Решение № 2А-1-234/2023 2А-234/2023 2А-234/2023~М-213/2023 М-213/2023 от 1 августа 2023 г. по делу № 2А-1-234/2023

Дело № 2а-1-234/2023

64RS0003-01-2023-000283-28


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 июля 2023 года город Аркадак

Аркадакский районный суд Саратовской области в составе председательствующего судьи Юрченко Н.С.,

при секретаре судебного заседания Кондратенко Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании налога и пени,

установил:

межрайонная инспекция Федеральная налоговая служба № 20 по Саратовской области обратилась в Аркадакский районный суд Саратовской области с административным исковым заявлением к ФИО1 просила взыскать с ответчика пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в размере 5 478 руб. 64 коп. за период с 25.12.2020 году по 31.03.2022 года; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в размере 6 709 руб. 02 коп. за период с 25.01.2019 году по 31.03.2022 года; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в размере 4 891 руб. 62 коп. за период с 01.01.2020 году по 31.03.2022 года; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в размере 3 158 руб. 50 коп. за период с 25.12.2020 году по 31.03.2022 года; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в размере 820 руб. 20 коп. за период с 25.12.2020 году по 31.03.2022 года; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в размере 1 058 руб. 74 коп. за период с 25.01.2019 году по 31.03.2022 года; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в размере 1 476 руб. 03 коп. за период с 25.12.2020 году по 31.03.2022 года; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в размере 1 147 руб. 18 коп. за период с 01.01.2020 году по 31.03.2022 года.

В обоснование заявленных требований указал, что административный ответчик в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете как индивидуальный предприниматель. Однако свои обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование не исполнял, в связи с чем у него образовалась недоимки. Кроме того, в соответствии с п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику начислены пени по уплате взносов.

В судебное заседание административный ответчик Федеральная налоговая служба № 20 по Саратовской области не явилась, о дате, времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, причину неявки не сообщил.

Учитывая наличие в материалах дела сведений о надлежащем извещении участников процесса, суд в силу положений ч. 2 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей (п. 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абз. 1 п. 2).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, в срок, установленный абз. 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2).

В соответствии со ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

В силу положений ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Из материалов дела следует, что с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов, осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Налоговым органом предпринимались последовательные действия по уведомлению должника о необходимости погасить задолженность по страховым взнос, предшествующую обращению в суд.

Так, в связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов за ФИО1, имевшему в оспариваемый период статус индивидуального предпринимателя, направлено требование № 63439 (по состоянию на 18.08.2022 года) о необходимости уплаты задолженности и начисленных пени, с установлением срока до 27.09.2022 года.

Поскольку административный ответчик не исполнил в добровольном порядке обязанность по уплате задолженности по пеням в связи с неуплатой страховых взносов, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан 28.11.2022 года, и отменен в связи с поступившими возражениями должника 12.12.2022 года.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения 09.06.2023 года налогового органа в суд с настоящим заявлением о взыскании с ФИО1 указанных пени.

В тоже время при рассмотрении дела установлено, что согласно сведениям межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области с ФИО1 принудительно взыскана недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 3 523 руб. 61 коп. и недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 821 руб. 28 коп.

Вместе с тем, решением межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области от 13.04.2023 на основании ч. 4 ст. 11 Федерального закона от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» недоимки ФИО1 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование за период 2017-2019 годы признаны безнадежными к взысканию и списаны.

В постановлении от 17.12.1996 года № 20-П «По делу о проверке конституционности п. 2 и 3 части первой ст. 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу ст. 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 года № 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями п. 5, 7 ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации и ч. 4 ст. 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 года № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав п. 5 части первой ст. 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями п. 1, 2 и абзацем первым п. 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

В связи с указанным, с ФИО1 подлежат взысканию лишь пени за просрочку уплаты недоимки по взысканным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 821 руб. 28 коп. и недоимки по взысканным страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 3 523 руб. 61 коп. за период с 25.12.2020 году по 31.03.2022 года (т.е. период указанный взыскателем).

Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени за просрочку уплаты недоимки по взысканным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период с 25.12.2020 году по 31.03.2022 года в размере 91 руб., рассчитанной:

за период с 25.12.2020 года по 21.03.2021 года как 821 руб. 28 коп. - 87 дней - 1/300 - 4.25% = 10 руб.

за период с 22.03.2021 года по 25.04.20201 года как 821 руб. 28 коп. - 35 дней - 1/300 - 4.5% = 4 руб.

за период с 26.04.2021 года по 14.06.2021 года как 821 руб. 28 коп. - 50 дней - 1/300 - 5% = 7 руб.

за период с 15.06.2021 года по 25.07.2021 года как 821 руб. 28 коп. - 41 дней - 1/300 - 5,5% = 6 руб.

за период с 26.07.2021 года по 12.09.2021 года как 821 руб. 28 коп. - 49 дней - 1/300 - 6,5% = 9 руб.

за период с 13.09.2021 года по 24.10.2021 года как 821 руб. 28 коп. - 42 дней - 1/300 - 6,75% = 8 руб.

за период с 25.10.2021 года по 19.12.2021 года как 821 руб. 28 коп. - 56 дней - 1/300 - 7,5% = 12 руб.

за период с 20.12.2021 года по 13.02.2022 года как 821 руб. 28 коп. - 56 дней - 1/300 - 8,5% = 13 руб.

за период с 14.02.2022 года по 27.02.2022 года как 821 руб. 28 коп. - 14 дней - 1/300 - 9,5% = 4 руб.

за период с 28.02.2022 года по 31.03.2022 года как 821 руб. 28 коп. - 32 дней - 1/300 -20% = 18 руб.

Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени за просрочку уплаты недоимки по взысканным страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период с 25.12.2020 году по 31.03.2022 года в размере 386 руб., рассчитанной:

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ как 3 523 руб. 61 коп. - 87 дней - 1/300 - 4.25% = 43 руб.

за период с ДД.ММ.ГГГГ по 25.04.20201 года как 3 523 руб. 61 коп. - 35 дней - 1/300 - 4.5% = 19 руб.

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ как 3 523 руб. 61 коп. - 50 дней - 1/300 - 5% = 29 руб.

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ как 3 523 руб. 61 коп. - 41 дней - 1/300 - 5,5% = 29 руб.

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ как 3 523 руб. 61 коп. - 49 дней - 1/300 - 6,5% = 37 руб.

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ как 3 523 руб. 61 коп. - 42 дней - 1/300 - 6,75% = 33 руб.

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ как 3 523 руб. 61 коп. - 56 дней - 1/300 - 7,5% = 49 руб.

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ как 3 523 руб. 61 коп. - 56 дней - 1/300 - 8,5% = 56 руб.

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ как 3 523 руб. 61 коп. - 14 дней - 1/300 - 9,5% = 16 руб.

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ как 3 523 руб. 61 коп. - 32 дней - 1/300 -20% = 75 руб.

Учитывая, что административным истцом соблюдены порядок и сроки предъявления налогоплательщику требования об уплате пени в указанной части, подачи заявления в суд (мировому судье), доказательств уплаты сумм задолженности административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу об обоснованности административных исковых требований о взыскании пени по страховым взносам, предъявленных к административному ответчику ФИО1 в указанной выше части, и их удовлетворении в части.

Положениями гл. 34 Налогового кодекса Российской Федерации не предусмотрено освобождение плательщиков страховых взносов - индивидуальных предпринимателей от уплаты за себя страховых взносов, за исключением периодов в частности, ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет и т.д., указанных в п.п. 1, 3, 6 - 8 ч. 1 ст. 12 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 400-ФЗ «О страховых пенсиях» (п. 7 ст. 430 Налогового кодекса), в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления документов, подтверждающих отсутствие деятельности в указанные периоды.

Административный ответчик ФИО1 является инвалидом первой группы, вместе с тем, освобождение индивидуальных предпринимателей, являющихся инвалидами, от уплаты страховых взносов законом не предусмотрено.

Доводы административного ответчика о пропуске административным истцом срока исковой давности при подаче административного искового заявления подлежат отклонению.

Как установлено судом, административному ответчику требованием № (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) был установлен срок оплаты страховых взносов, пени до ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем срок на подачу заявления о выдаче судебного приказа истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку в соответствии с п. 1 ст. 107 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации инвалиды I и II групп освобождены от возмещения издержек, связанных с рассмотрением административного дела, к каковым государственная пошлина не относится, а подп. 2 п. 2 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации предоставляет им льготу по освобождению от уплаты государственной пошлины только в случае, когда они выступают в качестве административных истцов, то в случае удовлетворения административного иска, предъявленного к ним освобожденным от уплаты государственной пошлины органом государственной власти или органом местного самоуправления, государственная пошлина, по общему правилу, подлежит взысканию с административного ответчика.

В материалах дела представлена справка ФКУ «ГБ МСЭ по <адрес>» № серии МСЭ-2023 от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ФИО1 является инвали<адрес> группы, однако, ФИО1 по настоящему делу участвует в качестве административного ответчика, в связи с чем, правовых оснований для предоставления ему льгот по уплате государственной пошлины не имеется.

В связи с удовлетворением административного искового заявления и освобождением административного истца от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в соответствии с положениями подп. 1 п. 1 ст. 333.19. Налогового кодекса Российской Федерации в размере 942 руб. 20 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании налога и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в размере 91 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ году по ДД.ММ.ГГГГ; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в размере 386 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ году по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

В удовлетворении остальной части исковых требований межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в течение месяца через Аркадакский районный суд со дня вынесения решения.

Судья Н.С. Юрченко