Решение № 2А-145/2021 2А-145/2021~М-60/2021 М-60/2021 от 24 марта 2021 г. по делу № 2А-145/2021

Дело ...


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Мотивированное решение изготовлено «25» марта 2021 года.

«22» марта 2021 года, Луховицкий районный суд ... в составе: председательствующего судьи Луховицкого районного суда ... ФИО1, при секретаре судебного заседания Шикерявом Д.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы ... по ... к В.М. и С.А., действующих в интересах несовершеннолетней В.С. о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы ... по ..., далее по тексту «МРИ ФНС ...», обратилась в суд с иском, уточненным в ходе судебного разбирательства к В.М. и С.А., действующих в интересах несовершеннолетней В.С. ... года рождения о взыскании недоимки по налогам и пени, а именно налога на имущество физических лиц за ... года в сумме ... руб., за ... год в сумме ... руб., ... год в сумме ... руб., за ... год в сумме ... руб., за ... года в сумме ... руб.; пени за периоды: с ... по ... в размере ... руб., с ... по ... в размере ... руб., с ... по ... в размере ... руб., с ... по ... в размере ... руб.;

земельный налог за ... год в сумме ... руб., за ... год в сумме ... руб., за ... год в сумме ... руб., за ... год в сумме ... руб.; пени за периоды: с ... по ... в размере ... руб., с ... по ... в размере ... руб., с ... по ... в размере ... руб., с ... по ... в размере ... руб.

В обоснование требований административный истец указал, что в связи с принадлежностью В.С. ... года рождения объектов недвижимости административному ответчику налоговым органом исчислен налог на имущество и земельный налог, направлены налоговые уведомления. Налогоплательщиком налоги не уплачены, в связи с чем, на сумму налогов начислены пени в соответствии с указанным в иске расчетом, направлены требования, которые не исполнены. Определением мирового судьи судебного участка ... Луховицкого судебного района ... по заявлению административного истца о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа в связи с тем, что должником указана несовершеннолетняя.

Представитель административного истца по доверенности А.А. (л.д. 67-68), в судебном заседании исковые требования поддержала и просила их удовлетворить, также просил на основании направленного в суд ходатайства, восстановить срок обращения с указанным исковым заявлением и требованиями.

В судебное заседание административные ответчики С.А. и В.М. не явились, о дате, времени и месте судебного заседания извещались надлежащим образом (л.д. 64-66, 74-75), от получения судебных извещений уклоняются, что судом расценивается как злоупотребление своим правом, и с учетом требования ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, далее по тексту «ГК РФ», дает основание суду считать ответчиков извещенными о времени и месте слушания дела. При таких обстоятельствах, суд признает извещение административных ответчиков о дате судебного заседания надлежащим, и полагает возможным рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие административных ответчиков в порядке ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, далее по тексту «КАС РФ».

Выслушав участника процесса, исследовав материалы дела, дав им оценку, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации, далее по тексту «НК РФ», каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

Местные налоги, к которым относятся налог на имущество физических лиц, земельный налог обязательны к уплате (ст. ст. 12, 15 НК РФ).

Согласно сведениям, полученным административным истцом в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ из органов Росреестра, несовершеннолетней В.С. на праве собственности принадлежит жилой дом, и земельный участок, расположенные по адресу: ..., Городище, ....

Согласно ст. 1 Закона РФ от ... ... «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения. Налоги зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения (ст. ст. 2, 3 Закона РФ от ... ...).

В соответствии с п. 1 и п. 2 ст. 409 НК РФ, плательщики налога на имущество физических лиц уплачивают указанный налог по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога.

В соответствии с абз.3 п. 1 и п. 4 ст. 397 НК РФ плательщики земельного налога уплачивают указанный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налоговым органом - административным истцом по делу в соответствии с положениями пп. 1, 2 ст. 5 Закона РФ ... от ... «О налогах на имущество физических лиц», ставками, установленными соответствующими Решениями Совета депутатов городских и сельских поселений городского округа ... был исчислен налог на имущество и земельный участок, находящиеся в собственности несовершеннолетней В.С. за ... года в сумме ... руб., за ... год в сумме ... руб., ... год в сумме ... руб., за ... год в сумме ... руб., за ... года в сумме ... руб.;

земельный налог за ... год в сумме ... руб., за ... год в сумме ... руб., за ... год в сумме ... руб., за ... год в сумме ... руб.

Налоговым органом направлены соответствующие налоговые уведомления с указанным в них сроком уплаты, что подтверждено почтовыми списками (л.д. 22-33). Налоги не уплачены. Доказательств уплаты налога на имущество физических лиц и земельный налог административными ответчиками не представлено.

Также административный ответчик направил в адрес налогоплательщика требования с указанием срока его исполнения (л.д. 6-21). Требования налогового органа административными ответчиками также не были исполнены. Направление требований также подтверждено почтовыми списками.

Согласно статье 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила ... рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила ... рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Абзацем 4 пункта 2 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций; пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 НК РФ и указанной нормы Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафов. При пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Как следует из материалов дела и установлено судом, налоговым органом налогоплательщику направлялись требования об уплате указанных платежей, в том числе, требование ... по состоянию на ... со сроком исполнения до ... (л.д. 6).

Судом установлено, что с заявлением о вынесении судебного приказа по указанному требованию налоговый орган обратился к мировому суде 105 судебного участка Луховицкого судебного района ... ... (л.д.37-42). Определением мирового судьи 105 судебного участка Луховицкого судебного района ... от ... налоговому органу отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании с В.С. задолженности по уплате налогов и пени, в связи с предъявлением требований к несовершеннолетней (л.д. 43).

Таким образом, срок на обращение в суд с данным административным иском был пропущен налоговым органом еще на момент обращения с заявлением о выдаче судебного приказа ... (л.д.37-42), поскольку с таким заявлением административный истец обязан был обратиться к мировому судье до ..., исходя из срока исполнения требования до ... (л.д. 6).

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд ... (л.д. 2).

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от ... N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В связи с тем, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может и несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления, установленный факт несоблюдения налоговым органом установленного законом шестимесячного срока для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу и задолженности по пеням со дня истечения срока, установленного для исполнения требования об уплате налога и пеней, является основанием для вынесения на обсуждение обстоятельств, связанных с причинами пропуска этого срока и основаниями для его восстановления.

Доводы административного истца о наличии уважительных причин пропуска срока для обращения в суд считает несостоятельными.

Указанные налоговым органом причины пропуска срока не могут признаваться уважительными, поскольку не являются исключительными, поскольку объективно препятствующими своевременному обращению в суд с заявлением о вынесении судебного приказа и иском, учитывая, что административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, осуществляет возложенные на него обязанности по контролю и надзору в области налогов и сборов, в том числе, по их взысканию в принудительном порядке, что предполагает осведомленность инспекции о правилах обращения в суд с исками о взыскании обязательных платежей и санкций.

Разрешая ходатайство административного истца о восстановлении процессуального срока, суд приходит к выводу, что процессуальный срок для обращения в суд налоговым органом пропущен и уважительных причин для его восстановления не установлено, таким образом в удовлетворении ходатайства о восстановлении процессуального срока, суд налоговому органу отказывает.

При таких обстоятельствах, заявленные требования о взыскании с С.А. и В.М. недоимки по налогам и пени по требованию ... по состоянию на ... со сроком исполнения до ..., а именно налога на имущество физических лиц за ... года в сумме ... руб., за ... год в сумме ... руб., земельного налога за ... год в сумме ... руб., пени за период с ... по ... в размере ... руб., с ... по ... в размере ... руб., а начисленных за неуплату налога на имущество физических лиц за ... года в сумме ... руб., за ... год в сумме ... руб. (л.д. 7) удовлетворению не подлежат.

В соответствии со ст. 21 ГК РФ совершеннолетие физического лица определяется достижением восемнадцатилетнего возраста, а также в иных случаях, предусмотренных законом.

Административный истец, обоснованно ссылаясь на положения ст. 28, 210, 249 ГК РФ, п. 1 ст. 54 СК РФ, ст. ст. 26 - 29 НК РФ, обращается с настоящим административным иском о взыскании задолженности по налогам и пени к родителям несовершеннолетней собственницы - В.С. ... рождения, являющимся её законными представителями - В.М. и С.А.

Поскольку административными ответчиками задолженность по налогам за ... годы не оплачена, подлежат удовлетворению требования административного истца о солидарном взыскании с ответчиков С.А. и В.М. действующих в интересах несовершеннолетней В.С. ... года рождения задолженности по налогам на имущество физических лиц за ... год в сумме ... руб., за ... год в сумме ... руб., за ... года в сумме ... руб.; земельному налогу за ... год в сумме ... руб., за ... год в сумме ... руб., за ... год в сумме ... руб.

За несвоевременную уплату налога, согласно п. п. 3 п. 4 ст. 75 НК РФ, начисляется пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязательства по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня для уплаты налога или сбора. Пени за каждый календарный день просрочки определяется в процентах от размера неуплаченной суммы или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

В силу ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Расчет налога и пени проверен судом, суд находит его основанным на положениях материального закона, произведенным с учетом налоговой базы, налоговой ставки, периода владения имуществом в налоговом периоде; не опровергнут расчет задолженности по налогам и административными ответчиками, которыми таковой не уплачен.

В связи с неуплатой налогоплательщиками сумм налогов, налоговым органом в соответствии с положениями ст. ст. 57, 75 НК РФ начислены пени по налогу на имущество за периоды: пени за периоды: с ... по ... в размере ... руб., с ... по ... в размере ... руб.; по земельному налогу за периоды: с ... по ... в размере ... руб., с ... по ... в размере ... руб., с ... по ... в размере ... руб., с ... по ... в размере ... руб.

Расчет пени проверен судом, расчет соответствует положениям ст. 75 НК РФ и ответчиками не опровергнут. Требования не исполнены.

Государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден по закону, в соответствии со ст. 114 КАС РФ, взыскивается с ответчика в доход местного бюджета.

Таким образом, с административных ответчиков в доход местного бюджета в солидарном порядке подлежит взысканию государственная пошлина в размере ... руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 177, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы ... по ... о взыскании недоимки по налогам и пени, удовлетворить частично.

Взыскать солидарно с С.А. зарегистрированного по адресу: ..., и В.М. зарегистрированной по адресу: ..., ..., действующих в интересах несовершеннолетней В.С., зарегистрированной по адресу: ..., ... ..., в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы ... по ... -

налог на имущество физических лиц за ... год в сумме ... руб., за ... год в сумме ... руб., за ... года в сумме ... руб.; пени за периоды: с ... по ... в размере ... руб., с ... по ... в размере ... руб.;

земельный налог за ... год в сумме ... руб., за ... год в сумме ... руб., за ... год в сумме ... руб.; пени за периоды: с ... по ... в размере ... руб., с ... по ... в размере ... руб., с ... по ... в размере ... руб., с ... по ... в размере ... руб., а всего взыскать солидарно ... рубль ... копеек.

В остальной части исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы ... по ... к В.М. и С.А., действующих в интересах несовершеннолетней В.С. о взыскании недоимки по налогам и пени, оставить без удовлетворения.

Взыскать солидарно с С.А. и В.М. действующих в интересах несовершеннолетней В.С., в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме ... рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Луховицкий районный суд в течение одного месяца, с момента его вынесения в окончательной форме.