Решение № 2А-973/2018 2А-973/2018~М-692/2018 М-692/2018 от 11 сентября 2018 г. по делу № 2А-973/2018

Строка отчета: 2.158 Дело № 2а-973/2018

УИД 32RS0003-01-2018-001321-59


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 сентября 2018 года г. Брянск

Брянский районный суд Брянской области в составе

председательствующего судьи

ФИО1,

при секретаре

ФИО2,

с участием представителя административного истца - ИФНС России по г.Брянску

ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Брянску к ФИО4 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по г.Брянску (далее – ИФНС России по г.Брянску) обратилась в суд с настоящим административным иском, указав, что ФИО4 состоит на налоговом учете и является налогоплательщиком земельного налога, однако, установленную законом обязанность по уплате налогов надлежащим образом не исполняет.

На основании изложенного административный истец просил суд взыскать с ФИО4 земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 4076 руб., пени в размере 77,34 руб., на общую сумму 4153,34 руб.

Представитель административного истца ФИО3 в судебном заседании исковые требования поддержала, просила их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО4 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом, подтверждений уважительности причин не явки либо ходатайств об отложении дела суду не предоставил.

Суд в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ полагает возможным рассмотреть дело без участия административного ответчика.

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При этом административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ).

Аналогичный срок установлен и в абзаце 1 пункта 2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абзац 2 пункта 2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации).

При этом согласно п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 22 Брянского судебного района Брянской области от 18 декабря 2017 года был отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка № 22 Брянского судебного района Брянской области № 2а-1091/2017 от 24.08.2017 г. о взыскании с ФИО4 задолженности по уплате обязательных платежей и санкций.

С административным исковым заявлением в Брянский районный суд Брянской области административный истец обратился 18.06.2018 г., т.е. в пределах установленного законом шестимесячного срока.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункты 2, 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Как усматривается из материалов дела, ФИО4 является плательщиком земельного налога, поскольку ему на праве собственности принадлежат земельные участки. Данный факт административным ответчиком не оспаривался в ходе рассмотрения дела.

Согласно материалам дела 02.07.2014 года в адрес ФИО4 было направлено налоговое уведомление №1374986, в том числе, об уплате земельного налога за 2013 год на общую сумму 2038 руб. со сроком уплаты до 05.11.2014 года.

21.11.2014 года в адрес ФИО4 направлено требование №18844 по состоянию на 12.11.2014 года об уплате, в том числе, земельного налога за 2013 год, в сумме 2038 руб. в срок до 22.12.2014 года.

17.10.2015 года в адрес ФИО4 было направлено налоговое уведомление №78419889 от 12.10.2016 года об уплате, в том числе, земельного налога за 2015 год на сумму 2038 руб. со сроком уплаты до 01.12.2016 года.

03.03.2017 года в адрес ФИО4 направлено требование №3335 по состоянию на 08.02.2017 года об уплате, в том числе, земельного налога за 2015 год, в сумме 2038 руб. в срок до 06.04.2017 года.

Таким образом, процедура принудительного взыскания налога налоговым органом была соблюдена.

При этом как следует из журнала задолженностей ФИО4 не произвел оплату земельного налога за 2013 год и 2015 год, в связи с чем образовалась задолженность по земельному налогу на общую сумму 4076 руб., а также налоговым органом была начислена пеня по земельному налогу.

Как пояснил в ходе подготовки дела к судебному разбирательству административный ответчик ФИО4, неоплата земельного налога за 2013 год и 2015 год вызвана тем, что в силу действующего налогового законодательства он освобожден от уплаты земельного налога как пенсионер.

Давая оценку указанному доводу административного ответчика, суд приходит к следующему.

Согласно статье 56 Налогового кодекса Российской Федерации льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

Исходя из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлениях от 21 марта 1997 года N 5-П, от 28 марта 2000 года N 5-П, от 19 июня 2002 года N 11-П, от 27 мая 2003 года N 9-П, освобождение от уплаты налогов (налоговая льгота) по своей природе является исключением из вытекающих из Конституции принципов всеобщности и равенства налогообложения, в силу которых каждый обязан платить законно установленный налог с соответствующего объекта налогообложения; льготы всегда носят адресный характер, и их установление относится к исключительной прерогативе законодателя.

Пунктом 5 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ) предусмотрено, что налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к одной из следующих категорий: пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

В силу п.13 ст.14 Федерального закона Российской Федерации от 28.12.2017 года №436-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» положения пункта 5 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) и статьи 13 настоящего Федерального закона применяются к порядку исчисления земельного налога за налоговые периоды начиная с 2017 года.

Таким образом, правом на применение указанного налогового вычета могут воспользоваться пенсионеры начиная с 2018 года в отношении суммы земельного налога, подлежащей исчислению за налоговый период 2017 года.

Как установлено судом недоимка по земельному налогу образовалась за налоговые периоды 2013 года и 2015 года, следовательно, в отношении исчисления спорной задолженности налоговая льгота не применяется. Кроме того, указанный налоговый вычет предоставляется только в отношении одного земельного участка, находящегося в собственности налогоплательщика, в то время как спорный земельный налог начислен в отношении двух земельных участков.

На основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из представленного административным истцом расчета следует, что сумма задолженности, подлежащая уплате ФИО4, составляет 4153,34 руб., в том числе: земельный налог в размере 4076 руб., пени в размере 77,34 руб.

При таких обстоятельствах заявленные ИФНС России по г.Брянску требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

С учетом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, подлежит в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Брянску к ФИО4 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО4 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Брянску задолженность в сумме 4153,34 руб., в том числе: земельный налог в размере 4076 руб., пени в размере 77,34 руб.

Взыскать с ФИО4 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 803,88 руб.

Решение может быть обжаловано в Брянский областной суд через Брянский районный суд Брянской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий по делу,

судья Брянского районного суда

Брянской области /подпись/ ФИО1

Мотивированное решение составлено 17 сентября 2018 года.