Решение № 2А-3198/2020 2А-3198/2020~М-3183/2020 М-3183/2020 от 17 ноября 2020 г. по делу № 2А-3198/2020

Дело №

УИД: №


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ г. Наро-Фоминск

Наро-Фоминский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Котельниковой Т.В., при помощнике судьи Гараниной И.В., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Наро-Фоминску Московской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Наро-Фоминску Московской области (ИФНС России по г. Наро-Фоминску Московской области) обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика недоимку по: налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере № руб., пеня в размере № руб.; транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год: пеня в размере № руб.; транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год: пеня в размере № руб., ; транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год: налог в размере № руб., пеня в размере № руб., на общую сумму № руб.

Административный иск обоснован тем, что, согласно сведениям, полученным ИФНС России по городу Наро-Фоминску Московской области (административный истец, налоговый орган, Инспекция) в порядке пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации от органов, осуществляющих кадастровый учет и ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним - Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Московской области, и государственную регистрацию транспортных средств - отдела ГИБДД УВД Наро-Фоминского района, ФИО1 ФИО6, дата и место рождения: ДД.ММ.ГГГГ, <адрес>, ИНН: №, зарегистрированный по адресу: <адрес>, (административный ответчик, налогоплательщик, должник) владеет на праве собственности: недвижимым имуществом - квартирой (№, адрес: <адрес>); транспортными средствами (<данные изъяты> №, №; <данные изъяты>, №), на основании положений статей 357, 400 НК РФ, является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога.

Налоговый орган, руководствуясь положениями части 2, 3 статьи 52, статьями 362, 403 НК РФ, пунктами 1 и 2 статьи 409 НК РФ, Решением Совета депутатов Наро-Фоминского района МО от 21.05.2004 N 7/3 "Об утверждении ставок налога на имущество физических лиц", а также статьей 1 Закона Московской области от 16.11.2002 №129/2002-03 «О транспортном налоге в Московской области», исчислил в отношении: транспортных средств налогоплательщика за ДД.ММ.ГГГГ год налог в размере № руб., недвижимого имущества налогоплательщика за ДД.ММ.ГГГГ год налог в размере № руб., и, в соответствии с пунктом 3 статьи 363 НК РФ, пунктом 2 статьи 409 НК РФ направил в его адрес налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленные суммы налогов.

В связи с тем, что в установленный статьями 363, 409 НК РФ срок ФИО1 указанную в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ сумму исчисленных налогов не уплатил, Инспекцией в порядке статьи 75 НК РФ на сумму недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № были начислены пени в размере № руб.; на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № руб. были начислены пени в размере № руб., на общую сумму № руб.

Руководствуясь положениями статей 45, 69, 70 НК РФ, налоговый орган выставил и направил в адрес должника следующие требования об уплате сумм налога, пени, штрафа:

№ от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год: налог в размере № руб., пени в размере № руб.; по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год: налог в размере № руб., пени в размере № руб., а также предлагалось погасить указанные суммы задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

№ от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии у него задолженности транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год: пени в размере № руб.; по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год: пени в размере № руб.; по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год: пени в размере № руб.; по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год: пени в размере № руб., а также предлагалось погасить указанные суммы задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом была списана задолженность по пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № руб.

Налогоплательщик в установленный срок не исполнил полностью указанные требования Инспекции, не уплатив в Бюджет сумму задолженности в размере № руб.

Мировым судьей судебного участка № Наро-Фоминского судебного района Московской области ФИО2 вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 Указанный судебный приказ отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ №.

Представитель административного истца ИФНС России по г. Наро-Фоминску Московской области, надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебном заседании отсутствовал, просил рассмотреть дело в отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебном заседании отсутствовал, представил письменные возражения (л.д. №-№), согласно которым административный ответчик возражает против удовлетворения административного иска, просит применить к требованиям срок исковой давности, ссылаясь на ст. 286 НК РФ. По мнению административного ответчика, в требовании № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ установлен срок уплаты недоимки по налогам и пени до ДД.ММ.ГГГГ, в требовании № – до ДД.ММ.ГГГГ. срок подачи заявления о взыскании обязательных платежей и санкций истекал по требованию № – ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № – ДД.ММ.ГГГГ. Административное исковое заявление подано после ДД.ММ.ГГГГ, установленный ст. 286 КАС РФ срок налоговым органом пропущен.

Исследовав письменные доказательства, суд полагает административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, а также пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Статьей 52 НК РФ установлен порядок исчисления налога. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьей 402 НК РФ определена налоговая база.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Статьей 406 установлены налоговые ставки.

Статьей 408 НК РФ установлен порядок исчисления суммы налога.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (ст. 409 НК РФ).

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1, пунктом 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии со ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 48 НК РФ установлен порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 ФИО7, дата и место рождения: ДД.ММ.ГГГГ, <адрес>, ИНН: №, зарегистрированный по адресу: <адрес>, (административный ответчик, налогоплательщик, должник) владеет на праве собственности: недвижимым имуществом - квартирой кадастровый №, адрес: <адрес>; транспортными средствами: <данные изъяты> № государственный регистрационный знак №; <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, в связи с чем на основании положений статей 357, 400 НК РФ, является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога.

Налоговый орган, руководствуясь положениями части 2, 3 статьи 52, статьями 362, 403 НК РФ, пунктами 1 и 2 статьи 409 НК РФ, Решением Совета депутатов Наро-Фоминского района МО от 21.05.2004 N 7/3 "Об утверждении ставок налога на имущество физических лиц", а также статьей 1 Закона Московской области от 16.11.2002 №129/2002-03 «О транспортном налоге в Московской области», исчислил в отношении: транспортных средств налогоплательщика за ДД.ММ.ГГГГ год налог в размере № руб., недвижимого имущества налогоплательщика за ДД.ММ.ГГГГ год налог в размере № руб., и, в соответствии с пунктом 3 статьи 363 НК РФ, пунктом 2 статьи 409 НК РФ направил в его адрес почтой уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленные суммы налогов (л.д. №-№). Налоговое уведомление вручено налогоплательщику.

В связи с тем, что в установленный статьями 363, 409 НК РФ срок ФИО1 указанную в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ сумму исчисленных налогов не уплатил, Инспекцией в порядке статьи 75 НК РФ на сумму недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № были начислены пени в размере № руб.; на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № руб. были начислены пени в размере № руб., на общую сумму № руб., что подтверждено расчетом сумм пени (л.д. №).

Руководствуясь статьями 45, 69, 70 НК РФ, налоговый орган выставил и направил в адрес должника следующие требования об уплате сумм налога, пени, штрафа:

№ от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии у него задолженности транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год: пени в размере № руб.; по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год: пени в размере № руб.; по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год: пени в размере № руб.; по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год: пени в размере № руб., а также предлагалось погасить указанные суммы задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год: налог в размере № руб., пени в размере № руб.; по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год: налог в размере № руб., пени в размере № руб., а также предлагалось погасить указанные суммы задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №-№).

Налоговым органом была списана задолженность по пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № руб.

Налогоплательщик в установленный срок не исполнил полностью указанные требования Инспекции, не уплатив в Бюджет сумму задолженности в размере № руб.

Мировым судьей судебного участка № 140 Наро-Фоминского судебного района Московской области ФИО2 вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 Судебный приказ отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. №).

В связи с этим налоговый орган обратился в суд с административным иском к ответчику.

До настоящего времени административным ответчиком задолженность не оплачена, по утверждению административного истца.

Административным ответчиком не представлено доказательств уплаты налогов и пени.

Размер недоимки по налогам подтвержден представленными письменными доказательствами, расчетом сумм пени, включенных в требование об уплате налогов, административным ответчиком не оспорен.

Судебный приказ о взыскании недоимки по налогам отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ/Исковое заявление направлено в суд почтой ДД.ММ.ГГГГ, согласно конверту, то есть в пределах установленного законом (ст. 48 НК РФ) шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Таким образом, процессуальный срок на обращение в суд с административным иском налоговым органом не пропущен.

Требования ИФНС России по г. Наро-Фоминску Московской области обоснованы и подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с удовлетворением административных исковых требований с административного ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере № рублей № копеек. Доказательств того, что административный ответчик освобожден от уплаты судебных расходов, суду не представлено.

Руководствуясь ст. 175-180, 289-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Наро-Фоминску Московской области к административному ответчику ФИО1 ФИО8 о взыскании недоимки по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО9, дата и место рождения: ДД.ММ.ГГГГ, <адрес>, ИНН: №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, недоимку по: налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере № руб., пеня в размере № руб.; транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год: пеня в размере № руб.; транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год: пеня в размере № руб.; транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год: налог в размере № руб., пеня в размере № руб., на общую сумму № (<данные изъяты>) руб. № коп.

Взыскать с ФИО1 ФИО10 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере № (<данные изъяты>) рублей № копеек.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Наро-Фоминский городской суд в течение месяца с даты принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Т.В. Котельникова