Решение № 2А-20/2017 2А-20/2017(2А-815/2016;)~М-787/2016 2А-815/2016 М-787/2016 от 6 февраля 2017 г. по делу № 2А-20/2017

Дело № 2а-20/2017


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

7 февраля 2017 года п. Бреды

Брединский районный суд Челябинской области в составе:

Председательствующего Смирных И.Г.

При секретаре Ковалевой Т.П.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу, недоимки и пени по транспортному налогу, недоимки и пени по налогу на имущество,

У с т а н о в и л:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 19 по Челябинской области (МИФНС № 19) обратилась с иском в Брединский районный суд к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу, недоимки и пени по транспортному налогу, недоимки и пени по налогу на имущество, всего в сумме 9433,31 рублей, обосновав свои требования тем, что ответчик является плательщиком транспортного, имущественного и земельного налогов, которые не были оплачены в полном объеме и в сроки, установленные налоговым законодательством, обязанности по уплате налога и пени не исполняет, в связи с чем на его имя неоднократно направлялись требования об уплате налога и пени, которые исполнены налогоплательщиком не были.

Представитель истца Межрайонной ИФНС № 19 по Челябинской области по доверенности ФИО2 в суд не явилась, ходатайствовала о рассмотрении дела в ее отсутствие, на удовлетворении иска настаивала.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен, ранее допрошенный в качестве административного ответчика иск не признал, представив квитанции об оплате налогов.

Исследовав материалы дела, имеющиеся по делу доказательства в соответствии с требованиями ст.84 КАС РФ, суд полагает заявленные административным истцом требования о взыскании недоимки и пени удовлетворить частично в силу следующих обстоятельств:

В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

В силу ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Частью 2 этой же статьи предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В целях исчисления земельного налога в соответствии со ст.390, 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации в отношении каждого земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на государственный кадастровый учет.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно ст.397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно Решения Собрания депутатов Брединского сельского поселения Челябинской области от 09.11.2005 года N 9 " О земельном налоге" установлены налоговые ставки в следующих размерах:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства;

- предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 1 Закона РФ от 09 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (действовавшем на момент сложившихся правоотношений) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно статье 2 Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц" объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, доля в праве общей собственности на имущество, указанное в п. 1 - 6 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 2 статьи 5 Закона от 09.12.1991 года N 2003-1 в редакции Федерального закона от 22.07.2010 года N 167-ФЗ налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Порядок расчета такой стоимости устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на осуществление функций по нормативно-правовому регулированию в сфере ведения государственного кадастра недвижимости, осуществления кадастрового учета и кадастровой деятельности.

Согласно Решения Собрания депутатов Брединского сельского поселения Челябинской области от 21.12.2009 года N 34" О налоге на имущество физических лиц" на момент возникновения спорных правоотношений установлены налоговые ставки налога на строения, помещения и сооружения, в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости в следующих размерах: до 300 тысяч рублей- 0,1%, от 300 тысяч рублей до 500 тысяч рублей -0,2%, свыше 500 тысяч рублей-0,5%.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На момент возникновения у ответчика обязанности по уплате транспортного налога за 2007-2008 годы сроки и порядок уплаты налога, налоговые ставки были установлены Законом Челябинской области N 114-30 от 28 ноября 2002 года

Согласно ч.1 ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Как следует из представленных доказательств ФИО1 в период с 15.11.2007 года по 19.03.2008 года являлся владельцем автомобиля <данные изъяты> № мощностью 75л.с. и в период с 21.06.2006 года по 21.06.2008 года <данные изъяты> № мощностью 80л.с. Данное обстоятельство ответчиком не оспаривалось, как и то, что налог за 2007 2008 год оплачены не были, в связи с чем начислялись пени, в связи с неуплатой которых направлено было требование № от 28.11.2014 года на сумму 14,71 рубль и требование № от 14.10.2015 года на сумму 25,97 рублей, данные требования направлялись заказными письмами 3.12.2014 года и 23.10.2015 года соответственно и не были исполнены ответчиком в установленные в требованиях сроки. Представленный истцом расчет пени является обоснованным, подтверждается данными налогового обязательства, сомнений не вызывает. Данные обстоятельства ответчиком не опровергнуты, иные расчеты задолженности по пени не представлены, в связи с чем исковые требования в части взыскания пени по транспортному налогу в размере 40 рублей 47 копеек являются обоснованными и подлежат взысканию. (л.д.15-18)

Также в собственности ФИО1 имелась в 2013-2014 г.г. квартира по адресу <адрес>, инвентаризационная стоимость которой составляла в указанные налоговые периоды <данные изъяты>(л.д. 19), в связи с чем за 2013 год и за 2014 год были исчислены налоги на имущество в размере по 3320 рублей за каждый год, которые не были уплачены в установленные в налоговых уведомлениях сроки, в связи с чем ответчику направлялись требования об уплате налогов № от 28.11.2014 года об обязанности уплаты налога в срок до 20.01.2015 года, направленное заказным письмом 3.12.2014 года и № от 14.10.2015 года, направленное заказным письмом 23.10.2015 года(л.д.10-11).

В соответствии со ст.69 НК РФ Требование об уплате налога может быть направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Ответчиком представлены в суд платежный документ № от 25.11.2014 года об уплате налога на имущество за 2013 год в сумме 3319,8 рублей, что соответствует сумме, указанной в налоговом уведомлении № об обязанности уплаты налога в срок до 17.11.2014 года в сумме 3319,71(л.д.30,63)

Как следует из пояснений истца ИФНС № 19 данная сумма была зачислена в счет уплаты налогов за 2010, 2012 год (л.д.49).

Также ответчиком представлено платежное поручение № от 22.03.2016 года об уплате 3320 рублей в счет налога на имущество за 2014 год, что было зачислено ИФНС в счет уплаты налога за 2012 год(л.д.65,49).

Приказом Министерства финансов РФ от 12.11.2013 N 107н утверждены Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в расчетных документах на перечисление налогов и сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами, согласно которым налогоплательщики при заполнении расчетных документов на перечисление платежей в бюджетную систему Российской Федерации указывают информацию в полях 104 - 110 и "Назначение платежа" в соответствии с настоящими Правилами.

Согласно пункту 7 Правил в реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения: «ТП» - платежи текущего года; «ЗД» - добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов);«БФ» - текущий платеж физического лица - клиента банка (владельца счета), уплачиваемый со своего банковского счета; «ТР» - погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов). («0») налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах. Согласно п. 8 в реквизите «107» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой. Показатель используется для указания периодичности уплаты налогового платежа или конкретной даты уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах. Периодичность уплаты может быть месячной, квартальной, полугодовой или годовой. Первые два знака показателя налогового периода предназначены для определения периодичности уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах, которая указывается следующим образом: «МС» - месячные платежи; «KB» - квартальные платежи; «ПЛ» - полугодовые платежи; «ГД» - годовые платежи. В 4-м и 5-м знаках показателя налогового периода для месячных платежей проставляется номер месяца текущего отчетного гола, для квартальных платежей - номер квартала, для полугодовых - номер полугодия. Номер месяца может принимать значения от 01 до 12, номер квартала - от 01 до 04, номер полугодия - 01 или 02.В 3-м и 6-м знаках показателя налогового периода в качестве разделительных знаков проставляется точка («.»).В 7 - 10 знаках показателя налогового периода указывается год, за который производится уплата налога. При уплате налогового платежа один раз в год 4-й и 5-й знаки показателя налогового периода заполняются нулями («0»). Если законодательством о налогах и сборах по годовому платежу предусматривается более одного срока уплаты налогового платежа и установлены конкретные даты уплаты налога (сбора) для каждого срока, то в показателе налогового периода указываются эти даты. Образцы заполнения показателя налогового периода:«МС.02.2013»; «КВ.01.2013»; «ПЛ.02.2013»; «ГД.00.2013»; «04.09.2013».Налоговый период указывается для платежей текущего года, а также в случае самостоятельного обнаружения ошибки в ранее представленной декларации и добровольной уплаты доначисленного налога (сбора) за истекший налоговый период при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов). В показателе налогового периода следует указать тот налоговый период, за который осуществляется уплата или доплата налогового платежа.

Принимая во внимание вышеизложенное, оснований для зачисления указанных платежей в счет недоимки за предыдущие годы не имелось, поскольку в платежном поручении № от 25.11.2014 года и в платежном поручении № от22.03.2016 года указаны налоговые периоды-2013 и 2014 годы(«ГД.00.2013», «ГД.00.2014») и назначение платежей «ЗД»- задолженность за год. (л.д.63,65)

Таким образом, во взыскании с ответчика ФИО1 сумм налога на имущество за 2013 и за 2014 года по 3320 рублей за каждый год следует отказать.

Пунктом 1 статьи 72 НК РФ определено, что пеня является одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщики, плательщики сборов должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов или сборов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, в более поздний по сравнению с установленным законодательством о налогах и спорах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Как следует из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 15 июля 1999 г. N 11-П, пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 г. N 20-П, Определении от 04.07.2002 г. N 202-О также указано, что пени являются дополнительным платежом, направленным на компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество ответчику исчислены пени за периоды с 5.02.2013 года по 1.11.2013 года в размере 572,29 рублей, с 2.11.2013 года по 1.12.2014 года в размере 1457,51 рублей, с 2.12.2014 года по 1.10.2015 года в размере 366,84 рублей, с 2.10.2015 года по 14.10.2015 года в размере 39,43 рублей, а всего в сумме 2436,07 рублей. Расчет пени произведен исходя из направленных в период с 2014 года требований о наличии пени и в соответствии со ст.75 НК РФ. Расчет пени сомнений не вызывает. Контррасчет не представлен, расчет пени подтверждается данными налогового обязательства ответчика о внесении им платежей по налогу на имущество с нарушением срока, установленного в налоговых уведомлениях и требованиях.

Кроме того, ответчик ФИО1 являлся в период с 25.06.2008 года по 5.09.2012 года собственником земельного участка в <адрес> с кадастровым номером № и в период с 11.06.2010 года земельного участка в <адрес> с кадастровым номером №, в связи с чем за 2012-2014 год ему был исчислен земельный налог, который не был уплачен в установленные в налоговых уведомлениях сроки, что подтверждается как налоговыми уведомлениями, так и требованиями об обязанности уплаты налога в установленные сроки, направленными ответчику заказными письмами.(л.д.29-31,8-11)

Истцом заявлены требования о взыскании 141,15 рублей в счет неполностью уплаченного земельного налога за 2014 год, за который ответчику было начислено 580 рублей, что следует из налогового уведомления № от 23.04.2015 года (л.д.29).

Сумма земельного налога за 2014 год в размере 581 рубль была уплачена ответчиком согласно платежного поручения № от 22.03.2016 года, которая истцом была зачислена в счет 2013 и 2014 года(л.д.57, 48).

Между тем, в платежном поручении № от 22.03.2016 года имеется указание на направление платежа и налоговый период в соответствии с п.7 и п.8 Правил указания информации, идентифицирующей платеж, в расчетных документах на перечисление налогов и сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами, утвержденных Приказом Министерства финансов РФ от 12.11.2013 N 107н, в связи с чем у налогового органа отсутствовали основания для зачисления произведенного платежа по своему усмотрению. Учитывая вышеизложенное, оснований для взыскания налога за 2014 год с ответчика ФИО1 не имеется. В удовлетворении данной части исковых требований надлежит отказать.

Между тем, учитывая, что в связи с несвоевременной уплатой земельного налога ответчику исчислены пени за периоды с 16.11.2013 по 17.11.2014 года в размере 153,2 рублей, с 18.11.2014 года по 1.12.2014 года в размере 8,06 рублей, с 2.12.2014 года по 1.10.2015 года в размере11,88 рублей, со 2.10.2015 года по 14.10.2015 года в размере 2,58 рублей, а всего на общую сумму 175 рублей 72 копейки. Расчет пени произведен исходя из направленных в период с 2014 года требований о наличии пени и в соответствии со ст.75 НК РФ. Расчет пени подтверждается данными налогового обязательства ответчика о внесении им платежей по земельному налогу с нарушением сроков, установленных в налоговых уведомлениях и требованиях.

Таким образом, с административного ответчика ФИО1 в пользу административного истца подлежит взысканию пени по транспортному налогу в размере 40 рублей 47 копеек, пени по земельному налогу в размере 175 рублей 72 копейки, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2436 рублей 07 копеек, а всего 2652 рубля 26 копеек, указанная сумма подтверждается расчетами административного истца, которые сомнений не вызывают. В остальной части заявленных исковых требований о взыскании налога на имущество за 2013,2014 годы и земельного налога за 2014 год надлежит отказать.

Согласно п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, в соответствии со ст. 111, 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени по транспортному налогу удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего в <адрес> в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Челябинской области пени по транспортному налогу в размере 40 рублей 47 копеек, пени по земельному налогу в размере 175 рублей 72 копейки, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2436 рублей 07 копеек, а всего 2652 рубля 26 копеек. В остальной части заявленных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Брединский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Смирных И.Г.