере 18851,23 руб.; транспортному налогу за налоговый период 2016 г. в размере 34493 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14348,24 руб.; налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2015 г. в размере 10751 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1833,96 руб.; налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2016 г. в размере 11353 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4123,03 руб.; налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2021 г. в размере 15238 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 662,85 руб.; земельному налогу за налоговый период 2014 г. в размере 337,96 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 444,12 руб.; земельному налогу за налоговый период 2015 г. в размере 1687 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 892,59 руб.; земельному налогу за налоговый период 2017 г. в размере 2103 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 328,71 руб.; земельному налогу за налоговый период 2021 г. в размере 655 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 28,49 руб., в общей сумме 229530,96 руб.

Определением Домодедовского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ, производство по административному делу №а-486/2025 прекращено в части требований о взыскании задолженности по транспортному налогу за налоговый период 2015 г. в размере 35630 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, дело просил рассмотреть в его отсутствие (л.д. 16).

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, обеспечил явку своего представителя.

Представитель административного ответчика – адвокат ФИО4, действующая на основании ордера, в судебном заседании не признала требования иска в полном объеме, представила письменные возражения, пояснила, что ФИО2 транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2021 год не оплачены, он является участником специальной военной операции, является ветераном боевых действий, в связи с чем, ему не должны начисляться пени по налогам.

На основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося представителя административного истца и административного ответчика.

Выслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).

В соответствии с положениями главы 31 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) земельный налог вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Решением Совета депутатов городского округа <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении и введении в действие земельного налога», установлены ставки земельного налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения согласно пункту 1 статьи 389 НК РФ являются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен данный налог.

На основании пунктом 1 статьи 396 НК РФ, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 390, пункту 1 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В соответствии с пунктом 1 статьи 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пунктам 12-13 статьи 396 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ежегодно до 1 февраля года, являющегося налоговым периодом, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Указанные сведения представляются органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра

В части 1 статьи 399 НК РФ указано, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, в которой перечислены объекты данного налога.

В соответствии с пунктами 1, 4 статьи 5 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами самостоятельно на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет на территории Российской Федерации.

Согласно административному исковому заявлению ФИО2 принадлежали следующие объекты недвижимого имущества:

- земельный участок с кадастровым номером №, находящийся по адресу: 142062, <адрес>, в 2014 году налог составил 3374,92 руб., в 2015 году 1687 руб., в 2017 году 1012 руб., в 2021 году 655 руб.;

- земельный участок с кадастровым номером №, находящийся по адресу: 354209, Сочи, <адрес>, <адрес> в 2015 году налог составил 2163 руб., в 2017 году 1091 руб.;

- жилой дом с кадастровым номером №, находящийся по адресу: 142062, <адрес>, Заречная ул., <адрес>, налог составил в 2015 году 10751 руб., в 2016 году 11353 руб., в 2017 году 12489 руб., в 2021 году 15238 руб.

В соответствии со статьей 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статья 359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.

Статья <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге в <адрес>» устанавливает налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Как усматривается из материалов дела, согласно данным налогового органа ФИО2 являлся собственником следующих транспортных средств:

- Вольво S80 с государственным регистрационным знаком №, налог составил в 2012 году 7130 руб., в 2013 году 7310 руб., в 2014 году 7990 руб., в 2015 году 8330 руб., в 2016 году 8330 руб., в 2017 году 8330 руб.;

- Камаз-55111 с государственным регистрационным знаком №, налог составил в 2014 году 11760 руб., в 2015 году 13650 руб., в 2016 году 13650 руб.;

- - Камаз-55111 с государственным регистрационным знаком №, налог составил в 2014 году 11760 руб., в 2015 году 13650 руб., в 2016 году 13650 руб., в 2017 году 13650 руб.

ИФНС России по <адрес> были сформированы налоговые уведомления ФИО2: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного и земельного налогов, которые были начислены в связи с имеющимися у него объектами налогообложения в 2012, 2013, 2014 годах (л.д. 19-20); № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2014 год (л.д. 21); № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц за 2015 год (л.д. 22-23); № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного и земельного налогов, налога на имущество физических лиц за 2016 год, а также налога на имущество физических лиц за 2015 год (л.д. 25-26); № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате об уплате транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц за 2017 год (л.д. 28-29).

Документов о фактическом направлении перечисленных выше налоговых уведомлений в адрес ФИО2 административным истцом в суд не представлено.

Из представленных актов об уничтожении объектов хранения (л.д. 24, 27, 30) не представляется возможным установить, что конкретно было уничтожено. В связи с чем, будет не верным утверждать о том, что налоговые уведомления были направлены и получены налогоплательщиком.

Кроме того, ИФНС России по <адрес> были сформированы и направлены ФИО2: налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2021 год (л.д. 31-32, 33); требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по налогам в общей сумме 238258,96 руб. и задолженности по пеням в размер 93793,97 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 34,35).

В связи с неуплатой налогов, в установленный законом срок, ФИО2 были начислены пени (л.д. 36-44, 45-49, 50-53, 54-55).

ИФНС России по <адрес> обращалась к мировому судье с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за период с 2012 по 2021 годы в размере 263999,96 руб., из которых 192191,96 руб. задолженность по налогам и 71808 руб. задолженность по пеням (л.д. 59-62).

Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по налогам и пени с административного ответчика отменен на основании определения мирового судьи 37 судебного участка Домодедовского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 67), в тот же день направлено в адрес налогового органа и получено им ДД.ММ.ГГГГ, о чём свидетельствует оттиск печати указанием вх. № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 67 – оборот).

Административное исковое заявление о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени подано в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.

Документов об уплате задолженности по налогам и пеням, заявленной к взысканию, административным ответчиком не представлено.

Между тем, суд не находит оснований для удовлетворений требований административного искового заявления в полном объеме.

Требование о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу за налоговый период 2012 г. в размере 7310 руб., за налоговый период 2013 г. в размере 7310 руб. не подлежит удовлетворению, поскольку на основании налоговой амнистии ФИО2 подлежит освобождению от уплаты данных налогов, обязанность по уплате которых возникла до 2015 года.

Суд также считает, что не подлежат взысканию начисленные налоговым органом по данным задолженностям пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4800,69 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4800,69 руб., поскольку налогоплательщик освобожден от обязанности по уплате самих налогов, соответственно, пени на них начисляться не должны.

Суд также не усматривает оснований для взыскания с ФИО2 недоимки по: транспортному налогу за налоговый период 2014 г. в размере 30855 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 20693,40 руб.; транспортному налогу за налоговый период 2016 г. в размере 34493 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14348,24 руб.; налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2015 г. в размере 10751 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1833,96 руб.; налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2016 г. в размере 11353 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4123,03 руб.; земельному налогу за налоговый период 2014 г. в размере 337,96 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 444,12 руб.; земельному налогу за налоговый период 2015 г. в размере 1687 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 892,59 руб.; земельному налогу за налоговый период 2017 г. в размере 2103 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 328,71 руб.

В данной части суд исходит из того, что налоговое требование было составлено лишь ДД.ММ.ГГГГ, то есть, спустя более пяти лет после возникновения обязанности у ФИО2 оплатить задолженность по налогам за 2017 год. Уважительных причин, по которым налоговому органу препятствовало в установленном законом порядке, с соблюдением процессуальных сроков, применить меры принудительного взыскания, не установлено. Обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и сам факт вынесения судебного приказа и его дальнейшая отмена, не свидетельствуют о восстановлении пропущенного процессуального срока в данной части заявленных требований административного искового заявления, которые таким образом, удовлетворению не подлежат.

Поскольку суд отказывает во взыскании задолженности по налогам, то пени так же не подлежат взысканию.

На основании части 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, законоположения статьи 75 НК РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О).

Кроме того, в связи с вышеуказанным правовым регулированием взысканию также не подлежат пени начисленные ФИО2 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу за налоговый период 2015 г. в размере в размере 18851,23 руб.

Суд полагает необходимым указать, что настоящее решение является основанием для исключения с единого налогового счета ФИО2 суммы задолженности по налогам и пеням, во взыскании которых судом отказано.

В оставшейся части требований административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление ИФНС России по <адрес> к ФИО2 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, с Растуново, <адрес>, в пользу ИФНС России по городу <адрес> задолженность по:

- налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2021 г. в размере 15238 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 662,85 руб.;

- земельному налогу за налоговый период 2021 г. в размере 655 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 28,49 руб., всего 16584,34 руб.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

В удовлетворении требований административного искового заявления ИФНС России по <адрес> о взыскании с ФИО2 задолженности по:

- транспортному налогу за налоговый период 2012 г. в размере 7310 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4800,69 руб.;

- транспортному налогу за налоговый период 2013 г. в размере 7310 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4800,69 руб.;

- транспортному налогу за налоговый период 2014 г. в размере 30855 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 20693,40 руб.;

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу за налоговый период 2015 г. в размере в размере 18851,23 руб.;

- транспортному налогу за налоговый период 2016 г. в размере 34493 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14348,24 руб.;

- налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2015 г. в размере 10751 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1833,96 руб.;

- налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2016 г. в размере 11353 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4123,03 руб.;

- земельному налогу за налоговый период 2014 г. в размере 337,96 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 444,12 руб.;

- земельному налогу за налоговый период 2015 г. в размере 1687 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 892,59 руб.;

- земельному налогу за налоговый период 2017 г. в размере 2103 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 328,71 руб.– отказать.

Настоящее решение является основанием для исключения с единого налогового счета ФИО2 суммы задолженности по налогам и пеням, во взыскании которых судом отказано.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы в Московский областной суд через Домодедовский городской суд.

Председательствующий судья Р.П. Захаров

Мотивированное решение изготовлено 30.01.2025