Решение № 2-1722/2019 от 29 мая 2019 г. по делу № 2-1722/2019

Дело № 2-1722/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

29 мая 2019 года Копейский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Кухарь О.В.,

при секретаре Обуховой Е.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной ИФНС России №10 по Челябинской области о возврате излишне уплаченного налога,

У С Т А Н О В И Л:

ФИО1 обратилась в суд с иском к Межрайонной ИФНС России № 10 по Челябинской области о возложении обязанности произвести выплату суммы возврата социального налогового вычета за 2008г. в сумме 7 085 руб., взыскании расходов по оплате государственной пошлины в размере 400 руб.

В обоснование требований указано, что в 2009г. истцом в налоговый орган была подана декларация по форме 3-НДФЛ с целью получения социального налогового вычета за лечение в 2008г. До 2016г. истец не получала от налогового органа уведомления о результатах проверки данной декларации. 20 апреля 2016г. истец обратилась в налоговый орган с декларацией по форме 3-НДФЛ на имущественный вычет за покупку дома в 2015г. и случайно узнала об имеющейся переплате по налогу на доходы физических лиц в сумме 7 085 руб., что соответствует сумме налога, подлежащей возврату из бюджета, согласно поданной истцом декларации по форме 3-НДФЛ за 2008г. После этого истец неоднократно обращалась к налоговому органу за разъяснениями по возврату или зачету обнаруженной переплаты по НДФЛ. Межрайонной ИФНС России № 10 по Челябинской области было вынесено решение об отказе в осуществлении зачета (возврата) НОМЕР от 21 февраля 2019г., так как истекло 3 года со дня излишней уплаты суммы налога. Тем самым ответчик лишил истца возможности реализовать свое право на осуществление возврата из бюджета излишне уплаченного налога.

Истец ФИО1 в судебном заседании исковые требования поддержала, просила удовлетворить. В дополнение указала, что в иске допустила ошибку в связи с тем, что прошел длительный срок, предоставляла декларацию в налоговый орган в сентябре 2011 г., заявляла налоговый вычет за 2009 г., при этом при сдачи документов не писала заявление на возврат излишне уплаченных сумм налога, к пакету документов не прикладывала, ожидала, то налоговый орган известить о результате рассмотрения, но так как не известили посчитала, что не положен возврат налога. Об имеющейся переплате узнала, когда вновь обратилась в налоговый орган с декларацией по форме 3-НДФЛ в апреле 2016 г.

Представитель ответчика Межрайонной ИФНС России №10 по Челябинской области ФИО2, действующий на основании доверенности, в судебном заседании возражал по заявленным требованиям.

Третье лицо ИФНС России по Калининскому району г.Челябинска, в судебное заседание представитель не явился, о времени и месте судебного заседания извещены, представлен отзыв.

Суд, в силу ст.167 ГПК РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Заслушав объяснения истца, представителя ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению.

В соответствии с п. 1 ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им, в том числе, на праве собственности денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса; налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год (ст. 216 НК РФ), а налоговая ставка по общему правилу устанавливается в размере 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).

В силу положений подп. 3 п. 1 ст. 21, ст. 210, 218 - 220 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик имеет право получить налоговую льготу в виде налогового вычета (установленная законодательством сумма, на которую уменьшается в целях налогообложения полученный налогоплательщиком доход, т.е. уменьшается налоговая база).

Согласно подп. 3 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 данного Кодекса налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему, супругу (супруге), своим родителям и (или) своим детям в возрасте до 18 лет, медицинскими учреждениями Российской Федерации (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости медикаментов (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утверждаемым Правительством Российской Федерации), назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств.

В силу п. 2 ст. 219 Налогового кодекса Российской Федерации социальные налоговые вычеты, указанные в п. 1 настоящей статьи, предоставляются при подаче налогоплательщиком по окончании налогового периода налоговой декларации в соответствующий налоговый орган

По общим положениям ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации сумма излишне уплаченного налога подлежит, в том числе, возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей. В частности, сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления (п. 6); решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась (абз. 1 п. 8).

В соответствии с п. 3 и 7 ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога не позднее одного месяца со дня обнаружения такого факта (п. 3).

Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом(п. 7).

Согласно п. 22 постановления Пленума ВАС РФ от 28 февраля 2001 г. № 5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации» налогоплательщик вправе обратиться в суд с иском о возврате или зачете излишне уплаченных сумм налогов в случае получения отказа налогового органа. Конституционный суд РФ в Определении от 21 июня 2001 № 173-О указал, что пропуск трехлетнего срока, установленного п. 7 ст. 78 НК РФ, не препятствует обращению с иском в суд о возврате переплаты налогов. В этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (п. 1 ст. 200 ГК РФ).

Вопрос определения времени, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать об излишней уплате налога, надлежит разрешать с учетом оценки всех имеющих значение для дела обстоятельств в совокупности, в частности, установить причину, по которой налогоплательщик допустил переплату налога; наличие у него возможности для правильного исчисления налога по данным первоначальной налоговой декларации, изменения действующего законодательства в течении рассматриваемого налогового периода, а также другие обстоятельства, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания не пропущенным срока на возврат налога.

Из объяснений сторон и материалов дела установлено, что ФИО1 с 29 декабря 2000г. по 07 февраля 2015г. состояла на учете по месту жительства в ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска. С 07 февраля 2015г. поставлена на учет по новому месту жительства в Межрайонную ИФНС России №10 по Челябинской области. 13 сентября 2011 г. ФИО1 подала в ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ с целью получения налогового вычета за лечение в 2009г. в сумме 7 085 руб. До 2016г. ФИО1 не было известно о наличии излишне уплаченных сумм налога, до того, как 20 апреля 2016 г. не обратилась в налоговый орган с декларацией по форме 3-НДФЛ для получения имущественного налогового вычета за покупку дома в 2015г.

В материалы дела представлено заявление ФИО1 от 20 февраля 2019г. на имя начальника Межрайонной ИФНС России № 10 по Челябинской области о возврате переплаты по НДФЛ в сумме 7 085 руб.

21 февраля 2019г. Межрайонной ИФНС России № 10 по Челябинской области вынесено решение об отказе в зачете (возврате) налога НОМЕР, об отказе в возврате переплаты по налогу на доходы физических лиц в сумме 7 085 руб., так как истекло три года со дня излишней уплаты данной суммы налога.

Согласно реестру налоговых деклараций по форме 3-НДФЛ 2009г. ФИО1 обратилась в налоговый орган 13 сентября 2011г. за выплатой суммы социальных налоговых вычетов. Установлена сумма налога, подлежащая возврату из бюджета в размере 7 085 руб.

Из объяснений истца ФИО1 следует, что при подаче пакета документов по возврату социального налогового вычета на лечение и приобретение медикаментов у неё не взяли заявление на возврат НДФЛ в связи с чем, она ждала извещение от налогового органа о подтверждении суммы налога к возврату, но так как извещение не поступило она посчитала, что не имеет право на налоговый вычет. О наличии переплаты по налогу узнала только в апреле 2016 г., при обращении с декларацией по имущественному налоговому вычету, о чем суду предоставила декларацию по форме 3-НДФЛ с отметкой налогового органа о принятии.

Согласно представленного ответа ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска ФИО1 представила декларацию по НДФЛ за 2009г. Декларация была проверена, сумма к возврату подтверждена. С заявлением о возврате излишне уплаченных сумм налога в налоговый орган ФИО1 не обращалась. Извещение в адрес налогоплательщика ФИО1 о переплате за 2009г., налоговым органом не направлялось, в связи с миграцией МИФНС России № 10.

Представитель ответчика Межрайонной ИФНС России № 10 по Челябинской области в судебном заседании пояснил, что пакет документов ФИО1 со сведениями о наличии излишне уплаченных сумм налога были переданы в 2016г. Извещения о наличии излишне уплаченных сумм налога в адрес ФИО1 не направлялось.

Следовательно, при подаче ФИО1 налоговой декларации заявление о возврате излишне уплаченного налога принято не было, впоследствии уведомление налогового органа о предоставлении налогового вычета за 2009 г. в сумме 7 085 руб. истцом получено не было, о состоявшемся решении о подтверждении суммы налогового вычета налогоплательщику стало известно только в апреле 2016 г. Доказательств, опровергающих данные обстоятельства, судом не установлены.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу, что решение налогового органа о предоставлении ФИО1 социального налогового вычета было доведено до истца только в апреле 2016 г., то есть по истечении срока, установленного п. 7 ст. 78 НК РФ и следовательно, налогоплательщик заведомо был лишен ответчиком возможности реализовать свои права на получение социального налогового вычета при наличии решения о предоставлении вычета.

Таким образом, у ФИО1 возникло право на получение социального налогового вычета. Это право реализуется непосредственно только путем возврата излишне уплаченной суммы налога, из чего следует, что в данном случае обязанность по возврату излишне уплаченных сумм возникает у налогового органа из фактов подачи налогоплательщиком налоговой декларации и принятия суммы заявленного налога к возмещению. Поскольку, данные действия были совершены, как установлено судом в пределах трехлетнего срока, то у налогового органа отсутствовали основания для отказа в удовлетворении заявления. Такая правовая ситуация нарушает права налогоплательщика, в частности, предусмотренное ст. 21 НК РФ - использовать налоговые льготы, в связи с чем, нарушенное право подлежит защите путем возложения на налоговый орган обязанности устранить нарушения права.

При указанных обстоятельствах, суд полагает возможным удовлетворить исковые требования истца, обязать Межрайонную ИФНС России № 10 по Челябинской области произвести выплату суммы возврата социального налогового вычета за 2009г. в сумме 7 085 руб.

В соответствии со ст.98 ГПК РФ с ответчика подлежит взысканию государственную пошлину в пользу ФИО1 в размере 400 рублей, оплаченных при подаче иска.

Руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд-

РЕШИЛ:

Исковое заявление ФИО1 удовлетворить.

Возложить на Межрайонную ИФНС России № 10 по Челябинской области обязанность произвести возврат ФИО1 налога по налоговой декларации на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2009г. в сумме 7 085 руб. в установленном законном порядке.

Взыскать с Межрайонной ИФНС России № 10 по Челябинской области в пользу ФИО1 расходы по уплате государственной пошлины в размере 400 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Копейский городской суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Председательствующий: О.В. Кухарь