Решение № 2А-3767/2025 2А-3767/2025~М-3175/2025 М-3175/2025 от 12 ноября 2025 г. по делу № 2А-3767/2025

№2а-3767/2025

УИД: 27RS0007-01-2025-004956-16


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 ноября 2025 года г.Комсомольск-на-Амуре

Центральный районный суд г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края в составе судьи Фадеевой Е.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Хабаровскому краю обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход, пени, ссылаясь на то, что ответчик, являясь плательщиком налогов и сборов обязан уплачивать законно установленные налоги, в установленные сроки. В период с 7 февраля 2023 года по 14 июля 2025 года ответчик состоял на учете в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход. Согласно представленным через мобильное приложение «Мой налог» сведениям, ему был исчислен налог: за май 2024 года по сроку уплаты 28 июня 2024 года в сумме 3953,95 руб., за июнь 2024 года по сроку уплаты 29 июля 2024 года в сумме 1931,46 руб. ФИО1 налог на профессиональный доход в установленный срок не уплатил. На суму отрицательного сальдо налогоплательщику в порядке ст.75 НК РФ начислена пени, с учетом утончения исковых требований за период с 5 марта 2023 года по 5 августа 2024 года в ЕНС в сумме 4139,99 руб., вне ЕНС в сумме 355,46 руб. ФИО1 было направлено требование от 7 июля 2023 года (№), которое в срок до 28июля 2023 года не исполнено. ФИО1 было направлено решение от 19 февраля 2024 года (№) о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет его электронных денежных средств, с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо. До настоящего времени задолженность по налогам и пени не оплачена, сальдо по ЕНС отрицательное. Недоимка по требованию от 7 июля 2023 года (№) взыскана решением Центрального районного суда г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края от 6 мая 2025 года по делу №2а-1666/2025. После обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании задолженности, при не исполнении ФИО1 требования об уплате налога (пени, штрафа) от 7 июля 2023 года (№), на основании которого было подано заявление о взыскании задолженности у налогоплательщика на 5 августа 2024 года образовалась новая задолженность в размере, превышающим 10000 руб., в связи с чем налоговый орган обратился с заявлением, на основании которого вынесен судебный приказ от 20 августа 2024 года №2а-3800/2024-31, который определением от 9 июня 2025 года отменен. С учетом утончения исковых требований просит взыскать с ответчика налог на профессиональный доход за май 2024 года в сумме 3953,95 руб., за июнь 2024 года в сумме 1931,46 руб., пени в ЕНС с 5 марта 2023 года по 5 августа 2024 года в сумме в сумме 4139,99 руб., пени вне ЕНС за период с 5 марта 2023 года по 5 августа 2024 года в сумме в сумме 355,47 руб.

Определением от 29 сентября 2025 года рассмотрение дела назначено в порядке упрощенного (письменного) производства, возражения относительно применения упрощенного (письменного) порядка производства по административному делу не поступили, в связи с чем дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему:

ФИО1, являясь плательщиком налога на профессиональный, уплату последнего в установленный законом срок не произвел. Согласно представленным через мобильное приложение «Мой налог» сведениям налогоплательщику был исчислен НПД в сумме:

за май 2024 года по сроку уплаты 28 июня 2024 года в сумме 3953,95 руб.,

за июнь 2024 года по сроку уплаты 29 июля 2024 года в сумме 1931,46 руб.

Кроме того, в связи с невыполнением установленной законом обязанности по уплате обязательных платежей, по которым налоговым органом приняты меры принудительного взыскания как в отношении налогов, так и взносов, на сумму совокупной обязанности налоговым органом за период с 5 марта 2023 года по 5 августа 2024 года начислена пени в ЕНС и вне ЕНС.

Так, сумма совокупной обязанности для расчета пени в ЕНС в сумме 50080,45 руб. сформировалось из задолженности по уплате:

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере плюс 1% суммы дохода плательщика, превышающей 300000 руб. за расчетный период за 2021 год в сумме 946,07 руб. (задолженность взыскана решением Центрального районного суда г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края от 6 мая 2025 года по делу №2а-1666/2025),

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год в сумме 1567 руб. (задолженность в сумме 10429,18 руб. взыскана судебным приказом №2а-3198/2022 от 28 июля 2022 года),

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год в сумме 209,95 руб., (задолженность в сумме 2654,15 руб. взыскана судебным приказом №2а-3198/2022 от 28 июля 2022 года),

- УСНО за 2022 год в сумме 2784,43 руб., (задолженность в сумме 22794 руб. взыскана судебным приказом №2а-3198/2022 от 28 июля 2022 года),

- НДФЛ за 2022 год в сумме 39000 руб. (задолженность взыскана решением Центрального районного суда г.Комсомольска-на-Амуре от 6 мая 2025 года по делу №2а-1666/2025),

- транспортный налог за 2022 год в сумме 1790 руб. (задолженность взыскана решением Центрального районного суда г.Комсомольска-на-Амуре от 6 мая 2025 года по делу №2а-1666/2025),

- налог на имущество за 2022 год в сумме 3783 руб. (задолженность взыскана решением Центрального районного суда г.Комсомольска-на-Амуре от 6 мая 2025 года по делу №2а-1666/2025.

Всего за период с 5 марта 2023 года по 5 августа 2024 года пени в ЕНС составила в сумме 4139,99 руб.

Сумма совокупной обязанности для расчета пени в ЕНС в сумме 3207,12 руб. сформировалось из задолженности по уплате:

- налог на профессиональный доход за июнь 2023 года по сроку уплаты 28 июля 2023 года в сумме 3207,12 руб. (задолженность взыскана решением Центрального районного суда г.Комсомольска-на-Амуре от 6 мая 2025 года по делу №2а-1666/2025).

Сумма пенеообразующей недоимки вне ЕНС менялась в связи наступлением срока оплаты налога на профессиональный доход:

за май 2024 года по сроку уплаты 28 июня 2024 года в сумме 3953,95 руб.,

за июнь 2024 года по сроку уплаты 29 июля 2024 года в сумме 1931,46 руб.

Всего за период с 5 марта 2023 года по 5 августа 2024 года сумма пени вне ЕНС составила 355,47 руб.

В связи с выявлением отрицательного сальдо счета налогоплательщика в сумме превышающей 10000 руб. после подачи предыдущего заявления о взыскании задолженности по требованию (№) от 7 июля 2023 года, наступления срока уплаты НПЛ за май, июнь 2024 года, начисления пени на совокупную задолженность в ЕНС и вне ЕНС за период с 5 марта 2023 года по 5 августа 2024 года последнему в порядке абз.2 п.3 ст.46 Налогового кодекса РФ в реестре решений о взыскании задолженности размещена информация об изменении суммы задолженности налогоплательщика, отображенной в требовании (№) от 7 июля 2023 года (об уплате страховых взносов на ОПС за 2021, 2022 годы, по страховым взносам на ОМС за 2022 год, УСНО за 2021 год, пени, недоимка взыскана судебным приказом №2а-3198/2022 и решением Центрального районного суда г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края от 6 мая 2025 года по делу №2а-1666/2025) и решении налогового органа (№) от 19 февраля 2024 года о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет его электронных денежных средств.

5 августа 2024 года сформировано заявление о вынесении судебного приказа №27811 о взыскании налога на профессиональный доход за май и июнь 2023 года, пени в ЕНС и вне ЕНС в общей сумме 4495,46 руб., по которому вынесен судебный приказ №2а-3800/2024 от 20 августа 2024 года, отмененный определением от 9 июня 2025 года.

С заявлением о взыскании недоимки, взысканной судебным приказом №2а-3800/2024 административный истец обратился в суд 8 сентября 2025 года.

Сумма НПД за май, июнь 2024 года, пени до настоящего времени не уплачена.

На основании исполнительного документа по делу №2а-3800/2024 ((№) от 4 октября 2024 года) о взыскании государственной пошлины в сумме 207,62 руб. в ОСП по г.Комсомольску-на-Амуре №1 УФССП России по Хабаровскому краю и ЕАО возбуждено исполнительное производство (№)-ИП от 30 октября 2024 года, в рамках которого была удержана государственная пошлина в сумме 207,62 руб.

Установленные судом обстоятельства подтверждаются исследованными в ходе рассмотрения дела доказательствами: светокопиями материалов административных дел о вынесении судебных приказов №2а-3800/2024, №2а-3198/2022, требования (№) от 7 июля 2023 года, решения налогового органа (№) от 19 февраля 2024 года, расчетами пени, скриншотами программного комплекса, выписками мобильного приложения «Мой налог», копией решения Центрального районного суда г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края от 6 мая 2025 года по делу №2а-1666/2025, ответом ОСП по г.Комсомольску-на-Амуре №1 ГУФССП России по Хабаровскому краю и ЕАО.

В соответствии с положениями ст.23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ч.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ч.2 ст.52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Исходя из требований п.6 ст.58 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

По смыслу положений п.1 ст.45, п.п.1 и 2 ст.69 Налогового кодекса РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу ч.1, ч.3 ст.69 Налогового кодекса РФ (здесь и далее в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

При этом в силу абз.2 п.3 ст.46 Налогового кодекса РФ в случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности, по поручению налогового органа на перечисление цифровых рублей или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета.

Пунктом 1 ст.70 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу п.3 ст.69 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Согласно п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ч.2 ст.48 Налогового кодекса РФ решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Согласно ч.3 ст.48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

В случае уплаты налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки подлежит начислению пеня, размер и порядок исчисления которой определен ст.75 Налогового кодекса РФ.

В силу ч.2 и ч.3 ст.75 Налогового кодекса РФ в редакции Федерального закона 14 июля 2022 года №263-ФЗ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно подп.2 п.1 ст.1 Федерального закона от 27 ноября 2018 года №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее Закон №422-ФЗ), в соответствии с п.8 ст.1 Налогового кодекса РФ начато проведение эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в субъектах Российской Федерации с 1 января 2020 года.

В соответствии со ст.ст.6-10 Закон №422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Согласно ст.3 Закон №422-ФЗ датой представления (получения) лицами, применяющими специальный налоговый режим, документов (информации), сведений считается дата их получения (направления) налоговым органом.

В силу п.1 ст.4 Закон №422-ФЗ налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

В силу ст.5 Закон №422-ФЗ физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.

Согласно ст.9 Закон №422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.3 ст.11 Закон №422-ФЗ уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

В силу п.6 ст.11 Закон №422-ФЗ в случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Взаимодействие между плательщиками НПД и налоговыми органами происходит удаленно посредством использования мобильного приложения «Мой налог».

Физические лица, применяющие специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», вправе через мобильное приложение «Мой налог» или через кредитную организацию уполномочить на реализацию установленных Федеральным законом прав и исполнение обязанностей Партнеров, которые осуществляют информационный обмен с налоговыми органами, включая получение от налоговых органов сведений, полученных налоговыми органами при применении такими физическими лицами специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (ч.3 ст.3 Закона №422-ФЗ).

Налоговым органом исчисление налога производится на основании передаваемых налогоплательщиком НПД сведений о произведенных расчетах посредством сформированных чеков.

Судом установлено, что ФИО1, являясь плательщиком налога на профессиональный доход за май и июнь 2024 года в установленный законом срок уплату налога не произвел. На сумму совокупной обязанности налоговым органом за период с 5 марта 2024 года по 5 августа 2024 года начислена пени в ЕНС в сумме 4139,99 руб., вне ЕНС в сумме 355,47 руб. Состав и расчет пенеобразующей недоимки и совокупной обязанности судом проверен, мерами принудительного взыскания обеспечен. В порядке абз.2 п.3 ст.46 Налогового кодекса РФ в связи с изменением размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещена информация об изменении суммы задолженности налогоплательщика, отображенной в требовании (№) от 7 июля 2023 года и решении налогового органа (№) от 19 февраля 2024 года о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет его электронных денежных средств, сформировано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки за май и июнь 2024 года и пени в общей сумме 4139,99 руб. Судебный приказ №2а-3800/2024 от 20 августа 2024 года отменен определением от 9 июня 2025 года. Сроки, установленные ст.ст.48, 69, 70 Налогового кодекса РФ налоговым органом соблюдены, в связи с чем суд находит исковые требования о взыскании налога на профессиональный доход за май 2024 года по сроку уплаты 28 июня 2024 года в сумме 3953,95 руб., налога на профессиональный доход за июнь 2024 года по сроку уплаты 29 июля 2024 года в сумме 1931,46 руб. и пени на совокупную обязанность за период с 5 марта 2024 года по 5 августа 2024 года в ЕНС в сумме 4139,99 руб., вне ЕНС в сумме 355,47 руб. обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.111, ч.1 ст.114 КАС РФ, п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, подлежит взысканию с ответчика в местный бюджет. Пропорционально подлежащим удовлетворению исковым требованиям, государственная пошлина составляет в сумме 4000 руб. Вместе с тем, поскольку судом установлено исполнение требований исполнительного документа по делу №2а-3800/2024 о взыскании с ФИО1 государственной пошлины в сумме 207,62 руб. с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 3792,38 руб.(4000-207,62).

Руководствуясь ст.ст.175-180, 293, 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившегося (дата) в (адрес), проживающего по адресу: (адрес) задолженность по уплате:

налога на профессиональный доход за май 2024 года по сроку уплаты 28 июня 2024 года в сумме 3953,95 руб.,

налога на профессиональный доход за июнь 2024 года по сроку уплаты 29 июля 2024 года в сумме 1931,46 руб.,

пени на совокупную обязанность в ЕНС за период с 5 марта 2024 года по 5 августа 2024 года в сумме 4139,99 руб.,

пени на совокупную обязанность вне ЕНС за период с 5 марта 2024 года по 5 августа 2024 года в сумме 355,47 руб.

всего в сумме 10380,87 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Городской округ город г.Комсомольск-на-Амуре Хабаровского края в сумме 3792,38 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Центральный районный суд г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Е.А. Фадеева

Решение суда в окончательной форме принято 13 ноября 2025 года