Решение № 2А-1649/2025 2А-1649/2025~М-1327/2025 М-1327/2025 от 4 ноября 2025 г. по делу № 2А-1649/2025

Дело № 2а-1649/2025

УИД 74RS0029-01-2025-002258-73


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 октября 2025 год г. Магнитогорск

Ленинский районный суд г. Магнитогорска Челябинской области в составе:

председательствующего судьи: Булавинцева С.И.

при секретаре: Колеватовой А.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Представитель Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 91442 рубля, пени в размере 19820 рублей 33 копейки за 2023 год.

В обоснование требований указано, что ФИО1 является плательщиком НДФЛ в соответствии со ст. 227 НК РФ, поскольку осуществляет деятельность в качестве адвоката, в связи с неисполнением в установленный срок обязанности по оплате налога ФИО1 было выставлено и направлено требование № 46194. Требование не было исполнено в добровольном порядке, в связи с чем, инспекция обратилась к мировому судье за вынесением судебного приказа. На основании заявления должника судебный приказ отменен, в связи с чем, подано административное исковое заявление.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области при надлежащем извещении в судебном заседании участия не принимал.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. Просит применить к заявленным требованиям срок исковой давности.

В соответствии с положениями части 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие участников, надлежащим образом извещенных о дне слушания.

Исследовав представленные суду документы, суд пришел к выводу, что требования Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Особенности исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты, определены в статье 227 НК РФ.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 Налогового кодекса Российской Федерации.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет (п. 3 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

Положениями п. 7 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.

Согласно п. 3 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с настоящим Кодексом может предусматриваться уплата в течение налогового периода предварительных платежей по налогу - авансовых платежей. Обязанность по уплате авансовых платежей признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога.

Как следует из п. 8, п. 10 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в пункте 1 настоящей статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора в размере одной трехсотой ставки рефинансирования за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

ФИО1 осуществляет деятельность в качестве адвоката, в связи с чем, в силу положений ст. 227 НК РФ является плательщиком НДФЛ.

В соответствии со ст. 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организации» Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с положениями ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

27 апреля 2024 года административный ответчик предоставил в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ, в соответствии с которой, сумма дохода административного ответчика за 2023 год составила <данные изъяты> рублей, сумма налоговых вычетов – <данные изъяты> рублей, налоговая база для исчисления налога – <данные изъяты> рублей, сумма налога, исчисленная к уплате – <данные изъяты> рубля, сумма авансовых платежей к уплате за 1-й квартал 2023 года - <данные изъяты> рублей (срок уплаты 25 апреля 2023 год), сумма авансового платежа к уплате за 9 месяцев 2023 года - <данные изъяты> рубль (срок уплаты 25 октября 2023 год), сумма авансового платежа к уплате за полугодие - 35977 рублей (срок уплаты 25 июля 2023 год), сумма налога, подлежащего доплате за налоговый период - 7289 рублей. Однако сумму налога в установленный законом срок не уплатил.

В связи с тем, что сумма дохода ФИО1 за 2023 год, согласно декларации 3-НДФЛ за 2023 год превысила 300000 рублей, был начислен налог.

Так как ФИО1 не уплатил налог в установленный срок, налоговым органом были выставлено и направлено требование № 46194 от 25 сентября 2023 года об уплате налога в размере 5982 рубля 35 копеек, пени в размере 145 рублей 77 копеек в срок до 28 декабря 2023 года.

В связи с не исполнением требования об уплате недоимки в установленный законом срок, административным истцом 31 января 2025 года было подано заявление о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки.

10 февраля 2025 года мировым судьей судебного участка № 4 Ленинского района г. Магнитогорска был выдан судебный приказ о взыскании с ответчика недоимки по налогам.

Судебный приказ № № на основании заявления ФИО1 был отменен 25 февраля 2025 года.

30 июля 2025 года Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Требование об уплате налога согласно ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если указанное требование не является результатом налоговой проверки. При этом, при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также положений главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации общий срок на обращение в суд составляет 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налогов, пени.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Суд считает, что процедура взыскания задолженности с ФИО1 недоимки по налогам соблюдена. Налоговое требование об уплате налога - в соответствии с нормами статей 11.2, 69, 70 НК РФ направлено ответчику по адресу регистрации заказным почтовым отправлением. Заявление о выдаче судебного приказа направлено мировому судье в течение шести месяцев со дня истечения срока для добровольного удовлетворения требования, также административным истцом соблюден срок предъявления административного иска после отмены судебного приказа.

В связи с приведенными нормами права и установленными обстоятельствами заявленные требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу ч.1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ФИО1 следует взыскать государственную пошлину в размере 4337 рублей 87 копеек в доход местного бюджета.

Руководствуясь положениями ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ суд

Р Е Ш И Л :

Взыскать с ФИО1, (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области недоимку по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 91442 рубля, пени в размере 19820 рублей 33 копейки за 2023 год.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4337 рублей 87 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца с момента принятия решения суда в окончательной форме путем подачи жалобы через Ленинский районный суд г. Магнитогорска.

Председательствующий:

Мотивированное решение изготовлено 05 ноября 2025 года.

Председательствующий: