Апелляционное определение № 33А-2875/2025 33А-88/2026 от 12 января 2026 г.

Судья Цветкова Т.В. Дело № 33а-88/2026 (33а-2875/2025)

УИД 37RS0016-01-2025-000269-88


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

13 января 2026 года город Иваново

Судебная коллегия по административным делам Ивановского областного суда в составе председательствующего судьи Запятовой Н.А.,

судей Степановой Л.А., Пластовой Т.В.,

при секретаре Солдатенковой И.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании по докладу судьи Степановой Л.А. административное дело по апелляционной жалобе ФИО1 на решение Ивановского районного суда Ивановской области от 22 сентября 2025 года по административному делу по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛА:

Управление Федеральной налоговой службы по Ивановской области (далее - УФНС России по Ивановской области, налоговый орган, Управление) обратилось в Пучежский районный суд Ивановской области с указанным административным иском, в котором просило взыскать со ФИО1 недоимку по:

- земельному налогу за 2023 год в размере 20 руб.;

- транспортному налогу за 2023 год в размере 66390 руб.,

а также пени с совокупной задолженности за период с 04.04.2024 по 17.01.2025 в размере 10 427,81 руб.,

всего взыскать 76837,81 руб., расходы по государственной пошлине отнести на административного ответчика.

Требования административного истца мотивированы следующими обстоятельствами.

В связи с нахождением в собственности ФИО1 в спорный период земельного участка и транспортных средств, он является плательщиком земельного и транспортного налогов, однако обязанность по уплате налогов в установленный срок не исполнил. По состоянию на 04.04.2024 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 50423,79 руб., в том числе по налогам в размере 47295,95 руб. (по земельному и транспортному налогам за 2022 год). ФИО1 направлены уведомления №84176272 от 28.08.2023 о необходимости уплатить транспортный и земельный налог за 2022 год, №135444987 от 11.07.2024 о необходимости уплатить транспортный налог за 2023 год в сумме 66390 руб., и земельный налог за 2023 год в сумме 20 руб. В соответствии со ст.ст.69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) должнику направлено требование об уплате задолженности №264152 от 08.12.2023 на сумму 47437,84 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В установленные законодательством сроки налоги ФИО1 уплачены не были. Впоследствии взыскание задолженности по транспортному и земельному налогам за 2022 год было обеспечено исполнительным листом ФС № 049681470 от 10.02.2024 по делу № 2а-3270/2024. Кроме того, в установленные законодательством сроки транспортный и земельный налог за 2023 год ФИО1 также уплачены не были, в связи с чем налоговым органом были предприняты меры принудительного взыскания образовавшейся задолженности путем обращения в суд с заявлением о выдаче соответствующего судебного приказа на сумму 76837,81 руб. (в том числе земельного налога за 2023 год в сумме 20 руб., транспортного налога за 2023 год в сумме 66390 руб., пени в сумме 10427,81 руб.), который был отменен по заявлению должника.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено, что явилось основанием для обращения налогового органа с настоящим административным иском в суд.

Определением Пучежского районного суда Ивановской области от 28.04.2025 дело передано по подсудности в Ивановский районный суд Ивановской области.

Определением Ивановского районного суда Ивановской области от 22.09.2025 принят отказ административного истца от административных исковых требований в части взыскания со ФИО1 земельного налога за 2023 год в общей сумме 4,07 руб., а также транспортного налога за 2023 год в общей сумме 13622,91 руб., а всего о взыскании задолженности в сумме 13626,98 руб., производство по делу в данной части требований прекращено.

Решением Ивановского районного суда Ивановской области от 22.09.2025 требования налогового органа удовлетворены в полном объеме: со ФИО1 в пользу УФНС России по Ивановской области взыскана недоимка по:

- земельному налогу за 2023 год в размере 15,93 руб.;

- транспортному налогу за 2023 год в размере 52767,09 руб. (в решении суда с учетом общей суммы взыскания и заявленных требований допущена явная описка в части указания взысканной суммы - вместо верной суммы 52767,09 руб., указано 52737,09 руб.),

а также пени с совокупной задолженности за период с 04.04.2024 по 17.01.2025 в размере 10 427,81 руб.

Всего взыскано 63210,83 руб.

Также разрешен вопрос о взыскании с административного ответчика в доход бюджета Ивановского муниципального района государственной пошлины в размере 4000 руб.

Не согласившись с решением суда, административный ответчик ФИО1 подал апелляционную жалобу, в которой просит его отменить.

В судебном заседании суда апелляционной инстанции административный ответчик ФИО1 поддержал апелляционную жалобу по основаниям, приведенным в ней, а также в возражениях на отзыв налогового органа, полагая решение суда подлежащим отмене.

В судебном заседании суда апелляционной инстанции представители административного истца УФНС России по Ивановской области по доверенности ФИО2, возражала против удовлетворения апелляционной жалобы по основаниям письменных возражений, дополнительных пояснений, представленных в суд апелляционной инстанции, полагая решение суда законным и обоснованным, а апелляционную жалобу не подлежащей удовлетворению.

Выслушав явившихся лиц, проверив административное дело в полном объеме, обсудив доводы апелляционной жалобы, дополнений к ней и возражения на нее, судебная коллегия не усматривает оснований для отмены или изменения обжалуемого решения суда.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Земельный налог является одним из видов местных налогов (статья 15 НК РФ).

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ).

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 397 Налогового кодекса РФ).

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается названным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено ст. 356.1 НК РФ.

Законом Ивановской области от 28.11.2002 №88-ОЗ «О транспортном налоге» на территории Ивановской области установлен и введен в действие с 01.01.2003 транспортный налог.

В силу абз. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в частности автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как следует из п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лица, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ срок уплаты транспортного налога физическим лицами установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в 2023 году являлся собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <данные изъяты>, а также автомобилей Лексус LS600H, г/н № и Тойота Хайлендер, г/н № (7 месяцев владения, дата государственной регистрации 14.06.2023).

ФИО1 как собственник указанного имущества, является плательщиком земельного и транспортного налогов.

Налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление №135444987 от 11.07.2024 об оплате в срок не позднее 02.12.2024 налогов за 2023 год: транспортного налога в размере 66390 руб. и земельного налога в размере 20 руб.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Административный ответчик своих обязанностей по уплате упомянутых налогов в установленный законом срок не выполнил, в связи с чем налоговым органом на сумму задолженности начислены пени.

В связи с вступлением в силу Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 уплата (перечисление) налога, авансовых платежей по налогам в бюджетную систему Российской Федерации осуществляется в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 1 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности, денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исходя из абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через "0" (или равенства "0").

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, при этом требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика и считается действительным до момента перехода данного сальдо через "0" (или равенства "0").

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Как следует из материалов дела, в соответствии со ст. 69,70 НК РФ ФИО1 было направлено требование №264152 по состоянию на 08.12.2023 об уплате в срок до 04.03.2024 задолженности по земельному налогу за 2022 год в сумме 15,95 руб., транспортному налогу за 2022 год в сумме 47280 руб. и пени в сумме 141,89 руб., а всего об уплате суммы 47437,84 руб.

Однако имеющаяся задолженность налогоплательщиком в установленный в требовании срок погашена не была.

Решением УФНС России по Ивановской области №22998 от 03.04.2024 в связи с неисполнением указанного требования об уплате задолженности, со ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 50398,56 руб.

Вступившим в законную силу решением Ленинского районного суда города Иваново по делу №2а-3270/2024 от 10.12.2024 требования УФНС России по Ивановской области удовлетворены, со ФИО1 взыскана недоимка по земельному налогу за 2022 год в сумме 15,95 руб., по транспортному налогу за 2022 год в сумме 47280 руб., пени с совокупной задолженности по состоянию на 03.04.2024 в размере 3102,61 руб. Всего взыскана задолженность в сумме 50398,56 руб.

По делу выдан исполнительный лист ФС №049681470 от 10.02.2024, который находился на исполнении в службе судебных приставов. Как следует из материалов дела, задолженность по указанным налогам за 2022 год погашена в полном объеме лишь 09.04.2025 (в связи с поступлением денежных средств на ЕНС налогоплательщика 05.02.2025 и 09.04.2025).

Учитывая приведенные положения закона, необходимости в формировании и направлении в адрес должника нового требования при увеличении задолженности в связи с образованием у налогоплательщика задолженности по налогам за 2023 год (по сроку уплаты не позднее 01.12.2024) у налогового органа не возникло, принимая во внимание, что отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 с момента направления требования №264152 от 08.12.2023 в полном объеме налогоплательщиком до 02.12.2024 погашено не было и через «0» не переходило.

Согласно части 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (пункт 2).

Как следует из материалов дела, на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №876 от 17.01.2025 размер задолженности, подлежащей взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) и ранее принятых мер взыскания, включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составлял 76837,81 руб., в том числе налоги - 66410 руб. (транспортный и земельный налоги за 2023 год), пени - 10427,81 руб. (за период с 04.04.2024 по 17.01.2025).

Указанная задолженность взыскана с административного ответчика судебным приказом, вынесенным мировым судьей судебного участка № 3 Пучежского судебного района г. Иваново от 10.02.2025 по делу №2а-56/2025, который был отменен тем же мировым судьей 21.02.2025 в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

В силу п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Административное исковое заявление поступило в Пучежский районный суд Ивановской области 01.04.2025, т.е. в пределах установленного п.4 ст. 48 НК РФ срока.

Кроме того, из материалов дела следует, что в процессе рассмотрения настоящего административного иска в суде первой инстанции на единый налоговый счет ФИО1 поступали денежные средства:

-11.04.2025 в размере 3099,81 руб., которые были зачтены налоговым органом в счет погашения недоимки по земельному налогу за 2023 год в сумме 0,93 руб. и по транспортному налогу за 2023 год в сумме 3098,99 руб.;

-07.05.2025 в размере 1000,37 руб., которые были зачтены налоговым органом в счет погашения недоимки по земельному налогу за 2023 год в сумме 0,30 руб. и по транспортному налогу за 2023 год в сумме 1000,07 руб.;

-06.06.2025 в размере 29,73 руб., которые были зачтены налоговым органом в счет погашения недоимки по транспортному налогу за 2023 год в сумме 29,73 руб.;

-09.06.2025 в размере 1000 руб., которые были зачтены налоговым органом в счет погашения недоимки по земельному налогу за 2023 год в сумме 0,30 руб. и по транспортному налогу за 2023 год в сумме 999,70 руб.;

-23.06.2025 в размере 3099,81 руб., которые были зачтены налоговым органом в счет погашения недоимки по земельному налогу за 2023 год в сумме 0,93 руб. и по транспортному налогу за 2023 год в сумме 3098,88 руб.;

-19.07.2025 в размере 2076,33 руб., которые были зачтены налоговым органом в счет погашения недоимки по земельному налогу за 2023 год в сумме 0,62 руб. и по транспортному налогу за 2023 год в сумме 2075,71 руб.;

-16.08.2025 в размере 222,50 руб., которые были зачтены налоговым органом в счет погашения недоимки по земельному налогу за 2023 год в сумме 0,06 руб. и по транспортному налогу за 2023 год в сумме 222,44 руб.;

-29.08.2025 в размере 3098,43 руб., которые были зачтены налоговым органом в счет погашения недоимки по земельному налогу за 2023 год в сумме 0,93 руб. и по транспортному налогу за 2023 год в сумме 3097,50 руб.

В этой связи административный истец отказался от части заявленных требований о взыскании транспортного и земельного налогов за 2023 год в общей сумме 13626,98 руб., отказ был принят судом и производство по делу прекращено в указанной части определением Ивановского районного суда Ивановской области от 22.09.2025.

Разрешая административный спор, суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения административного иска, при этом исходил из того, что административным ответчиком в установленный срок в полном объеме не исполнена возложенная на него законом обязанность по уплате земельного и транспортного налогов за 2023 год, в связи с чем взыскание недоимки по указанным налогам и пени, начисленных в связи с нарушением срока уплаты налогов на указанные в административном иске недоимки и периоды, с учетом его уточнения, является обоснованной; предусмотренных законом оснований для освобождения административного ответчика от уплаты налогов и пени не имеется.

Расчет указанной в иске задолженности проверен судом первой инстанции и признан достоверным. При этом, суд первой инстанции пришел к выводу о соблюдении налоговым органом сроков на обращение в суд с упомянутым иском в указанной части.

Судебная коллегия соглашается с данными выводами суда первой инстанции, поскольку они основаны на нормах действующего законодательства, регулирующих возникшие правоотношения, сделаны на основании всестороннего исследования представленных сторонами доказательств в совокупности с обстоятельствами настоящего административного дела.

В апелляционной жалобе и дополнительно представленных в суд апелляционной инстанции возражениях административный ответчик выражает несогласие с выводами суда, полагая, что административным истцом не выполнены требования закона в части представления в суд подлинников или надлежащим образом заверенных копий письменных документов, в связи с чем утверждает, что представленные в материалы дела документы, в частности, требование №264152 от 08.12.2023, налоговые уведомления, налоговые решения и расчет являются недопустимыми доказательствами. Кроме того, полагает, что налоговым органом были представлены расчеты, на основании которых сумма исковых требований полежала корректировке ввиду наличия инкассового поручения на общую сумму 49494 руб., так как на момент подачи административного иска взыскание налогового органа не было исполнено, а данные расчеты и доказательства не были учтены судом. Также при оспаривании решения суда указывает на то обстоятельство, что по форме налогового требования по КДН 1160001, утвержденной приказом ФНС России от 02.12.2022 №ЕД-7-8/1151 в редакции, введенной в действие с 25.07.2024, отсутствуют реквизиты получения данного требования под роспись на дату вручения, тогда как персональные данные заявителя на платформе «Госуслуги» не зарегистрированы.

Приведенные административным ответчиком в апелляционной жалобе и дополнительно представленных возражениях судебная коллегия полагает несостоятельными. Данные доводы не могут служить основанием для отмены либо изменения правильного решения суда первой инстанции в силу следующего.

Как следует из представленных материалов и верно установлено судом первой инстанции, в уведомлении от 11.07.2024 №135444987, направленном налоговым органом в адрес административного ответчика в порядке ст. 52 НК РФ были указаны суммы налогов, подлежащих уплате, в частности земельного и транспортного налогов за 2023 год соответственно в суммах 20 руб. и 66390 руб. по вышеуказанным объектам налогообложения, а также срок их уплаты.

Учитывая, что по состоянию на 02.12.2024, то есть на день возникновения задолженности по транспортному и земельному налогам за 2023 год, у ФИО1 уже имелась неисполненная обязанность по уплате недоимки, вошедшей в требование № 264152 от 08.12.2023, у налогового органа обязанности по формированию и направлению нового требования в порядке ст. 69, 70 НК РФ об уплате задолженности по налогам за 2023 года и пени, начисленных за последующий период на ранее образовавшуюся недоимку, не возникло.

Налоговый орган реализовал свое право на взыскание недоимки по налогам и пени в судебном порядке, обратившись в установленный ст.48 НК РФ срок к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании недоимки, заявленной ко взысканию в настоящем административном иске в общей сумме 76837,81 руб., в том числе по транспортному налогу за 2023 год в сумме 66390 руб., земельному налогу за 2023 год в сумме 20 руб., а также пени, начисленные на совокупную задолженность за период с 04.04.2024 по 17.01.2025 в сумме 10427,81 руб. Данный приказ отменен тем же мировым судьей 21.02.2025 в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

В этой связи, учитывая срок обращения налогового органа в суд с настоящим административным иском – в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа, судебная коллегия соглашается с выводом суда первой инстанции о том, что УФНС России по Ивановской области процедура и сроки обращения в суд с настоящим административным иском, предусмотренные ст. 48 НК РФ, гл. 32 КАС РФ, соблюдены.

Таким образом, судебная коллегия полагает обоснованным вывод суда первой инстанции о взыскании с административного ответчика заявленной административным истцом (с учетом частичного отказа административного истца от заявленных требований) суммы задолженности по земельному налогу за 2023 год в сумме 15,93 руб. и транспортному налогу за 2023 год в сумме 52767,09 руб.

Ссылка в апелляционной жалобе на то, что представленные в материалы административного дела письменные доказательства - копии налоговых документов (налоговое уведомление и требование об уплате задолженности) не заверены надлежащем образом, а форма требования не соответствует установленной, не может служить поводом для отмены правильного судебного акта.

Так из материалов дела следует, что предусмотренные статьей 287 КАС РФ документы налоговым органом документы были представлены в суд, на основании них обстоятельства, предусмотренные частью 6 статьи 289 данного Кодекса, судом были установлены и сделаны правильные выводы. Представленные доказательства оценены судом по правилам, установленным статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, нарушений правил оценки доказательств судом не допущено.

Делая подобный вывод, судебная коллегия принимает во внимание, что частью 8 ст. 125 КАС РФ предусмотрена возможность подачи административного искового заявления в суд в электронном виде, в том числе в форме электронного документа. Согласно части 2 статьи 126 КАС РФ документы, прилагаемые к административному исковому заявлению, могут быть представлены в суд в электронной форме.

В соответствии с ч. 2 ст. 45 КАС РФ административное исковое заявление, заявление, жалоба, представление и иные документы могут быть поданы в суд на бумажном носителе или в электронном виде, в том числе в форме электронного документа, подписанного электронной подписью в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

Приказом Судебного департамента при Верховном Суде РФ от 27.12.2016 N 251 утвержден Порядок подачи в федеральные суды общей юрисдикции документов в электронном виде, в том числе в форме электронного документа (далее - Порядок).

Пунктом 2.1.1 Порядка предусмотрено, что документы в электронном виде подаются через личный кабинет пользователя, созданный в разделе "Подача процессуальных документов в электронном виде" официального сайта суда, который расположен на интернет-портале ГАС "Правосудие" (www.sudrf.ru) в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" (далее - личный кабинет).

При этом документы в электронном виде могут быть поданы в форме электронного документа, подписанного электронной подписью в соответствии с законодательством Российской Федерации, или в виде электронного образа документа (пункт 2.1.4 Порядка).

Под электронным образом документа (электронной копией документа, изготовленной на бумажном носителе) понимается переведенная в электронную форму с помощью средств сканирования копия документа, изготовленного на бумажном носителе, заверенная в соответствии с Порядком подачи документов простой электронной подписью или усиленной квалифицированной электронной подписью (абзац 4 пункта 1.4 Порядка).

Электронные образы документов должны отвечать требованиям, предъявляемым разделом 2.2 Порядка, в частности могут быть заверены как усиленной квалифицированной электронной подписью, так и простой электронной подписью

Согласно пункту 3.2.1 Порядка обращение в суд и прилагаемые к нему документы могут быть поданы в суд в виде электронных документов, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью лица, подающего документы (заявителя или его представителя), либо в виде электронных образов документов, заверенных простой электронной подписью или усиленной квалифицированной электронной подписью лица, подающего документы.

Из материалов дела следует, что административное исковое заявление с приложенными документами (в том числе уведомлениями и требованием об уплате задолженности, расчетом пени) подано через портал ГАС "Правосудие" посредством заполнения формы, размещенной официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет", и представляют собой электронные образы документов, заверенные простой электронной подписью лица, подавшего документы, о чем в материалы дела представлены соответствующие протоколы проверки электронной подписи.

Согласно абзацу 2 пункта 6 статьи 69 НК РФ форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Вопреки доводам апелляционной жалобы, форма требования об уплате задолженности по состоянию на 08.12.2023 №264152, направленного в адрес административного ответчика, полностью соответствует форме требования об уплате задолженности, утвержденной Приказом ФНС России от 2 декабря 2022 года N ЕД-7-8/1151@ «Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности» в редакции, действовавшей на дату формирования данного требования.

Согласно абзацу первому п. 6 ст. 69 НК РФ, в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

Как следует из материалов дела, налоговое требование №264152 от 08.12.2023 на сумму 47437 руб. направлено в адрес ФИО1 заказной почтовой корреспонденцией 13.12.2023, о чем в материалы дела представлен список заказных писем №1227086 (т.1 л.д.10), в связи с чем оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления данного заказного письма.

Учитывая вышеизложенное, вопреки доводам апеллянта, нарушений при подаче административного искового заявления с приложенными документами в электронном виду налоговым органом допущено не было, а направленные в адрес административного ответчика документы (налоговые уведомления, требование) правомерно приняты судом первой инстанции в качестве допустимых доказательств по делу.

Кроме того, проверяя правомерность начисления пени за период с 04.04.2024 по 17.01.2025 в размере 10427,81 руб., судебной коллегий установлено, что они начислены на совокупную задолженность налогоплательщика, которая по состоянию на 04.04.2024 составляла 47295,95 руб., что верно отражено в представленном налоговым органом расчете пени за указанный период.

Совокупная обязанность для исчисления пени включает суммы недоимок по земельному и транспортному налогам за 2022 год соответственно в суммах 15,95 руб. и 47280 руб. Данная задолженность увеличилась с 03.12.2024 в связи с неуплатой ФИО1 земельного и транспортного налога за 2023 год (соответственно в суммах 20 руб. и 66390 руб.) и составила сумму 13705,95 руб.

При этом, взыскание налогов за 2022 год обеспечено вступившим в законную силу решением Ленинского районного суда г.Иваново по делу №2а-3270/2024, по которому выдан исполнительный лист ФС № 049681470 от 10.02.2024. Кроме того, как следует из материалов дела, данным решением суда с административного ответчика взысканы пени с совокупной обязанности по состоянию на 03.04.2024, в связи с чем судебная коллегия полагает обоснованным заявленный в настоящем административном иске период взыскания пени с совокупной задолженности с 04.04.2024.

С учетом установленных обстоятельств судебная коллегия приходит к выводу об обоснованном начислении ФИО1 налоговым органом пени на совокупную задолженность за период с 04.04.2024 по 17.01.2025 в общем размере 10427,81 руб. Их расчет признается судебной коллегией верным, основанным на фактических обстоятельствах дела и нормах действующего законодательства.

Также не являются основанием для отмены либо изменения решения суда первой инстанции и доводы апелляционной жалобы о необходимости корректировки заявленных административным истцом требований на основании инкассового поручения на общую сумму 49494 руб., обоснованных тем, что на момент подачи административного иска взыскание налогового органа не было исполнено, поскольку поступившие по представленному в материалы дела инкассовому поручению №40432 от 09.04.2025 денежные средства распределены налоговым органом в счет имевшейся у административного ответчика задолженности по налогам за 2022 год, не являющейся предметом настоящего спора, кроме того, в связи с поступлением денежных средств на ЕНС административного ответчика после предъявления настоящего административного иска в суд, налоговый орган отказался от части административных исковых требований, данный отказ был принят судом.

Кроме того, как следует из дополнительно представленных в суд апелляционной инстанции сведений, на единый налоговый счет ФИО1 после 29.08.2025 поступили денежные средства 17.10.2025 в размере 3098,43 руб. (то есть после вынесения решения судом первой инстанции и до вынесения апелляционного определения Ивановским областным судом), которые правомерно распределены налоговым органом в соответствии с п.п. 8, 10 ст. 45 НК РФ в счет уплаты земельного и транспортного налогов за 2023 год (соответственно в суммах 0,93 руб. и 3097,50 руб.).

В этой связи судебная коллегия полагает необходимым указать, что решение суда первой инстанции в части взыскания недоимки по земельному налогу за 2023 год в сумме 0,93 руб. и по транспортному налогу за 2023 год в сумме 3097,50 руб. не подлежит исполнению.

Оснований для зачета в счет погашения задолженности по налогам за 2023 год иных поступивших на ЕНС административного ответчика 13.11.2025, 14.12.2025 (в период рассмотрения настоящего административного дела в суде апелляционной инстанции) денежных средств у налогового органа не имелось, с учетом изменений порядка учета и взыскания налоговой задолженности физических лиц с 1 ноября 2025 года Федеральным законом от 31.07.2025 №287-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон "Об исполнительном производстве», которым предусмотрено включение в сальдо ЕНС и взыскание только тех начислений, в отношении которых отсутствует спор, и в связи с чем спорная задолженность, взыскиваемая в рамках настоящего спора, имевшаяся у административного ответчика по состоянию на 01.11.2025, выведена из ЕНС в приостановленную ко взысканию.

Доводы апелляционной жалобы не содержат в себе обстоятельств, которые имели бы юридическое значение для вынесения судебного акта по существу, влияли бы на обоснованность и законность судебного решения, либо опровергали выводы суда. Следовательно, они не являются основанием к отмене решения суда, при принятии которого суд первой инстанции правильно определил характер правоотношений, возникших между сторонами по настоящему делу, и, исходя из этого верно установил юридически значимые обстоятельства, а также закон, подлежащий применению, с достаточной полнотой исследовал все обстоятельства дела, доводам сторон и представленным ими доказательствам дал надлежащую правовую оценку.

Вопреки доводам апелляционной жалобы, суд апелляционной инстанции полагает, что по существу заявленных требований районный суд принял законное и обоснованное решение, оснований для отмены которого не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 309, 311 КАС РФ, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

Решение Ивановского районного суда Ивановской области от 22 сентября 2025 года - оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО1 – без удовлетворения.

Решение Ивановского районного суда Ивановской области от 22 сентября 2025 года в части взыскания недоимки по земельному налогу в размере 0,93 руб. за 2023 год, транспортному налогу в размере 3097,50 руб. за 2023 год не подлежит исполнению.

Апелляционное определение может быть обжаловано во Второй кассационный суд общей юрисдикции (г. Москва) в течение 6 месяцев со дня принятия.

Председательствующий Н.А. Запятова

Судьи Л.А. Степанова

Т.В. Пластова