Решение № 2А-1735/2025 2А-1735/2025~М-1528/2025 М-1528/2025 от 10 декабря 2025 г. по делу № 2А-1735/2025

Дело № 2а-1735/2025

64RS0048-01-2025-004380-31


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 декабря 2025 года город Саратов

Судья Фрунзенского районного суда г. Саратова Зеленкина П.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по пени,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области (далее по тексту – межрайонная ИФНС № 20 по Саратовской области, административный истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 (далее по тексту – административный ответчик) о взыскании задолженности по пени.

Требования мотивированы тем, что ФИО2 состоит на налоговом учете в МИФНС России № 23 по Саратовской области. Согласно сведениям Инспекции начиная с 10 апреля 2024 года по 07 июня 2025 года у ФИО2 образовалось отрицательное сальдо ЕНС. Налоговым органом применялись меры ко взысканию сумм недоимки, на которые начислены подлежащие ко взысканию суммы пени согласно прилагаемым сведениям. Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщики самостоятельно исполняют обязанность по уплате налога. В случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщику начисляются пени в соответствии со статьей 75 НК РФ. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 НК РФ). Инспекцией в связи с несвоевременной уплатой налогоплательщиком налогов и взносов были начислены пени в общем размере 10921,30 руб. Требование об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2025 года № 41306 сформировано и направлено в срок, установленный статьей 70 НК РФ, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у административного ответчика отрицательного сальдо ЕНС. После 01 января 2023 года в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено. Пунктом 1 статьи 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей. В адрес административного ответчика было направлено решение от 05.02.2024 года № 290 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, налоговым органом в адрес мирового судьи судебного участка № 3 Фрунзенского района г. Саратова направлено заявление № 5896 от 14 июля 2025 года о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2, по результатам рассмотрения которого 28 июля 2025 года вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа. На основании изложенного, административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО2 задолженность по пени за период с 10 апреля 2024 года по 21 января 2025 года в размере 10921,30 руб., начисленные на совокупную обязанность.

Административное дело рассмотрено судом по правилам, установленным главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ), в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (статья 44 НК РФ).

В силу положений статьи 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать налоги.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 18.1 НК РФ в Российской Федерации устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 3.4 статьи 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета расчеты по страховым взносам.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 НК РФ.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Судом установлено, что ФИО2 в период с 2016 года по 2020 года осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, в спорный расчетный период являлся плательщиком страховых взносов, однако в установленный срок не уплатил страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере.

В связи неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов налоговым органом в соответствии с абзацем 1 пункта 1 статьи 69 НК РФ с соблюдением установленных пунктом 1 статьи 70 НК РФ сроков направлено требование № об уплате задолженности по страховым взносам по состоянию на 23 июля 2023 года со сроком исполнения до 11 сентября 2023 года.

Ввиду неисполнения указанного требования в установленный срок Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области в порядке статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации вынесено решение от 05 февраля 2024 года №, которым ФИО2 поставлен в известность о том, что в связи с неисполнением требования об уплате задолженности налоговым органом принято решение о взыскании задолженности, указанной в требовании от 23 июля 2023 года №, в размере 51223,11 руб. за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

По состоянию на 04 января 2023 года у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 167964,09 руб., в том числе пени 31512,92 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа составило 59153,38 руб., в том числе пени 23618, 67 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 12697,37 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа от 14 июля 2025 года составляет: 23618,67 руб. (сальдо по пени на момент формирования судебного приказа) – 12697, 37 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) =10921, 30 руб., произведенный следующим образом:

- 148,75 руб. на недоимку в сумме 39885,12 руб. за период с 10 апреля 2024 года по 16 апреля 2024 года (за 7 дней по ставке ЦБ 16% (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД);

- 2042,67 руб. на недоимку в сумме 37184,57 руб. за период с 17 апреля 2024 года по 28 июля 2024 года (за 103 дня по ставке ЦБ 16% (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД);

- 1093,23руб. на недоимку в сумме 37184,57 руб. за период с 29 июля 2024 года по 15 сентября 2024 года (за 49 дней по ставке ЦБ 18% (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД);

- 989,11 руб. на недоимку в сумме 37184,57 руб. за период с 16 сентября 2024 года по 27 октября 2024 года (за 42 дня по ставке ЦБ 19% (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД);

- 5205,84 руб. на недоимку в сумме 37184,57 руб. за период с 28 октября 2024 года по 15 мая 2024 года (за 200 дней по ставке ЦБ 21% (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД);

- 457,82 руб. на недоимку в сумме 36334,57 руб. за период с 16 мая 2024 года по 02 июня 2024 года (за 18 дней по ставке ЦБ 21% (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД);

- 146,31 руб. на недоимку в сумме 34834,57 руб. за период с 03 июня 2024 года по 08 июня 2024 года (за 6 дней по ставке ЦБ 21% (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД);

- 836,03 руб. на недоимку в сумме 34834,57 руб. за период с 09 июня 2024 года по 14 июля 2024 года (за 36 дней по ставке ЦБ 20% (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД);

- 0,74 руб. на недоимку налога на профессиональный доход в сумме 148,50 руб. за период с 31 октября 2023 по 09 ноября 2023 года (за 10 дня по ставке ЦБ 15% (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД);

- 0,81 руб. на недоимку налога на профессиональный доход в сумме 115,50 руб. за период с 29 мая 2025 года по 07 июня 2025 года (за 10 дней по ставке ЦБ 21% (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)).

На основании Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01 января 2023 года вступили в силу изменения в систему учета и уплаты налоговых обязательств налогоплательщика перед бюджетной системой РФ, введен институт Единого налогового счета (далее ЕНС).

Единым налоговым счетом признает форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (пункт 4 статьи 11.3 НК РФ).

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сборов, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 статьи 11.3 НК РФ, в валюте Российской Федерации, в том числе на основе:

- налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6 пункта 5 статьи 11.3 НК РФ),

- решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений налоговых органов об отказе в привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений об отмене (полностью или частично) решений о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, решений об отмене (полностью или частично) решений о предоставлении налогового вычета полностью или частично - со дня вступления в силу соответствующего решения (подпункт 9 пункта 5 статьи 11.3 НК РФ).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (пункт 6 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с подпунктом 6 пункта 5 статьи 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе налоговых уведомлений со дня наступления, установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога.

Единым налоговым платежом (далее ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

ЕНП также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, в том числе в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога (пункт 1 статьи 11.3 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Таким образом, в случае уплаты сумм налога, пени и штрафа через ЕНС, суммы платежа распределяются в следующей последовательности: недоимка, начиная с наиболее раннего момента ее выявления; налоги с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Заявление о вынесении судебного приказа формируется на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого заявления (статья 48 НК РФ). При этом сумма задолженности для взыскания может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования заявления о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пеней, штрафов.

Пунктом 1 статьи 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пунктам 3, 5 статьи 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Установив, что ФИО2 не исполнил в добровольном порядке обязанность по уплате задолженности по обязательным платежам и санкциям, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № 1 Фрунзенского района г. Саратова отказано в принятии заявления МИФНС № 20 по Саратовской области.

Приведенный в административном исковом заявлении и представленных к исковому заявлению пояснениях расчет пени за несвоевременную уплату налога по страховым взносам подтверждается письменными материалами дела. Доказательств оплаты недоимки суду не представлено.

Проверив, представленный административным истцом расчет, суд считает его основанным на нормах действующего законодательства, признает арифметически верным, административным ответчиком представленный расчет не опровергнут, поэтому принимается судом за основу при разрешении требований.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со статьей 84 КАС РФ суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска, поскольку до настоящего времени задолженность по пени административным ответчиком не погашена, сроки и порядок обращения Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области с требованием о взыскании пени соблюдены.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета государственная пошлина в размере 4000 руб., так как административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании статьи 333.36 НК РФ, статьи 104 КАС РФ.

Руководствуясь п. 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ, ст. ст. 175-180, 293-294.1 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <***>, паспорт: №) задолженность по пени за период с 10 апреля 2024 года по 21 января 2025 года в размере 10 921,30 руб., начисленные на совокупную обязанность.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <***>, паспорт: №) в доход бюджета муниципального образования «Город Саратов» государственную пошлину в размере 4000 руб.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Саратовский областной суд через Фрунзенский районный суд г. Саратова в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Судья П.Н. Зеленкина