Решение № 2А-2883/2025 2А-2883/2025~М-2413/2025 М-2413/2025 от 24 декабря 2025 г. по делу № 2А-2883/2025

УИД 37RS0005-01-2025-002400-98

Дело № 2а-2883/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 декабря 2025 года город Иваново

Ивановский районный суд Ивановской области в составе

председательствующего судьи Мотяговой О.В.,

при помощнике судьи Угодниковой И.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу,

установил:

УФНС России по Ивановской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1

Административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимку по земельному налогу за 2015 год в размере 2298 рублей.

Заявленное требование обосновано следующими обстоятельствами.

ФИО1 являлась собственником земельного участка для ведения личного подсобного хозяйства кадастровый № площадью 1460 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, в связи с чем обязана уплачивать земельный налог. 04.09.2016 ей направлено налоговое уведомление о необходимости уплаты земельного налога за 2015 год с указанием суммы налога и срока его уплаты. Также ФИО1 направлено требование об уплате налога. Обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, по состоянию на 01.01.2023 налог за 2015 год не уплачен. После 01.01.2023 на ЕНС поступили денежные средства, которые 30.01.2023 были распределены в порядке ст. 45 НК РФ в счет уплаты недоимки по налогу с более ранним сроком уплаты. Денежные средства были удержаны из пенсии налогоплательщика в порядке принудительного исполнения требований исполнительного документа о взыскании земельного налога за 2017 год.

УФНС России по Ивановской области не имеет информации о том, принимались ли меры принудительного исполнения спорной недоимки ранее, поскольку меры взыскания должны были приниматься МИФНС России № 16 по Архангельской области и Ненецкому АО по месту нахождения объекта недвижимого имущества. При этом, по данным мирового судьи судебного участка № 1 Северодвинского судебного района Архангельской области гражданских дел о взыскании с ФИО1 земельного налога не заводилось. УФНС России по Ивановской области не отрицает факт того, что срок обращения в суд за взысканием спорного налога пропущен, однако указывает, что обратилось в суд как только налоговому органу стало известно о наличии недоимки за указанный период. В связи с чем просит восстановить пропущенный процессуальный срок и взыскать земельный налог за 2015 год.

Административный истец УФНС России по Ивановской области, извещенное о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, для участия в судебном заседании представителя не направило, ходатайствовало о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1, извещенная о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, для участия в судебном заседании не явилась. Направила в адрес суда письменные возражения, просила суд отказать во взыскании недоимки, указывая на то, что процессуальный срок пропущен налоговым органом без уважительных причин, а изложенные в иске обстоятельства о наличии уважительных причин пропуска срока не свидетельствуют, кроме того указывала, что размер задолженности 3000 рублей не превысил.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд пришел к следующим выводам.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 1 НК РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах, сборах, страховых взносах.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена ст. 57 Конституции РФ.

Согласно п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог относится к местным налогам.

В силу статьи 44 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Исходя из положений пункта 1 статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч. 1 ст. 397 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Срок уплаты имущественных налогов (земельного, транспортного налога и налога на имущество физических лиц) для налогоплательщиков - физических лиц начиная с налогового периода 2015 года установлен положениями НК РФ не позднее 1 декабря года, следующим за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговыми органами.

В соответствии со ст. 52 НК РФ уплате налога для физических лиц предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога, при этом налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (статья 52 Кодекса).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как следует из содержания ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций; пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в том числе, соблюден ли срок обращения в суд (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Судом установлено, что в 2015 году ФИО1 являлась собственником земельного участка для ведения личного подсобного хозяйства кадастровый № площадью 1460 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, в связи с чем обязана уплачивать земельный налог. Как следует из административного искового заявления 04.09.2016 ей направлено налоговое уведомление о необходимости уплаты земельного налога за 2015 год с указанием суммы налога и срока его уплаты. 07.02.2017 ФИО1 направлено требование об уплате налога. Обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж. По состоянию на 01.01.2023 земельный налог за 2015 год не уплачен.

Как следует из административного искового заявления налоговым органом по месту жительства налогоплательщика меры ко взысканию налога до даты обращения с настоящим иском не принимались. Информацией о принятии мер налоговым органом по месту нахождения объекта налогообложения административный истец не обладает. В то же время по информации, полученной от мирового судьи судебного участка № 1 Северодвинского судебного района Архангельской области гражданских дел о взыскании с ФИО1 земельного налога не заводилось

После 01.01.2023 на ЕНС поступили денежные средства, которые 30.01.2023 были распределены в порядке ст. 45 НК РФ в счет уплаты недоимки по налогу с более ранним сроком уплаты. Денежные средства были удержаны из пенсии налогоплательщика в порядке принудительного исполнения требований исполнительного документа о взыскании земельного налога за 2017 год.

С указанным административным иском в суд УФНС России по Ивановской области обратилось 19.11.2025.

Разрешая вопрос об уважительности причин пропуска такого срока, суд не может признать таковыми указанные административным истцом обстоятельства.

Как следует из административного иска задолженность по налогам и сбора превысила 3 000 рублей после выставления налогоплательщику требования № 636 от 05.02.2018, срок уплаты налога по которому был установлен не позднее 27.03.2018. Таким образом, налоговый орган должен был обратиться к мировому судье за выдачей судебного приказа не позднее 27.09.2018, соответственно налоговым органом был пропущен срок для взыскания в принудительном порядке задолженности с налогоплательщика более чем на 7 лет.

Довод о том, что налоговый орган по месту жительства налогоплательщика не обладал информацией о применении мер, направленных на взыскание недоимки, подлежит отклонению.

В силу ст. 30 НК РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.

Налоговые органы действуют в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Приказом ФНС России от 18.01.2012 N ЯК-7-1/9@ (действующим на момент возникших правоотношений) "Об утверждении Единых требований к порядку ведения карточки "Расчетов с бюджетом" предусмотрено, что открытие карточек "РСБ" (расчета с бюджетом) вновь созданных, реорганизованных или переданных из другого налогового органа организаций или физических лиц (индивидуальных предпринимателей; нотариусов, занимающихся частной практикой; адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты; глав крестьянских (фермерских) хозяйств, физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) осуществляется при условии постановки их на учет в налоговом органе соответственно с присвоением ИНН (с использованием ранее присвоенного ИНН) и КПП (для юридических лиц).

Карточки "РСБ" открываются после завершения процедуры постановки на учет в налоговом органе.

По налогам и сборам, страховым взносам, уплата которых в соответствии с положениями Кодекса осуществляется по месту нахождения (месту регистрации) объекта налогообложения (земельный налог, налог на имущество организаций, транспортный налог и др.), карточки "РСБ" открываются по каждому территориально обособленному объекту налогообложения, в том числе по объектам налогообложения одного типа.

Приказом ФНС России от 18.01.2021 N ЕД-7-12/18@ "О вводе в промышленную эксплуатацию прикладного программного обеспечения АИС "Налог-3", реализующего автоматизацию технологического процесса 103.06.15.01.0020 "Ведение списка КРСБ налогоплательщика" в части обеспечения централизации ведения КРСБ по месту нахождения плательщика (месту жительства, месту учета как крупнейшего (основного) плательщика)" предусмотрено ввести в промышленную эксплуатацию прикладное программное обеспечение АИС "Налог-3", реализующее автоматизацию технологического процесса 103.06.15.01.0020 "Ведение списка КРСБ налогоплательщика" в части обеспечения централизации ведения КРСБ по месту нахождения плательщика (месту жительства, месту учета как крупнейшего (основного) плательщика) (далее - программное обеспечение), в составе компонентов АИС "Налог-3" согласно приложению N 1 к настоящему приказу.

Проведение работ по переводу КРСБ налогоплательщиков на централизованное ведение по месту нахождения плательщика (месту жительства, месту учета как крупнейшего (основного) плательщика) предусмотрено в сроки, установленные по согласованному в рамках исполнения п. 2 плана графика.

Процесс централизации ведения КРСБ по месту нахождения плательщика проходил в 2021 году с настоящим административным иском налоговый орган обратился лишь в ноябре 2025 года.

Доказательств уважительности причин пропуска срока административным истцом не представлено, в связи с чем, у суда отсутствуют основания для восстановления срока в соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ.

По смыслу положений ст. 48 НК РФ пропуск налоговым органом срока на предъявление требований служит самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении иска при отсутствии уважительных причин к его восстановлению.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных требований.

При этом, суд не может принять во внимание ссылку на то, что в счет погашения указанной недоимки налоговым органом уже учтены денежные средства, поступившие на счет ЕНС, поскольку налоговым органом не отрицается факт того, что денежные средства поступили по исполнительному производству, возбужденному в отношении ФИО1 о взыскании недоимки за 2017, а не за 2015 год. Положения пп. 5 п. 6 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ) предусматривают, что денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в качестве единого налогового платежа в рамках исполнительного производства в соответствии с Законом об исполнительном производстве, признаются уплаченными в счет исполнения судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности, вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с пунктом 8 данной статьи.

По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Исходя из толкования пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу.

Поскольку судом отказано в удовлетворении требований административного истца, то в силу действующего законодательства оснований для взыскания государственной пошлины с ответчика в доход государства не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к КарахтановойЛюбови Витальевне ДД.ММ.ГГГГ г.р. о взыскании недоимки по земельному налогу за 2015 год отказать.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Ивановский районный суд Ивановской области в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья подпись О.В.Мотягова

Решение суда в окончательной форме составлено 25.12.2025.