Решение № 2А-2856/2023 2А-2856/2023~М-2679/2023 М-2679/2023 от 29 июня 2023 г. по делу № 2А-2856/2023

УИД: 26RS0№-97

дело №


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 июня 2023 года <адрес>

Пятигорский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Афонькина А.Ю.,

при секретаре ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Пятигорского городского суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам с физических лиц,

установил:

Межрайонное ИФНС России № по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам в сумме <данные изъяты>, в том числе: задолженность по пене по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016 годы в <данные изъяты>, а именно: за 2015 год пеня в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год; - за 2016 год пеня в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год; Задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, ОКТМО <данные изъяты> за 2016 год в размере <данные изъяты>; задолженность по пени по земельному налогу за 2015, 2016 годы в размере <данные изъяты>: - за 2015 год пеня в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год; - за 2016 год пеня в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год; задолженность по пене по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2015 год в размере <данные изъяты>, а именно: - за 2015 год пеня в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год; задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц за 2016, 2017 годы в размере <данные изъяты>, а именно: - за 2016 год пени в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год; - за 2017 год пени в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год.

Представитель истца - Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, с ходатайством об отложении даты и времени судебного заседания не обращался.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о месте и времени рассмотрения дела, что подтверждается имеющейся в материалах дела распиской, в судебное заседание не явился, доказательств уважительности причин своего отсутствия суду не представил, с ходатайством об отложении даты судебного разбирательства не обращался.

Согласно ч. 6 ст. 226 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

В силу ч.2 ст. 150 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

С учетом указанных положений закона, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы административного дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административных исковых требований по следующим основаниям:

П. 3 ст. 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии со ст. 3, п. 1 ст. 23 НК РФ, ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги закреплена пунктом 1 статьи 45 НК РФ.

В соответствии со статьёй 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В целях исчисления земельного налога в соответствии со статьями 390, 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации в отношении каждого земельного участка по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на государственный кадастровый учет.

В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строение, сооружение, помещение.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги закреплена пунктом 1 статьи 45 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом является календарный год.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно ч.ч. 1 - 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Как бесспорно установлено в судебном заседании и подтверждается материалами дела у ответчика ФИО1 имеется задолженность по пене по налогу на имущество физических лиц – Жилой дом; <данные изъяты> за 2015, 2016 годы в <данные изъяты> а именно: за 2015 год пеня в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год; - за 2016 год пеня в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, <данные изъяты> за 2016 год в размере <данные изъяты>; задолженность по пени по земельному налогу за 2015, 2016 годы в размере <данные изъяты>: - за 2015 год пеня в размере <данные изъяты> копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год; - за 2016 год пеня в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год; задолженность по пене по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов <данные изъяты>, ОКТМО <данные изъяты>, <адрес>ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>, а именно: - за 2015 год пеня в размере <данные изъяты> копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год.

По данным, полученным от регистрирующих органов, административный ответчик в 2015, 2016 годах являлся собственником земельных участков и имущества, указанного в налоговом уведомлении № от 28.07.2016г., № от 12.10.2017г. и № от 14.07.2018г., № от 15.08.2019г. об уплате налога, приложенные к заявлению, которые в соответствии со ст. 52 НК РФ направлены ему по почте, заказным письмом.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статья 209 НК РФ устанавливает, что объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствие с ч. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

В соответствие с ч. 3 ст. 226 НК РФ исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 настоящего Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам (за исключением доходов от долевого участия в организации, а также доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Из материалов дела следует, что имеется задолженность ФИО1, пени на налог по форме 3-НДФЛ за следующие периоды: за 2016 год на сумму <данные изъяты> начислены пени за период сДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>; - за 2017 год на сумму <данные изъяты> рублей начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>; за 2017 год на сумму <данные изъяты> начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> копеек.

Административным ответчиком была оплачена задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2016-2017 годы и пени за 2017 год в общей сумме <данные изъяты>.

Остаток не оплаченной задолженности по уплате пени по налогу на доходы физических лиц составляет: задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц за 2016, 2017 годы в размере <данные изъяты>, а именно: - за 2016 год пени в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год; - за 2017 год пени в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

Согласно требованию №, № и № об уплате налога, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями).

Административным ответчиком данное требование в полном объеме не исполнено.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, а у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате налога.

Судом также установлено, что в порядке ст. 48 НК РФ Межрайонной ИФНС России № мировому судье судебного участка № <адрес> края было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> края ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ № <данные изъяты> о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> края, определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от 07.10. 2022 г. № <данные изъяты> отменен.

Согласно расчету налогового органа задолженность административного ответчика по налогам в сумме <данные изъяты>, в том числе: - задолженность по земельному налогу: за 2017 год в размере <данные изъяты> рубля, за 2018 год в размере <данные изъяты> рубля, за 2019 год в размере <данные изъяты> рубля; задолженность по пени по земельному налогу: за 2017 год пени в размере <данные изъяты> рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2017 год пени в размере <данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2018 год пени в размере <данные изъяты> рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2019 год пени в размере <данные изъяты> рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Доказательств в опровержение расчётов административного истца административным ответчиком суду не представлено.

Доказательств того, что налогоплательщик освобожден от уплаты налогов, и доказательств погашения образовавшейся задолженности в полном объеме либо в части суду не представлено и материалами дела не подтверждено.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со статьей 84 Кодекса административного судопроизводства РФ суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые административный истец ссылается как на основания своих требований.

В связи с изложенным, а также принимая во внимание то, что административный ответчик не представил: возражения относительно факта неоплаты недоимок по налогам и пени по ним на день рассмотрения дела, не оспорил расчет недоимки и пени, представленный административным истцом, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления.

Из содержания абз. 2 ч. 4 ст. 48 НК РФ, следует, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился с административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ, то есть за пределами шестимесячного срока, установленного абз. 2 ч. 4 ст. 48 НК РФ, так как судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ.

От административного истца поступило ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу данного административного иска, что подтверждается представленными суду надлежащими письменными доказательствами, а также необходимость проверки правильности начисления задолженности.

Руководствуясь требованиями ст. 57 Конституции РФ, п. 2 ст. 48 НК РФ, оценив представленные суду доказательства, суд находит заявленное ходатайство подлежащим удовлетворению, в связи с чем полагает возможным восстановить ИФНС России № по СК срок для обращения в суд с данным административным иском к ответчику ФИО3

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С учетом изложенных выше положений закона и установленных фактических обстоятельств по делу, суд считает, что доводы административного истца, изложенные в иске, являются обоснованными, в связи с чем заявленные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с п.п. 19 п.1 ст.333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, освобождаются - государственные органы, органы местного самоуправления и иные органы, обращающиеся в суды общей юрисдикции, а также к мировым судьям в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и общественных интересов.

С учетом того, что истец освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с данным иском на основании с п.п. 19 п.1 ст.333.36 НК РФ, а иск подлежит удовлетворению, то с ответчика подлежит взысканию в бюджет <адрес> государственная пошлина в размере <данные изъяты> рублей.

Руководствуясь ст. ст. 114, 175-180 КАСРФ,

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам с физических лиц – удовлетворить.

Восстановить пропущенный процессуальный срок ИФНС России № по <адрес> для подачи административного искового заявления к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам с физических лиц.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты> в пользу ИФНС России № по <адрес> на общую сумму <данные изъяты>, в том числе:

Задолженность по пене по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016 годы в <данные изъяты>, а именно: - за 2015 год пеня в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год; - за 2016 год пеня в размере <данные изъяты> период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год;

Задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, ОКТМО <данные изъяты> за 2016 год в размере <данные изъяты>; задолженность по пени по земельному налогу за 2015, 2016 годы в размере <данные изъяты>

Задолженность по пене по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2015 год в размере <данные изъяты>, а именно: - за 2015 год пеня в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год;

Задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц за 2016, 2017 годы в размере <данные изъяты>, а именно: - за 2016 год пени в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год; - за 2017 год пени в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты> в бюджет муниципального образования города-курорта <адрес> государственную пошлину в сумме <данные изъяты>,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам <адрес>вого суда в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Пятигорский городской суд.

Судья А.Ю. Афонькин