Решение № 2А-2739/2019 2А-2739/2019~М-1384/2019 М-1384/2019 от 28 августа 2019 г. по делу № 2А-2739/2019

Дело № 2а-2739/2019


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

[ДД.ММ.ГГГГ] [Адрес]

Судья Автозаводского районного суда Толочный А.Н., при секретаре судебного заседания Антоновой Ю.Б., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России [Адрес] к ФИО1 о взыскании налога и пени,

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС России [Адрес] обратилась в суд с административным исковым заявлением, указав, что ФИО1 [ДД.ММ.ГГГГ] прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. До [ДД.ММ.ГГГГ] ФИО1 являлся плательщиком налога на добавленную стоимость. ФИО1 представил в ИФНС России [Адрес] налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за [ДД.ММ.ГГГГ] года, в которой заявлена сумма налога к уплате в бюджет в размере 1911,00 руб. В ходе анализа налоговой декларации по НДС и книги покупок за [ДД.ММ.ГГГГ] г. установлено, что всего по книге покупок налогоплательщиком заявлена сумма налога, подлежащая вычету в размере 2 727 920,00 руб. Указанная же сумма отражена налогоплательщиком в налоговой декларации по НДС за [ДД.ММ.ГГГГ] г. в общей сумме налоговых вычетов. Ответчик по книге покупок за [ДД.ММ.ГГГГ] года отразил счета-фактуры, полученные от организаций: ООО «[ ... ]» на общую сумму 6 139 733, 58 руб. (в том числе НДС 936 569,52 руб.), ООО «[ ... ]» на общую сумму 3 746 10487,68 руб. (в том числе НДС 571 439,73 руб.), ООО «[ ... ]» на общую сумму 7 997 191,06 руб. (в том числе НДС 1 219910,53 руб.).

В ходе мероприятий налогового контроля установлено, что фактически товары ответчиком не приобретались у контрагентов, была создана фиктивность финансово-хозяйственных операций, заявленных в налоговой декларации по НДС и книге покупок за [ДД.ММ.ГГГГ] г. Представленные ФИО1 документы, для обоснования налоговых вычетов по НДС, не содержат достоверных данных и не подтверждают факт реальности хозяйственных операций указанными контрагентами. Учитывая установленные в ходе камеральной проверки факты, в нарушении положений п. 1ст. 166 НК РФ, п.1 ст. 171, п.1 ст. 172 НК РФ ответчиком завышены налоговые вычеты по НДС в размере 2 729 920 руб., что привело к занижению суммы НДС исчисленной к уплате в бюджет в соответствии со ст. 173 НК РФ на 2 729 920 руб.

[ДД.ММ.ГГГГ] налоговым органом был составлен акт камеральной проверки [Номер] на основании которого [ДД.ММ.ГГГГ] было вынесено решение [Номер] о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершении налогового правонарушения. Данным решением был доначислен налог на добавленную стоимость за [ДД.ММ.ГГГГ] года в размере 2 727 920 руб., начислены пени в сумме 197019,20 руб., также налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа – 10 000 руб. и по п.1 ст. 119 НК РФ – 10 000 руб.

Не согласившись с вынесенным решением, ФИО1 обратился в УФНС по [Адрес] с апелляционной жалобой, просил отменить решение ИФНС России [Адрес] от [ДД.ММ.ГГГГ]. [ДД.ММ.ГГГГ] решение ИФНС [Адрес] оставлено без изменения, жалоба без удовлетворения.

Не согласившись с вынесенным решением, ответчик обратился в Арбитражный суд [Адрес] с заявлением о признании недействительным решения ИФНС России [Адрес] [Номер] от [ДД.ММ.ГГГГ] по акту камеральной проверки от [ДД.ММ.ГГГГ] [Номер]. Решением Арбитражного суда [Адрес] от [ДД.ММ.ГГГГ] по делу [Номер] в удовлетворении требования ФИО1 отказано. Ответчик обратился с апелляционной жалобой в Первый Арбитражный Апелляционный суд с жалобой на решение Арбитражного суда НО от [ДД.ММ.ГГГГ] [Номер]. Постановлением Первого Арбитражного апелляционного суда от [ДД.ММ.ГГГГ] решение Арбитражного суда [Адрес] от [ДД.ММ.ГГГГ] оставлено без изменения, жалоба без удовлетворения. Указанное постановление не обжаловалось.

В связи с тем, что ответчик не уплатил в установленный законом срок сумму задолженности по налогу на добавленную стоимость за [ДД.ММ.ГГГГ] года, то в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляется пени. Налоговый орган направил налогоплательщику требование [Номер] от [ДД.ММ.ГГГГ] на сумму налога на добавленную стоимость – 2 727 920 руб., пени по налогу на добавленную стоимость – 197 019,20 руб.; требование от [ДД.ММ.ГГГГ] [Номер] на сумму пени по налогу на добавленную стоимость – 109 829,71 руб.

[ДД.ММ.ГГГГ] произведен зачет переплаты по виду платежа штраф в размере 950 261 руб., в сумму задолженности по налогу на добавленную стоимость за [ДД.ММ.ГГГГ] года. ФИО1 не уплатил налог на добавленную стоимость и пени по налогу на добавленную стоимость за [ДД.ММ.ГГГГ] года.

Сумма неоплаченного налога на добавленную стоимость за [ДД.ММ.ГГГГ] года составляет 1 777 659 руб., сумма неоплаченных пени по налогу на добавленную стоимость – 306 848,93 руб.

[ДД.ММ.ГГГГ] ФИО1 представил в налоговый орган Налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц форма 3-НДФЛ за [ДД.ММ.ГГГГ] год. В данной декларации заявлена сумма налога на доходы физических лиц за [ДД.ММ.ГГГГ] год к уплате в размере 26 000 руб. В указанный срок ([ДД.ММ.ГГГГ].) ответчик не уплатил сумму налога на доходы физических лиц за [ДД.ММ.ГГГГ] год в размере 26000 руб.

Налоговый орган направил налогоплательщику требование [Номер] от [ДД.ММ.ГГГГ] на сумму пени по налогу на доходы физических лиц – 591,07 руб.; требование [Номер] от [ДД.ММ.ГГГГ] на сумму пени по налогу на доходы физических лиц – 653,46 руб.; требование [Номер] от [ДД.ММ.ГГГГ] на сумму пени по налогу на доходы физических лиц – 557,48 руб.; требование [Номер] от [ДД.ММ.ГГГГ] на сумму пени по налогу на доходы физических лиц – 81, 69 руб. ФИО1 не уплатил пени по налогу на доходы физических лиц за [ДД.ММ.ГГГГ] год, сумма пени составляет 1882,40 руб.

В [ДД.ММ.ГГГГ] году ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Ответчик являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС. Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС, подлежащая уплате ФИО1 за [ДД.ММ.ГГГГ] год составила 4590 руб. ((МРОТ (7500 руб.)х Тариф (5,1%)х12=4590 руб.)). В установленные сроки страховые взносы оплачены не были.

ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя [ДД.ММ.ГГГГ]. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РВ, подлежащая уплате ФИО1 за [ДД.ММ.ГГГГ] год составила 3318 руб. Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального Фонда ОМС, подлежащая уплате ФИО1 за 2018 год составила 730 руб.

В установленный законом срок страховые взносы за [ДД.ММ.ГГГГ] год ответчиком не оплачены. Налоговый орган направил налогоплательщику требование [Номер] от [ДД.ММ.ГГГГ] на сумму страховых взносов в ПФ РФ – 26718,13 руб., пени по страховым взносам в ПФ РФ – 331,51 руб., страховые взносы в ФФОМС – 5320 руб., пени по страховым взносам в ФФОМС – 65,11 руб., требование [Номер] от [ДД.ММ.ГГГГ] на сумму пени по страховым взносам в ПФ РФ – 198,16 руб., пени по страховым взносам в ФФОМС – 39,45 руб., требование [Номер] от [ДД.ММ.ГГГГ] на сумму пени по страховым взносам в ПФ РФ – 581,12 руб., пени по страховым взносам в ФФОМС – 115,72 руб.

Сумма неоплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ за [ДД.ММ.ГГГГ] год составляет 23400 руб., за [ДД.ММ.ГГГГ] год составляет 3318,13 руб., сумма неоплаченных страховых взносов на обязательное медицинское страхование в ФФОМС за [ДД.ММ.ГГГГ] год составляет 4590 руб., за [ДД.ММ.ГГГГ] год составляет 730 руб., сумма неоплаченных пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ за [ДД.ММ.ГГГГ] гг. составляет 1110,79 руб., сумма неоплаченных пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС за [ДД.ММ.ГГГГ] гг. составляет 220,28 руб.

По заявлению ИФНС России [Адрес] [ДД.ММ.ГГГГ] мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 задолженности. Определением от [ДД.ММ.ГГГГ] судебный приказ был отменен, поскольку от должника поступили возражения.

Учитывая, что налогоплательщиком было уплачено 730 руб. пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС просит суд взыскать задолженность в размере 2119 539,25 руб., в том числе: налог на добавленную стоимость за [ДД.ММ.ГГГГ] год – 1 777 659 руб.; пени по налогу на добавленную стоимость – 306 848,93 руб., пени по налогу на доходы физических лиц – 1 882,40 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ за [ДД.ММ.ГГГГ]-[ДД.ММ.ГГГГ] гг. – 26 718,13 руб., а также пени – 1110,79 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в ФФОМС за [ДД.ММ.ГГГГ]-[ДД.ММ.ГГГГ] гг. – 5320 руб.

Представитель административного истца ИФНС России [Адрес] в судебное заседание не явился, о явке извещен надлежащим образом.

Ответчик ФИО1 и его представитель ФИО2 действующий на основании доверенности, в судебное заседание не явились, просят о рассмотрении дела в их отсутствие, поддерживают доводы, изложенные в возражениях.

Заинтересованные лица в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.

По смыслу ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе и реализует их по своему усмотрению. Распоряжение своими правами по усмотрению лица является одним из основополагающих принципов судопроизводства. Неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных прав, поэтому не является преградой для рассмотрения судом дела по существу. Такой вывод не противоречит положениям ст. 6 Конвенции о защите прав человека и основных свобод, ст. 7, 8, 10 Всеобщей декларации прав человека.

В условиях предоставления законом равного объема процессуальных прав неявку лиц, перечисленных в ст. 37 КАС РФ, в судебное заседание, нельзя расценивать как нарушение принципа состязательности и равноправия сторон.

Учитывая, что неявившиеся в судебное заседание лица о времени и месте рассмотрения дела извещались надлежащим образом, их явка не признана судом обязательной, неявка не является препятствием для рассмотрения дела без их участия, то суд счёл возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Изучив материалы дела суд приходит к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Часть 2 статьи 286 КАС РФ предусматривает, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 1 Налогового кодекса Российской Федерации порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

На основании статьи 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 Налогового кодекса Российской Федерации). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов.

В соответствии со ст. 46 Налогового кодекса РФ:

1. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

2. Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

3. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ:

1. В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации, пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса. Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с [ДД.ММ.ГГГГ], прекратил свою деятельность [ДД.ММ.ГГГГ] [ ... ]

[ДД.ММ.ГГГГ] ФИО1 представил в ИФНС России [Адрес] налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за [ДД.ММ.ГГГГ] года, в которой заявлена сумма налога к уплате в бюджет в размере 1911,00 руб. [ ... ]

В ходе анализа налоговой декларации по НДС и книги покупок за [ДД.ММ.ГГГГ] г. налоговым органом установлено, что всего по книге покупок налогоплательщиком заявлена сумма налога, подлежащая вычету в размере 2 727 920,00 руб. Указанная же сумма отражена налогоплательщиком в налоговой декларации по НДС за [ДД.ММ.ГГГГ] г. в общей сумме налоговых вычетов. Ответчик по книге покупок за [ДД.ММ.ГГГГ] года отразил счета-фактуры, полученные от организаций: ООО «[ ... ]» на общую сумму 6 139 733, 58 руб. (в том числе НДС 936 569,52 руб.), ООО «[ ... ]» на общую сумму 3 746 10487,68 руб. (в том числе НДС 571 439,73 руб.), ООО «[ ... ]» на общую сумму 7 997 191,06 руб. (в том числе НДС 1 219910,53 руб.).

В ходе мероприятий налогового контроля установлено, что фактически товары ответчиком не приобретались у контрагентов, была создана фиктивность финансово-хозяйственных операций, заявленных в налоговой декларации по НДС и книге покупок за [ДД.ММ.ГГГГ] г. Представленные ФИО1 документы, для обоснования налоговых вычетов по НДС, не содержат достоверных данных и не подтверждают факт реальности хозяйственных операций указанными контрагентами. Учитывая установленные в ходе камеральной проверки факты, в нарушении положений п. 1ст. 166 НК РФ, п.1 ст. 171, п.1 ст. 172 НК РФ ответчиком завышены налоговые вычеты по НДС в размере 2 729 920 руб., что привело к занижению суммы НДС исчисленной к уплате в бюджет в соответствии со ст. 173 НК РФ на 2 729 920 руб.

[ДД.ММ.ГГГГ] налоговым органом был составлен акт камеральной проверки [Номер] [ ... ] на основании которого [ДД.ММ.ГГГГ] было вынесено решение [Номер] о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершении налогового правонарушения. Данным решением был доначислен налог на добавленную стоимость за [ДД.ММ.ГГГГ] года в размере 2 727 920 руб., начислены пени в сумме 197019,20 руб., также налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа – 10 000 руб. и по п.1 ст. 119 НК РФ – 10 000 руб. [ ... ]

Не согласившись с вынесенным решением ответчик обратился в Арбитражный суд [Адрес] с заявлением о признании недействительным решения ИФНС России [Адрес] [Номер] от [ДД.ММ.ГГГГ] по акту камеральной проверки от [ДД.ММ.ГГГГ] [Номер]. Решением Арбитражного суда [Адрес] от [ДД.ММ.ГГГГ] по делу [Номер] в удовлетворении требования ФИО1 отказано [ ... ]

Ответчик обратился с апелляционной жалобой в Первый Арбитражный Апелляционный суд с жалобой на решение Арбитражного суда [Адрес] от [ДД.ММ.ГГГГ] [Номер]. Постановлением Первого Арбитражного апелляционного суда от [ДД.ММ.ГГГГ] решение Арбитражного суда [Адрес] от [ДД.ММ.ГГГГ] оставлено без изменения, жалоба без удовлетворения [ ... ]

В связи с тем, что ответчик не уплатил в установленный законом срок сумму задолженности по налогу на добавленную стоимость за [ДД.ММ.ГГГГ], то в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляется пени. Налоговый орган направил налогоплательщику требование [Номер] от [ДД.ММ.ГГГГ] на сумму налога на добавленную стоимость – 2 727 920 руб., пени по налогу на добавленную стоимость – 197 019,20 руб. [ ... ]; требование от [ДД.ММ.ГГГГ] [Номер] на сумму пени по налогу на добавленную стоимость – 109 829,71 руб. [ ... ]

Установлено, что [ДД.ММ.ГГГГ] произведен зачет переплаты по виду платежа штраф в размере 950 261 руб., в сумму задолженности по налогу на добавленную стоимость за [ДД.ММ.ГГГГ] года.

До настоящего времени налог на добавленную стоимость и пени не оплачены, иных сведений об уплате налогов и пени со стороны административного ответчика не имеется, в суд не представлено, в материалах дела отсутствует.

[ДД.ММ.ГГГГ] ФИО1 представил в налоговый орган Налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц форма 3-НДФЛ за [ДД.ММ.ГГГГ] год. В данной декларации заявлена сумма налога на доходы физических лиц за [ДД.ММ.ГГГГ] год к уплате в размере 26 000 руб. [ ... ]

В соответствии с п.4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее [ДД.ММ.ГГГГ] года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В указанный срок [ ... ] ответчик не уплатил сумму налога на доходы физических лиц за [ДД.ММ.ГГГГ] год в размере 26000 руб.

Из материалов дела следует, что налог административным ответчиком был уплачен [ДД.ММ.ГГГГ], в связи с чем, налоговый орган в соответствии со ст. 75 НК РФ начислил пени.

Налоговый орган направил налогоплательщику требование [Номер] от [ДД.ММ.ГГГГ] на сумму пени по налогу на доходы физических лиц – 591,07 руб. [ ... ]; требование [Номер] от [ДД.ММ.ГГГГ] на сумму пени по налогу на доходы физических лиц – 653,46 руб. [ ... ]; требование [Номер] от [ДД.ММ.ГГГГ] на сумму пени по налогу на доходы физических лиц – 557,48 руб. [ ... ] требование [Номер] от [ДД.ММ.ГГГГ] на сумму пени по налогу на доходы физических лиц – 81, 69 руб. [ ... ]

До настоящего времени налог пени по налогу на доходы физических лиц не оплачены, иных сведений об уплате пени со стороны административного ответчика не имеется, в суд не представлено, в материалах дела отсутствует.

В [ДД.ММ.ГГГГ] году ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

В соответствии с пп.2 п.1 ст. 419 НК, ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС.

Согласно пп.1 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 ст. 419 Настоящего Кодекса, величина дохода которых за расчетный период не превышает 300 000 рублей, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного подпунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 НК РФ.

В силу пп.1 п. 2 ст. 425 НК РФ тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования составляет 26 процентов.

Согласно п.3 ст. 425 НК РФ, тариф страховых взносов на обязательное медицинское страхование составляет 5.1 процента.

В соответствии со ст. 1 ФЗ «О минимальном размере оплаты труда», минимальный размер оплаты труда с [ДД.ММ.ГГГГ] составляет 7500 руб.

В силу пп.1 п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Согласно п.5 ст. 430 ГК РФ, в случае если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно.

В соответствии с пп.1-2 п.1 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в пп.2 п. 1 ст. 419 НК РФ, величина дохода которых за расчетный период не превышает 300 000 рублей, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года.

Уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года.

Установлено, что ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя [ДД.ММ.ГГГГ], что не оспаривалось в ходе рассмотрения дела.

В установленный законом срок страховые взносы за [ДД.ММ.ГГГГ] год ответчиком не оплачены. Налоговый орган направил налогоплательщику требование [Номер] от [ДД.ММ.ГГГГ] на сумму страховых взносов в ПФ РФ – 26718,13 руб., пени по страховым взносам в ПФ РФ – 331,51 руб., страховые взносы в ФФОМС – 5320 руб., пени по страховым взносам в ФФОМС – 65,11 руб. [ ... ] требование [Номер] от [ДД.ММ.ГГГГ] на сумму пени по страховым взносам в ПФ РФ – 198,16 руб., пени по страховым взносам в ФФОМС – 39,45 руб. [ ... ] требование [Номер] от [ДД.ММ.ГГГГ] на сумму пени по страховым взносам в ПФ РФ – 581,12 руб., пени по страховым взносам в ФФОМС – 115,72 руб. [ ... ]

Согласно представленному расчету, сумма неоплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ за [ДД.ММ.ГГГГ] год составляет 23400 руб., за [ДД.ММ.ГГГГ] год составляет 3318,13 руб., сумма неоплаченных страховых взносов на обязательное медицинское страхование в ФФОМС за [ДД.ММ.ГГГГ] год составляет 4590 руб., за [ДД.ММ.ГГГГ] год составляет 730 руб., сумма неоплаченных пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ за [ДД.ММ.ГГГГ] гг. составляет 1110,79 руб., сумма неоплаченных пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС за [ДД.ММ.ГГГГ] гг. составляет 220,28 руб.

Материалами дела установлено, что налогоплательщиком было уплачено 730 руб. пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС [ ... ]

Представителем административного ответчика заявлено ходатайство о пропуске срока исковой давности.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Часть 2 статьи 286 КАС РФ предусматривает, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

По общему правилу, в соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В судебном заседании установлено, что Определением Арбитражного суда от [ДД.ММ.ГГГГ] в рамках дела по заявлению ФИО1 были приняты обеспечительные меры – приостановлено действие решение ИФНС от [ДД.ММ.ГГГГ] [Номер] о привлечении к ответственности административного ответчика за совершение налогового правонарушения до вступления решения суда в законную силу [ ... ] Указанным определением поставлено:

«Запретить ИФНС [Адрес] и иным лицам, в том числе отделам судебных приставов УФССП, безакцептное списание денежных средств индивидуального предпринимателя ФИО1 на основании решения от [ДД.ММ.ГГГГ] [Номер] до вступления решения суда в законную силу».

Обеспечительная мера отменена с даты вступления Постановления Арбитражного апелляционного суда в законную силу – [ДД.ММ.ГГГГ] [ ... ]

Согласно п. 76 Постановления Пленума Высшего Арбитражного суда РФ [Номер] от [ДД.ММ.ГГГГ], в том случае, когда суд, принявший к рассмотрению заявление налогоплательщика о признании недействительным ненормативного правового акта налогового органа, на основании которого предполагается взыскание недоимки, пеней, штрафов, руководствуясь ст. 91 и ч.3 ст. 199 АПК РФ, запретил ответчику принимать меры, направленные на принудительной взыскание оспариваемых сумм, срок, в течение которого действовало соответствующее определение суда, не включается в установленные ст. 46,47,70 НК РФ сроки на принятие указанных мер, поскольку в этот период существуют юридические препятствия для осуществления налоговым органом необходимых для взыскания действий.

Таким образом, ИФНС России [Адрес] в период действия обеспечительных мер с [ДД.ММ.ГГГГ] по [ДД.ММ.ГГГГ] не могла принять решение о взыскании налога.

Период приостановления судом действия ненормативного акта налогового органа исключается из шестимесячного срока для обращения в суд после истечения срока для добровольной оплаты налога.

Согласно представленным по запросу суда заверенным материалам дела, по заявлению административного истца на выдачу судебного приказа, ИФНС России [Адрес] обратилось в суд [ДД.ММ.ГГГГ] [ ... ], то есть в установленные законом сроки. Таким образом, суд отказывает представителю административного ответчика в удовлетворении ходатайства о применении срока исковой давности.

Судом проверен расчет истца, оснований не доверять представленным доказательствам, расчетам не имеется, он не оспорен, арифметически является верным, доказательств добровольного исполнения обязательств по рассматриваемому требованию со стороны административного ответчика до рассмотрения дела не имеется.

При таких обстоятельствах суд удовлетворяет требования административного истца, с ФИО1 подлежит взысканию налог на добавленную стоимость за [ДД.ММ.ГГГГ] года в размере 1 777 659 руб., пени по налогу на добавленную стоимость в размере 306 848,93 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц за [ДД.ММ.ГГГГ] года в размере 1882,40 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ за [ДД.ММ.ГГГГ] гг. – 26 718,13 руб., а также пени – 1110,79 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в ФФОМС за [ДД.ММ.ГГГГ] гг. – 5320 руб.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела; размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст.333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска: до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей; от 20 001 рубля до 100 000 рублей - 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей; от 100 001 рубля до 200 000 рублей - 3 200 рублей плюс 2 процента суммы, превышающей 100 000 рублей; от 200 001 рубля до 1 000 000 рублей - 5 200 рублей плюс 1 процент суммы, превышающей 200 000 рублей; свыше 1 000 000 рублей - 13 200 рублей плюс 0,5 процента суммы, превышающей 1 000 000 рублей, но не более 60 000 рублей.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая то, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, а административный ответчик от уплаты государственной пошлины не освобожден, с административного ответчика следует взыскать 18797,69 руб. в доход местного бюджета.

Настоящее решение не препятствует лицам, участвующим в деле, обратиться в суд с заявлением о пересмотре судебного акта по новым или вновь открывшимся обстоятельствам в порядке главы 37 КАС РФ при наличии правовых оснований.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.250 КАС РФ суд,

Р Е Ш И Л:

Исковые требования ИФНС России [Адрес] удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России [Адрес] сумму задолженности в размере 2119539 рублей 25 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 18797 рублей 69 копеек.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Автозаводский районный суд города Нижнего Новгорода в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.Н.Толочный