Решение № 2А-489/2025 2А-489/2025~М-472/2025 М-472/2025 от 1 декабря 2025 г. по делу № 2А-489/2025

УИД 28RS0006-01-2025-000877-86

Дело № 2а-489/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

2 декабря 2025 года п. Новобурейский

Бурейский районный суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Хиневича А.Г.,

при секретаре Александровой В.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о взыскании: налога на имущество физического лица за 2021 год в размере 6744 рубля 00 копеек, налога на имущество физического лица за 2022 год в размере 5061 рубль 00 копеек, пени в размере 4089 рублей 10 копеек, а всего в общей сумме 15894 рубля 10 копеек,

УСТАНОВИЛ:

1 ноября 2025 года Управление Федеральной налоговой службы России по Амурской области обратилось в суд с настоящим административным исковым заявлением к административному ответчику.

В обоснование административного искового заявления суду пояснив, что на налоговом учёте в Управлении Федеральной налоговой службы России по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица.

Исполнение обязанности, числящейся на ЕИС, осуществляется использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕИС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Требование об уплате задолженности - это извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием, в частности, налогов, пеней, штрафов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить ее в установленный срок (п. п. 1, 2 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с абз. 2 п.3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения.

Согласно требованию № 71249 об уплате задолженности по налогам по состоянию на 13 июля 2023 года налогоплательщику надлежало оплатить в срок до 1 сентября 2023 года задолженность в размере 21025 рублей 90 копеек. Требование направлено в электронном виде в Личный кабинет налогоплательщика.

В установленный срок, Требование налогоплательщиком не исполнено, отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

17 января 2024 года налоговым органом принято решение «О взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств» № 2379 на сумму 27704 рубля 66 копеек.

Налоговым органом, в срок, установленный пп.1 п. 3 ст. 48 НК РФ, в отношении задолженности сформировано и направлено в судебные органы заявление от 23 января 2024 года № 837 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в размере 15 894,10 руб. в том числе: налог на имущество физических лиц в размере 11805 рублей 00 копеек за 2021-2022 годы, пени в размере 4089 рублей 10 копеек.

Указанные налоги были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок, сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

Налогоплательщиками транспортного налога, налога на имущество, земельного налога согласно статей 357, 388, 400 ПК РФ признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на имущество и земельные участки, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьями 358, 389, 401 ПК РФ.

Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками - физическими лицами (далее - имущественные налоги физических лиц), в соответствии со статьями 362, 396, 408 НК РФ исчисляются налоговыми органами самостоятельно.

Имущественные налоги физических лиц уплачиваются по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Указанные налоги нужно уплатить по общему правилу не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом) (п. 7 ст. 6.1, п. 1 ст. 11.3, н. 1 ст. 58, ст. 216, н. 6 ст. 228, п. 1 ст. 360, и. 1 ст. 363, п. 1 ст. 393, н. 1 ст. 397, ст. 405, и. 1 ст. 409 ПК РФ).

В случае неполучения налогового уведомления по объекту, в отношении которого за все время владения налогоплательщик не получал налоговые уведомления, налог не уплачивал и льготой не пользовался, налогоплательщик обязан в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, направить в налоговый орган сообщение о наличии у него такого объекта (п. 2.1 ст. 23 НК РФ).

Согласно сведениям, полученным от регистрирующих органов в порядке ст.85 НК РФ, на налогоплательщика ФИО1 зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

2-х квартирный жилой дом, с кадастровым номером 28:11:010722:166, расположенный по адресу: <адрес>, Бурейский муниципальный округ, <адрес>А, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время,

квартира, кадастровый №, расположенная по адресу: <адрес>, период владения с 27 января 2007 года по настоящее время.

За налоговый период 2021 год исчислен налог па имущество физических лиц в сумме 6744 рублей 00 копеек, подлежащий уплате, по сроку 1 декабря 2022 года, о чем налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 1 сентября 2022 года № 532510.

За налоговый период 2022 года исчислен налог на имущество физических лиц в сумме 5061 рубль 00 копеек, подлежащий уплате, по сроку 1 декабря 2023 года, о чем налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 27 июля 2023 года № 82786431.

Уведомления направлены налогоплательщику в электронном виде в Личный кабинет налогоплательщика.

Налог на имущество физических лиц за 2021, 2022 годы налогоплательщиком не оплачены в установленные сроки.

Поскольку налогоплательщиком в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов не исполнялась, на сумму образовавшейся задолженности соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Задолженность по пени по состоянию на 31 декабря 2022 года, принятая при переходе в ЕНС, составила 1730 рублей 87 копеек, в том числе, по налогу на имущество физических лиц за 2018, 2019, 2020, 2021 годы.

С 1 января 2023 года пени начисляются не по каждому налогу отдельно, а на отрицательное сальдо по Единому налоговому счету, т.е. на совокупную сумму налоговых обязательств.

За период с 1 января 2023 года по 23 января 2024 года пени начислены в сумме 2593 рублей 56 копеек на совокупную обязанность.

Меры взыскания приняты в отношении пени в размере 235 рублей 34 копеек.

Таким образом, пени, включенные в заявление о взыскании от 23 января 2024 года № 837 рассчитаны в следующем порядке:

1730 рублей 87 руб. (сальдо по пени по состоянию на 31 декабря 2022 года) + 2593 рубля 56 копеек (пени, начисленные с 1 января 2023 года по 23 января 2024 года) - 235 рулей 34 копейки (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 4089 рублей 10 копеек.

Детализация отрицательного сальдо ЕНС для пени по состоянию на 22 сентября 2024 года отражена в Уведомление об актуальном отрицательном сальдо ЕНС, подлежащем взысканию в соответствии с решением о взыскании.

Мировым судьей Амурской области Бурейского окружного судебного участка № 1 20 февраля 2024 года по заявлению Управления вынесен судебный приказ № 2а-389/2024, который определением от 11 июля 2025 года отменен.

По состоянию на текущую дату сумма задолженности, подлежащая взысканию в рамках отмененного судебного приказа № 2а-389/2024, составляет 15894 рубля 10 копеек.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Просил суд взыскать задолженность по налогу на имущество физического лица за 2021 год в размере 6744 рубля 00 копеек, налогу на имущество физического лица за 2022 год в размере 5061 рубль 00 копеек, пени в размере 4089 рублей 10 копеек, а всего в общей сумме 15894 рубля 10 копеек.

В соответствии с частью 2 статьи 289 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие представителя административного истца Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес>, извещенного надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания, на судебное заседание не явившегося, о причинах неявки суду не сообщившего.

В соответствии с частью 2 статьи 289 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие административного ответчика ФИО1, извещенной надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания, на судебное заседание не явившейся, о причинах неявки суду не сообщавшей, в письменных возражениях на заявленные административные исковые требования суду пояснившей, что она является гражданкой СССР, а в СССР все налоги отменены.

Изучив материалы административного дела, оценив все доказательства в их совокупности, суд приходит к нижеследующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица.

Исполнение обязанности, числящейся на ЕИС, осуществляется использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕИС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В силу ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст.400 НК РФ, Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 409 НК РФ, Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно учётных данных о налогоплательщике физическом лице, выписке из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, является собственником: 2-х квартирного жилого дома с кадастровым номером 28:11:010722:166, расположенного по адресу: <адрес>, Бурейский муниципальный округ, <адрес>А, дата регистрации с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; квартиры с кадастровым номером 28:11:010722:2523, расположенной по адресу: <адрес>, Бурейский муниципальный округ, <адрес>, дата регистрации с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, а следовательно она является плательщиком налога на имущество, в соответствии со статьями 400-401 НК РФ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей <адрес> по Бурейскому окружному судебному участку № был вынесен судебный приказ №а-389/24 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество за 2021, 2022 годы в сумме 11805 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4089 рублей 10 копеек.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи <адрес> Бурейского районного судебного участка № данный судебный приказ был отменен на основании возражений ФИО1, после чего инспекция обратилась с административным исковым заявлением в Бурейский районный суд.

Представленные истцом в подтверждение требований доказательства, суд находит достаточными, достоверными, а расчет взыскиваемых сумм обоснованным.

Предусмотренный ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ срок для обращения в суд с настоящим административным иском административным истцом не пропущен.

Административным ответчиком ФИО1 суду не представлено доказательств уплаты задолженности: по налогу на имущество за 2021, 2022 годы в сумме 11805 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4089 рублей 10 копеек.

Суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению.

С учётом изложенного с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Амурской области надлежит взыскать задолженность: по налогу на имущество за 2021 год в размере 6744 рубля 00 копеек, по налогу на имущество за 2022 года в размере 5061 рубль 00 копеек, пени в размере 4089 рулей 10 копеек, а всего в общей сумме 15894 рубля 10 копеек, тем самым удовлетворив административные исковые требования в полном объёме, как законные и обоснованные.

В соответствии с частью 1 статьи 103 ГПК РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Согласно ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны судебные расходы.

При подаче в суд данного административного иска истец - налоговый орган на основании п.19 п.1 ст.333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины.

Учитывая, что административный ответчик ФИО1 не освобождена от уплаты государственной пошлины, то с неё надлежит взыскать государственную пошлину в доход бюджета Бурейского муниципального округа в сумме 4000 рубль 00 копеек, в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-177, 180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> (ИНН <***>, ОГРН <***>) к ФИО1 (ИНН № - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (№ в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность:

по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 6744 рубля 00 копеек,

по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 5061 рубль 00 копеек,

пени в размере 4089 рублей 10 копеек,

а всего в общей сумме 15894 (пятнадцать тысяч восемьсот девяносто четыре) рубля 10 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход Бурейского муниципального округ государственную пошлину в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Амурского областного суда через Бурейский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда.

Председательствующий судья (подпись) А.Г. Хиневич

Копия верна:

Судья Бурейского районного суда А.Г. Хиневич