Решение № 2А-842/2017 2А-842/2017~М-39/2017 М-39/2017 от 5 апреля 2017 г. по делу № 2А-842/2017

Дело (номер обезличен)


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

(дата обезличена) (адрес обезличен)

Кстовский городской суд (адрес обезличен) в составе председательствующего судьи Кравченко Е.Ю., при секретаре Королевой Е.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России (номер обезличен) по (адрес обезличен) к ФИО1 о взыскании налога на доход физического лица, пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц, штрафа по НДФЛ,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонной ИФНС России (номер обезличен) по (адрес обезличен) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании налога на доход физического лиц в сумме 51188 руб., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в сумме 422,30 руб., штрафа по НДФЛ в сумме 10237 руб., а всего 61847 руб. 30 коп.

Свой иск мотивируют следующим.

Межрайонная ИФНС России (номер обезличен) по (адрес обезличен) обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, пени за несвоевременную уплату транспортного налога. (дата обезличена) мировым судьей судебного участка (номер обезличен) Кстовского судебного района (адрес обезличен) был вынесен судебный приказ (номер обезличен) о взыскании с ФИО1 транспортного налога, пени по транспортному налогу. (дата обезличена) мировой судья судебного участка (номер обезличен) (адрес обезличен) судебного района (адрес обезличен) вынес определение от отмене судебного приказа на основании заявления должника, также было разъяснено, что заявленное требование может быть предъявлено в порядке искового производства. В соответствии со ст.228 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на НДФЛ. ФИО1 представил налоговую декларацию 3-НДФЛ за (дата обезличена). Согласно данной декларации ФИО1 получил доход в сумме 831250 руб. от продажи 7/16 доли квартиры, находящейся в собственности менее трех лет. ФИО1 занижена налогооблагаемая база 393750 руб. (831250-(1000000 х 7:16). Сумма облагаемого дохода всего составила 393750 руб. Налог, подлежащий уплате в бюджет, составляет 51188 руб., а не 0 руб., как указал налогоплательщик в представленной декларации. Срок уплаты НДФЛ (дата обезличена), налог не был уплачен в установленный срок, на основании ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени в сумме 422,30 руб. Решением (номер обезличен) о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности и емубыл начислен штраф в сумме 10237,60 руб. В адрес ФИО1 было направлено требование об уплате налога (номер обезличен) от (дата обезличена).

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом, просили о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик в судебном заседании участия не принимал, надлежащим образом уведомлен о месте и времени слушания дела по месту свое регистрации, судебная корреспонденция вернулась в суд с отметкой «истек срок хранения».

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как определено в статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Статьей 44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога и сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пунктом 3 указанной статьи установлено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора.

В соответствии с п.1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В силу статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

Главой 23 НК РФ закреплено взыскание налога на доходы физических лиц, отнесенного к региональным налогам и сборам.

Налогоплательщиками данного налога положениями статьи 207 НК признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статья 209 НК РФ в качестве объектов налогообложения указывает, доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст.228 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на НДФЛ.

Согласно пункту 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В соответствии со статьей 69 НК РФ при наличии у плательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

Судом установлено, что в соответствии со ст. 228 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на НДФЛ.

ФИО1 представил налоговую декларацию 3-НДФЛ за (дата обезличена) Согласно данной декларации ФИО1 получил доход в сумме 831250 руб. от продажи 7/16 доли квартиры, находящейся в собственности менее трех лет.

В нарушение п.3.ст.210 НК РФ ФИО1 была занижена налогооблагаемая база 393750 руб. (831250-(1000000 х 7:16). Сумма облагаемого дохода всего составила 393750 руб.

Налог, подлежащий уплате в бюджет, составляет 51188 руб., а не 0 руб., как указал налогоплательщик в представленной декларации.

Срок уплаты НДФЛ (дата обезличена), налог не был уплачен в установленный срок.

На основании ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени в сумме 422,30 руб.

Решением (номер обезличен) о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности и ему был начислен штраф в сумме 10237,60 руб.

Согласно ст.69 НК РФ Межрайонная ИФНС России (номер обезличен) по (адрес обезличен) направило налогоплательщику требование об уплате налога от (дата обезличена) (номер обезличен).

В связи с тем, что задолженность погашена не была, Межрайонная ИФНС России (номер обезличен) по (адрес обезличен) обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени за несвоевременную уплату налогов.

(дата обезличена) мировым судьей судебного участка (номер обезличен) Кстовского судебного района (адрес обезличен) был вынесен судебный приказ (номер обезличен) о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени за несвоевременную уплату налогов.

(дата обезличена) мировой судья судебного участка (номер обезличен) Кстовского судебного района (адрес обезличен) вынес определение от отмене судебного приказа на основании заявления должника, также было разъяснено, что заявленное требование может быть предъявлено в порядке искового производства.

Из материалов дела следует, что согласно требованию (номер обезличен) от (дата обезличена), налогоплательщику установлен срок для уплаты задолженности до (дата обезличена).

Следовательно, последним днем срока обращения с соответствующим заявлением в суд являлось (дата обезличена)

Таким образом, ИФНС надлежало обратиться в суд с соответствующими требованиями в срок до (дата обезличена) (включительно).

Вместе с тем, судебный приказ был выдан заявителю (дата обезличена), что свидетельствует об обращении с заявлением Межрайонной ИФНС РФ (номер обезличен) по (адрес обезличен) в суд за пределами срока – (дата обезличена), поскольку судебный приказ согласно ч. 1 ст. 126 ГПК РФ выдается мировым судьей не позднее пяти дней с даты обращения с соответствующим заявлением в суд.

Поскольку судебный приказ был выдан (дата обезличена), суд приходит к выводу об обращении ИФНС к мировому судье за пределами установленного законом срока, а в данном случае после (дата обезличена).

Доказательств для иных выводов административным истцом суду не представлено.

Так, из материалов дела не представляется возможным определить дату первоначального обращения с указанным требованием к мировому судье судебного участка (номер обезличен) Кстовского судебного района (адрес обезличен).

Непосредственно из содержания самого судебного приказа также не представляется возможным определить дату обращения ИФНС с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье.

Кроме того, Межрайонная ИФНС России (номер обезличен) по (адрес обезличен) с заявлением о восстановлении пропущенного срока взыскания задолженности с административного ответчика не обращалась, в материалах дела такого заявления не имеется.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как указано выше, из определения мирового судьи судебного участка (номер обезличен) Кстовского судебного района (адрес обезличен) от (дата обезличена) не представляется возможным определить, когда впервые налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности – в пределах такого срока (до (дата обезличена) включительно) либо за пределами такого срока.

Из вышеуказанных положений Налогового кодекса Российской Федерации следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей. Соблюдение установленного шестимесячного срока является обязательным как при обращении налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с иском после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Никаких доводов, как и доказательств того, что налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в установленный законом срок, административным истцом не приведено и не представлено.

Ходатайство о восстановлении процессуального срока не заявлено.

Доказательств наличия обстоятельств, объективно препятствующих административному истцу обратиться с требованиями о взыскании обязательных платежей и санкций в установленный действующим законодательством срок, суду не представлено.

В данном случае доказательств того, что административный истец первоначально обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в пределах установленного законодательством срока, а в данном случае – в срок до (дата обезличена) включительно, в материалы дела не представлено.

Между тем, представление соответствующих доказательств наличия уважительных причин пропуска такого срока является в силу закона прямой обязанностью административного истца.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Административный истец является юридическим лицом, имеет все возможности для своевременного обращения в суд и обязан контролировать своевременность обращения с требованиями о взыскании недоимки по обязательным платежам и санкциям.

Налоговый орган, а в данном случае ИФНС (номер обезличен) России по (адрес обезличен), является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем административному истцу должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Доказательств того, что административный истец обратился в суд в установленный законом срок последним не представлено, материалы дела таких доказательств также не содержат, доказательств наличия уважительных причин пропуска срока для обращения в суд, как и соответствующего ходатайства, материалы дела не содержат.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Частью 5 ст. 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

При таких обстоятельствах, суд, установив изложенные выше обстоятельства, имеющие юридическое значение для разрешения настоящего спора, оценив представленные доказательства, приходит к выводу о пропуске налоговым органом процессуального срока на обращение в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налога на доход физического лиц в сумме 51188 руб., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в сумме 422,30 руб., штрафа по НДФЛ в сумме 10237, а всего 61847 руб. 30 коп, и об отсутствии уважительных причин для его восстановления, поскольку доказательств обратного суду не представлено, учитывая при этом, что соответствующее ходатайство административным истцом не заявлено.

Следовательно, в связи с пропуском административным истцом установленного законом процессуального срока на обращение в суд, оснований для удовлетворения административного искового заявления Межрайонной ИФНС России (номер обезличен) по (адрес обезличен) к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц, штрафа по НДФЛ, не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России (номер обезличен) по (адрес обезличен) к ФИО1 о взыскании налога на доход физических лиц, пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц, штрафа по НДФЛ, – отказать.

Решение суда может быть обжаловано в (адрес обезличен) суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кстовский городской суд (адрес обезличен).

Решение в окончательной форме принято (дата обезличена).

Судья - Е.Ю.Кравченко