Решение № 2А-1900/2019 2А-1900/2019~М-1803/2019 М-1803/2019 от 17 декабря 2019 г. по делу № 2А-1900/2019

Дело № 2а-1900/2019


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 декабря 2019 года г. Сатка,

Саткинский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Шовкун Н.А.,

при секретаре Горшковой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в сумме 161 руб. 07 коп. за ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога в сумме 42190 руб. 12 коп. за ДД.ММ.ГГГГ., пени по транспортному налогу в сумме 5827 руб. 30 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в сумме 336 руб. за ДД.ММ.ГГГГ, пени по земельному налогу с физических лиц, обладающим земельным участком, расположенным в границах городских поселений в сумме 71 руб. 21 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, всего 48585 руб. 70 коп.

В обоснование заявленных требований указывает, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Челябинской области в качестве налогоплательщика, обязан уплачивать законно установленные налоги. Согласно сведениям, предоставленным в инспекцию уполномоченными органами, ответчик является собственником объектов недвижимости и транспорта, указанных в налоговом уведомлении. Обязанность по своевременной уплате налога на имущество, транспортного и земельного налога ответчиком своевременно не исполнена, за несвоевременную уплату налога начислены пени в указанной сумме, которые в добровольном порядке также не погашены.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Суд на основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) считает возможным рассмотреть дело в отсутствие указанных выше лиц, извещенных надлежащим образом и не явившихся в судебное заседание.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к выводу об отказе в удовлетворении исковых требований.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 2 ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Подпунктом 7 пункта 1 статьи 1 Земельного кодекса РФ закреплен принцип платности землепользования.

Одной из форм платы за использование земли является земельный налог, обязанность по уплате которого возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 131 Гражданского кодекса РФ указанные права на земельный участок подлежат государственной регистрации, обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр.

В соответствии с пунктом 1 статьи 131 Гражданского кодекса РФ указанные права на земельный участок подлежат государственной регистрации, обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр.

В силу пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 Налогового кодекса РФ).

При этом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 4 статьи 391 Налогового кодекса РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 Налогового кодекса РФ).

Статьей 394 Налогового кодекса РФ регламентированы вопросы налоговых ставок, в частности, определено, что они устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 статьи 396 Налогового кодекса РФ; сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункты 1 и 3 статьи 396 Налогового кодекса РФ), о чем налогоплательщику направляет налоговое уведомление, в котором указываются сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса РФ).

Согласно пунктам 1 и 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Из материалов дела следует, что ФИО1 как собственник квартиры, расположенной по адресу <адрес> а также земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, а также транспортного средства BMW X5, мотовездехода является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов за ДД.ММ.ГГГГ.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № по Челябинской области почтовым отправлением ФИО1, как плательщику транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц на указанные выше транспорт, квартиру и земельный участок, налоговой инспекцией направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов (л.д. 16).

Ввиду неисполнения обязанности по уплате налогов в установленные законом сроки ФИО1, налоговым органом почтовым направлением было направлено требование №, которым последнему предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить недоимку по указанным налогам в общем размере 42851 руб. и уплатить начисленные на них пени на общую сумму 5909 руб. 71 коп. (л.д. 14).

Сведений о том, что на момент рассмотрения настоящего дела в суде недоимки по вышеперечисленным налогам ФИО1, уплачены, материалы дела не содержат.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик обязан уплатить пени. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

За неуплату налогов в установленный законодательствам срок согласно ст. 75 НК РФ ФИО1, были начислены пени по транспортному налогу в сумме 5827 руб. 30 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в сумме 71 руб. 21 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Представленный административным истцом расчет, судом проверен и признан арифметически верным.

Вместе с тем, исходя из положений ст. 286, 289 КАС РФ, при рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) судам необходимо проверять, не истекли ли установленные сроки для обращения налоговых органов в суд (сроки давности взыскания налогов и пени).

Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзаца 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Из материалов дела следует, что требование о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 161 руб. 07 коп., на транспорт за ДД.ММ.ГГГГ в размере 42190 руб. 12 коп. и пени в размере 5827 руб. 30 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 336 руб. и пени в размере 71 руб. 21 коп. по требованию № со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, в силу положений п. 2 ст. 48 НК РФ, принимая во внимание, что размер требований которых составлял по налогам 42851 руб., а по пени 5909 руб. 71 коп., то есть более 3000 рублей, налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в течение 6 месяцев, соответственно ДД.ММ.ГГГГ.

Межрайонной ИФНС России № по Челябинской области впервые предъявила заявление о взыскании задолженности в суд ДД.ММ.ГГГГ (согласно реестру о передаче дела мировому судье) (л.д. 17), то есть с пропуском срока обращения в суд. Пропуск срока составил почти полтора года (ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев = ДД.ММ.ГГГГ).

При указанных обстоятельствах, руководствуясь ч. 8 ст. 219 КАС РФ, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Челябинской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в сумме 161 руб. 07 коп. за ДД.ММ.ГГГГ, транспортного налога в сумме 42190 руб. 12 коп. за ДД.ММ.ГГГГ пени по транспортному налогу в сумме 5827 руб. 30 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в сумме 336 руб. за ДД.ММ.ГГГГ, пени по земельному налогу с физических лиц, обладающим земельным участком, расположенным в границах городских поселений в сумме 71 руб. 21 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, всего 48585 руб. 70 коп. отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей жалобы через Саткинский городской суд Челябинской области.

Председательствующий Шовкун Н.А.

Мотивированное решение изготовлено 24 декабря 2019 года.