Решение № 2А-1063/2024 2А-1063/2024~М-675/2024 М-675/2024 от 13 июня 2024 г. по делу № 2А-1063/2024

УИД: 61RS0033-01-2024-000905-58

дело № 2а-1063/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Зерноград 14 июня 2024 года

Зерноградский районный суд Ростовской области в составе: председательствующего судьи Исаяна Э.А., при секретаре судебного заседания Гусевой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 чу о взыскании задолженности по налогам, пене,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 18 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 чу о взыскании задолженности по налогам, пене на общую сумму 12 077 руб. 06 коп.,

В соответствии со ст. 357, ст. 419 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога, плательщиком налогов и страховых взносов поскольку имел статус индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Так в соответствии с законодательством Российской Федерации обладает объектами налогообложения, которые в свою очередь поименованы в налоговых уведомлениях.

ДД.ММ.ГГГГ поставлен на учет в налоговом органе в качестве плательщика налога на профессиональный доход.

Согласно сведениям полученным административным истцом в порядке п.4 ст.85 НК РФ, за налогоплательщиком зарегистрированы объекты налогообложения: <данные изъяты>

Согласно Единому налоговому счету (ЕНС) по состоянию на 28.02.2024 у налогоплательщика ФИО1 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включая заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 12 077 руб. 06 коп.. Данная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) пени в размере 12 077 руб. 06 коп..

Основания начисления задолженности указаны в решении № от 08.08.2023.

В связи с введением единого налогового платежа (ЕНС) правила начисления пени изменились (п. 3 ст. 75 НК РФ).

До обращения в суд с заявлением о взыскании с административного ответчика недоимок и пени, в соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ инспекция предлагала налогоплательщику уплатить сумму задолженности в добровольном порядке, направив требование № от 25.05.2023, предоставив срок исполнения требования до 20.07.2023, а так же решение № от 08.08.2023.

Определением мирового судьи судебного участка №2 Зерноградского судебного района Ростовской области от 11.03.2024 отказано в выдаче судебного приказа, в связи с истечением срока обращения в суд с заявлением.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о рассмотрении дела надлежащим образом.

В силу ч. 2 ст.150 КАС РФ неявка в судебное заседание административного истца, ответчика, явка которых не признана судом обязательной, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Дело подлежит рассмотрению в отсутствие сторон, в соответствии с ч. 7 ст. 150 КАС РФ, в порядке упрощенного производства.

Суд, исследовав представленные письменные доказательства и оценив их в совокупности, приходит к следующему.

В соответствии со ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В случае неисполнения физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 48 НК РФ).

Таким образом, из взаимосвязанных положений ч. 3 ст. 48 и ч. 3 ст. 69 НК РФ следует, что обращению налогового органа в суд с требованием о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогам предшествует направление налогоплательщику требования об уплате налога, которое должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. При этом, налоговый орган вправе обратится в суд о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогам в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 23 НК РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В порядке п. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено Кодексом.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (пункт 1 статьи 45 НК РФ), если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (п. 6 ст. 58 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица.Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. 2 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с п.2 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральных формах. Согласно п.1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация 3-НДФЛ представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

В силу положений ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Как установлено ч. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Федеральным законом №422-ФЗ от 27.11.2018 «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» определены налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим, установлены порядок и сроки уплаты НПД.

В соответствии со ст. ст. 57 и 58 Налогового кодекса РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ. В случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Судом установлено, что ФИО1 (ИНН №) является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц, так же являлся индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В силу требований п. 1 ст. 23, НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать установленные законом налоги.

В связи с наличием недоимки по налогам налоговым органом налогоплательщику ФИО1 направлено требование № от 25.05.2023 об уплате задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов за 2023 год по сроку исполнения до 20.07.2023.

Задолженность образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком начислений: недоимка по налогам в размере 819 001 руб. 95 коп, пени по состоянию на 25.05.2023 в размере 175 966 руб. 46 коп., штрафы в размере 47 167 руб., всего 1 042 135 руб. 41 коп.

По состоянию на 06.01.2023 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., в том числе пени в размере 146480 руб. 06 коп.

Указанные требования налогоплательщиком не исполнены. Инспекцией ранее были направлены заявления мировому судье на выдачу судебных приказов о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени от 24.08.2023, 21.11.2023.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от 10.01.2024, обеспеченный ранее принятыми мера взыскания (сальдо пени), составляет 12 077 руб. 06 коп.

Административный истец 11.03.2024 обратился к мировому судье судебного участка № 2 Зерноградского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности по обязательным платежам с должника ФИО1 на общую сумму 12 077 руб. 06 коп.

11.03.2024 определением мирового судьи было отказано о вынесении судебного приказа о взыскании со с ФИО1 по причине пропуска срока подачи заявления о взыскании задолженности.

В связи с чем инспекция обратилась в суд с административным исковым заявлением и просила взыскать с административного ответчика задолженность по налогу и пени за 2023 год на общую сумму 12 077 руб. 06 коп.

Согласно п.п. 1 п. 9 ст. 4 ФЗ № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Исковое заявление МИФНС РОССИИ № 18 по Ростовской области поступило в суд 12.04.2024, таким образом, срок обращения в суд, установленный ч. 3 ст. 48 НК РФ, с учетом п.п. 1 п. 9 ст. 4 ФЗ № 263-ФЗ, не пропущен.

Согласно Единому налоговому счету (ЕНС) по состоянию на 28.03.2024 у налогоплательщика ФИО1 имеется задолженность по пене в размере 12 077 руб. 06 коп. руб. 02 коп.. Данная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) пени в размере 12 077 руб. 06 коп..

В связи с неуплатой ФИО1 в установленный срок указанной суммы налога в полном объеме, налоговым органом в соответствии с действующим законодательством была начислена сумма пени в размере 12 077 руб. 06 коп.

Требования до настоящего времени не исполнены, что подтверждается материалами дела, не оспорено административным ответчиком, доказательств обратного в материалы дела не представлено.

Расчет, представленный административным истцом, судом проверен, признан математически верным, не оспорен, в связи с чем суд считает возможным взыскать с административного ответчика в пользу административного истца задолженность по недоимке.

В связи с тем, что истец освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ с ответчика в соответствии со ст. 114 КАС РФ в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 483 руб. 08 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 286 -290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области к ФИО1 чу (ИНН №) о взыскании задолженности по пене на общую сумму в размере 12 077 руб. 06 коп. – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ча в пользу Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области пеню в размере 12 077 руб. 06 коп.

Взыскать с ФИО1 ча в доход бюджета Зерноградского района Ростовской области государственную пошлину в размере 483 руб. 08 коп.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Ростовский областной суд через Зерноградский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Э.А. Исаян

Мотивированный текст решения изготовлен 28 июня 2024 года.