Решение № 2А-342/2024 2А-342/2024(2А-4570/2023;)~М-4123/2023 2А-4570/2023 М-4123/2023 от 16 января 2024 г. по делу № 2А-342/2024

2а-342/2024 (2а-4570/2023)

64RS0044-01-2023-005404-49


Решение

Именем Российской Федерации

16 января 2024 года город Саратов

Заводской районный суд города Саратова в составе:

председательствующего судьи Заикиной Ю.Е.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России <№> по <адрес>кФИО2, о взыскании задолженности по налогу, пени,

установил:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России <№> по <адрес> обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1 151,00 руб., пени в сумме 1,96 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1 266,00 руб., пени в сумме 4,11 руб.; по транспортному налогу за 2019 год в сумме 2 379,40 руб., пени в сумме 6,90 руб.; по транспортному налогу за 2020 год в сумме 4060,00 руб., пени в сумме 13,20 руб., а всего в сумме 8 856,40 руб. по налогу и 26,17 руб. по пени.

В судебное заседание лица, участвующие в деле, их представители не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомили, в связи с чем, административное дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц на основании статьи 150 КАС РФ.

Исследовав материалы административного дела, суд пришел к следующему выводу.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, подпункту 1 пункта 1 статьи 3, статьям 23, 45 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В статье 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пунктам 2, 6 статьи 58 НК РФ подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. При этом в силу положений пункта 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу пунктов 1, 2 и 3 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании статей 400, 401 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

На территории Саратовской области транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу Законом Саратовской области от 25.11.2002 г. №109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» (далее - Закон № 109-ЗСО).

Статья 2 Закона №109-ЗСО закреплены ставки данного налога с каждой лошадиной силы в зависимости от наименования объектов налогообложения (автомобили легковые, мотоциклы и мотороллеры, автобусы, автомобили грузовые и т.д.) и мощности двигателя.

Налогоплательщиками данного налога положениями ст.357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статья 358 НК РФ в качестве объектов налогообложения признает автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 360, 362 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании статьи 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 и статьей 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки; при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Как установлено в судебном заседании ФИО2 имеет в собственности транспортные средства: <№>, 71 л.с., государственный регистрационный знак <№>; <№>, 75 л.с., государственный регистрационный знак <№>; <№>, 72 л.с., государственный регистрационный знак <№>; <№>, 72 л.с., государственный регистрационный знак <№>.

За указанное имущество ФИО2 налоговым органом исчислен транспортный налог рассчитанный по формуле: Налоговая база (лошадиные силы) * налоговая ставка * коэффициент (количество месяцев владения 12/12) = сумма налога,

за 2019 г : 71,00*14,00*1*12/12=994,00 руб.

75,00*14,00*1 *12/12=1050,00 руб.

72,00*14,00*1 *12/12=1008,00 руб.

72,00*14,00*1 *12/12=1008,00руб. соответственно.

за 2020 г.: 71,00*14,00*1 *12/12=994,00 руб.

75,00*14,00*1 *12/12=1050,00 руб.

72,00*14,00*1 *12/12=1008,00 руб.

72,00*14,00*1 *12/12=1008,00 руб. соответственно.

Кроме того, по сведениям, представленным в налоговый орган Росреестром по <адрес>, в собственности ФИО2 находится объект недвижимого имущества: квартира по адресу: 410052, г<адрес>

В соответствии с п.8 ст.408 НК РФ, налог на имущество физических лиц за 2019 г. на вышеуказанный объект рассчитан по следующей формуле: Н = (HI - Н2) * К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате; Н1 - сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, без учета положений пунктов 4-6 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации, то есть без учета коэффициента. Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 Налогового кодекса Российской Федерации, то есть сумма налога на имущество физических лиц за 2017 г. (Н2 =87,00 руб.) К - коэффициент, равный: 0,4 применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения.

С учетом чего сумма налога за 2019 год составила (2747,00руб. -87,00руб.) * 0,4 +87,00руб. =1151,00руб., за 2020 год:1 151,00 руб. *1,1 =1 266,00 руб.

В соответствии со ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика налоговым органом направлены налоговые уведомления: №2843344 от 03.08.2020 об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1 151,00 руб., транспортного налога за 2019 год в сумме 4 060,00 руб.; №2223259 от 01.09.2021 об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1 266,00 руб., транспортного налога за 2019 год в сумме 4 060,00 руб.

Согласно сп. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

В связи с тем, что налогоплательщик не производит своевременно уплату транспортного налога, налога на имущество физических лиц в соответствии со ст. 75 НК РФ начисляются пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Таким образом, сумма пени исчисляется по формуле: сумма неуплаченного налога * количество дней просрочки*1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ = сумма пени, и составила: по транспортному налогу за 2019 год на сумму 4 060,00 руб. в размере 6.90 руб. за период с <Дата> по <Дата>; по транспортному налогу за 2020 год на сумму 4 060,00 руб. в размере 13,20 руб. за период с <Дата> по <Дата>; по налогу на имущество физических лиц за 2019 год на сумму 1 151,00 руб. в размере 1,96 руб. за период с <Дата> по <Дата>; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год на сумму 1266,00 руб. в размере 4,11 руб. за период с <Дата> по <Дата>.

В связи с неисполнением ФИО2 обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога, налоговым органом в соответствии со ст.69, ст.70 НК РФ, в адрес налогоплательщика направлены: требование <№> по состоянию на <Дата> об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1 151,00 руб., соответствующих пени в сумме 1,96 руб., срок исполнения до <Дата>; требование <№> по состоянию на <Дата> об уплате недоимки по транспортному налогу за 2019 год в сумме 4 060,00 руб., соответствующих пени в сумме 6,90 руб., срок исполнения до <Дата>; требование <№> по состоянию на <Дата> об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1 266,00 руб., соответствующих пени в сумме 4,11 руб.; по транспортному налогу за 2020 год в сумме 4 060,00 руб., соответствующих пени в сумме 13,20 руб., срок исполнения до <Дата>.

ФИО2 <Дата> частично произведена оплата транспортного налога за 2019 года в размере 1680 руб. 60 коп.

Поскольку сумма задолженности по налогу и пени административным ответчиком в установленные сроки не погашена, в связи с чем инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО2 о взыскании задолженности по налогу и пени.

Мировым судьей судебного участка №<адрес> г. Саратова <Дата> вынесен судебный приказ <№>, который в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения, отменен <Дата>.

Административный истец просит восстановить пропущенный срок на обращение в суд с административным иском.

В соответствии с п.1, 2 ст. 95 КАС РФ срок, пропущенный по уважительным причинам лицом, может быть восстановлен судом. Такими причинами могут быть обстоятельства, объективно исключавшие возможность своевременного обращения в суд с заявлением не зависящие от лица, подающего ходатайство о восстановлении срока (Постановление Пленума Верховного Суда РФ от <Дата> N 11 "О некоторых вопросах, возникающих при рассмотрении дел о присуждении компенсации за нарушение права на судопроизводство в разумный срок или права на исполнение судебного акта в разумный срок").

Как установлено и следует из материалов дела первоначально исковое заявление было подано административным истцом в установленный срок <Дата> в Ленинский районный суд г. Саратова. Определением Ленинского районного суда г. Саратова от <Дата> административный иск возвращен <Дата>, при этом в Заводской районный суд административный истец обратился <Дата>.

С учетом изложенного суд приходит к выводу, что административным истцом срок на обращение в суд с иском пропущен по уважительной причине, в связи с чем подлежит восстановлению.

Поскольку обязанность по уплате налогов, а также пени не исполнена своевременно и полностью, доказательств уплаты указанной задолженности в установленный срок административным ответчиком суду не представлено, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований о взыскании с ответчика недоимки и пени по налогам в заявленных истцом размерах.

Исходя из положений статьи 114 КАС РФ, статьи 333.19 НК РФ, с ФИО2 в доход муниципального образования «Город Саратов» подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ИНН <№> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <№> по <адрес> задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1 151,00 руб., пени в сумме 1,96 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1 266,00 руб., пени в сумме 4,11 руб.; по транспортному налогу за 2019 год в сумме 2 379,40 руб., пени в сумме 6,90 руб.; по транспортному налогу за 2020 год в сумме 4060,00 руб., пени в сумме 13,20 руб., а всего в сумме 8 856,40 руб. по налогу и 26,17 руб. по пени.

Взыскать с ФИО2 ИНН <№> в доход муниципального образования «Город Саратов» государственную пошлину в сумме 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Заводской районный суд города Саратова в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме –<Дата>.

Судья Ю.Е. Заикина

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>