Решение № 2А-153/2018 2А-153/2018~М-148/2018 А-153/2018 М-148/2018 от 3 октября 2018 г. по делу № 2А-153/2018

Дело №а-153/2018


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Колосовский районный суд Омской области в составе:

председательствующего судьи Сорокиной Н.В.,

при секретаре Тетеревой В.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в с. Колосовка 3 октября 2018 года административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 2 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени по транспортному налогу и пени по налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Омской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени по транспортному налогу и пени по налогу на имущество физических лиц. В обоснование требований со ссылкой на ст. ст. 357, 362, 363, 388, 389, 397, 409 Налогового кодекса РФ указано, что плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством зарегистрировано транспортное средство. Сумма налога на транспортное средство, принадлежащее физическому лицу, ФИО1 ИНН № исчисляется налоговыми органами на основании данных, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Согласно ст. 2 Закона Омской области от 18.11.2002 № 407-ФЗ «О транспортном налоге» установлена налоговая ставка по транспортному налогу. Согласно данным, полученным из ГИБДД МВД РФ, налогоплательщику принадлежит на праве собственности транспортные средства, что отражено в налоговом уведомлении и распечатке ПК АИС «Налог». В отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с него транспортного налога за 2015 год в размере <данные изъяты> рублей и пени по транспортному налогу за 2015 год; земельного налога за 2015 год в размере <данные изъяты> рублей (ОКТМО №), налога на имущество за 2015 год в размере <данные изъяты> рублей и пени по имущественному налогу за 2015 год по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ Данные суммы были взысканы с налогоплательщика. В 2017 году в связи с поступлением информации от ГИБДД и Россреестра по транспортному и земельному налогу сделан перерасчет, доначисление за 2014-2015 г.г. и сформировано новое налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ Суммы, начисленные и уплаченные ранее, были возвращены на расчетный счет налогоплательщика. В установленный срок (до ДД.ММ.ГГГГ) налогоплательщик, не уплатил сумму, указанную в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ: транспортный налог за 2015 год в размере <данные изъяты> рублей, за 2016 год в размере <данные изъяты> рублей; земельный налог за 2016 год в размере <данные изъяты> рублей (ОКТМО №), за 2016 год в размере <данные изъяты> рублей, за 2015 год в размере <данные изъяты> рублей, за 2014 год в размере <данные изъяты> рублей (ОКТМО №); налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере <данные изъяты> рублей. Кроме того, инспекцией на сумму недоимки в порядке ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени в размере. На момент выставления требования у налогоплательщика на расчетном счете были суммы в размере <данные изъяты> рублей по земельному налогу ОКТМО № (<данные изъяты> рублей пошло в оплату задолженности за 2014 год, <данные изъяты> рублей – зачислено в оплату задолженности за 2015 год, остаток задолженности за 2015 год составляет <данные изъяты> рублей) и <данные изъяты> рублей по транспортному налогу (зачислено в оплату части задолженности за 2015 год: <данные изъяты><данные изъяты> рублей – остаток задолженности за 2015 год). Налоговый орган выставил и направил в адрес должника требование об уплате сумм налога и пени от 11.12.2017г. №, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по транспортному налогу за 2015-2016 г.г. в сумме <данные изъяты> рублей, земельному налогу за 2015-2016 г.г. в сумме <данные изъяты> рублей (ОКТМО №), земельному налогу за 2016 год в размере <данные изъяты> рублей (ОТМО №), имущественному налогу за 2016 год в размере <данные изъяты> рублей, а также задолженности по пене по вышеуказанным налогам, а также предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить указанную сумму задолженности. Факт направления требования в адрес налогоплательщика подтверждается реестром. Налогоплательщиком вышеуказанное требование исполнил частично. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2015-2016 г.г. в размере <данные изъяты> рублей и пене в размере <данные изъяты> рублей; по земельному налогу за 2016 год в размере <данные изъяты> рублей (ОКТМО №), в размере <данные изъяты> рублей (ОКТМО №); налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере <данные изъяты> рублей и пени в размере <данные изъяты> рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 2 по Омской области ФИО2 в судебном заседании исковые требования поддержала в полном объеме и пояснила, что в связи с поступлением информации из органов ГИБДД и уточнением периода владения транспортными средствами был произведен перерасчет транспортного налога за 2015 год. В результате перерасчета сумма транспортного налога за 2015 год уменьшена в сравнении с ранее начисленным и взысканным по судебному приказу транспортным налогам за 2015 год. Задолженность по транспортному налогу за 2015 год по судебному приказу взыскана частично, поэтому налоговый орган предъявляет к взысканию остаток задолженности.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 2 по Омской области ФИО3 в судебном заседании исковые требования поддержала в полном объеме по доводам, изложенным в исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил дело рассмотреть в его отсутствие, принятие решения оставляет на усмотрение суда.

Заслушав представителей административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. п. 1, 3 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом; налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п.п. 1, 4 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом; налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п.п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом; налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Из п.п. 2, 3, 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ следует, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента; в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление; налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления; в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога; в случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 рублей, налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления в соответствии с абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Положения статей 52 и 70 Налогового кодекса РФ административным истцом Межрайонной ИФНС России № 2 по Омской области соблюдены: налоговое уведомление (л.д. 6, 10-14) направлено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, то есть более чем за 30 дней до наступления срока платежа; требование об уплате недоимки по налогам № (л.д. 4) направлено ФИО1, не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки – ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Требование административным ответчиком не исполнено.

Согласно расшифровке задолженности (л.д. 15) за ФИО1 числится задолженность в размере <данные изъяты> рублей и пене в размере <данные изъяты> рублей; по земельному налогу за 2016 год в размере <данные изъяты> рублей (ОКТМО №), в размере <данные изъяты> рублей (ОКТМО №); налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере <данные изъяты> рублей и пени в размере <данные изъяты> рублей.

Из п. п. 2, 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ следует, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом; если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила № рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей; требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление направлено в суд в течение шести месяцев со дня вынесения определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили.

Из представленного суду налогового уведомления (л.д. 10), сведений о транспортных средствах (л.д. 17) следует, что транспортный налог ФИО1 исчислен в соответствии с требованиями ст.ст. 359, 360, 361, 362 НК РФ.

Согласно расчету сумм пени (л.д. 8, 9) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится задолженность пени по транспортному налогу в размере <данные изъяты> рублей (за 2016 год).

В соответствии с п. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Из представленного суду налогового уведомления (л.д. 10), сведений о недвижимости – земельных участках (л.д. 17-23) следует, что земельный налог ФИО1 исчислен в соответствии с требованиями ст.ст. 390, 391, 393, 394 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования, помимо прочего, жилой дом, квартира, комната.

Из представленного суду налогового уведомления (л.д. 10), сведений о недвижимости (л.д. 23) следует, что налог на имущество физических лиц ФИО1 исчислен в соответствии с требованиями ст.ст. 401, 402, 403, 404, 405, 406 НК РФ.

Согласно расчету сумм пени (л.д. 8, 9) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится задолженность пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0,66 рублей.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что требования о взыскании с ФИО4 транспортного налога и пени за 2016 год, земельного налога, а также налога на имущество физических лиц и пени по нему обоснованы и подлежат удовлетворению.

Вместе с тем, суд не усматривает оснований для удовлетворения требований о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2015 год, поскольку транспортный налог, начисленный за указанный период в размере 16618 рублей и пени за просрочку уплаты транспортного налога в размере <данные изъяты> рублей взысканы с ФИО1 судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ №

Из материалов исполнительного производства № следует, что на основании вышеуказанного судебного приказа возбуждено исполнительное производство (постановление от ДД.ММ.ГГГГ), произведено частичное взыскание в размере <данные изъяты> рублей (п/п № от ДД.ММ.ГГГГ) и <данные изъяты> рублей ( п/п № от ДД.ММ.ГГГГ), исполнительное производство окончено (постановление от ДД.ММ.ГГГГ) и судебный приказ возвращен взыскателю, в связи с отсутствием у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание.

Доводы представителя административного истца о перерасчете задолженности по транспортному налогу за 2015 год (в сторону уменьшения) и не уплата задолженности за указанный период не могут служить основанием для повторного взыскания задолженности в судебном порядке. Суммы недоимки по налогам и пеням могут быть взысканы с ФИО1 путем повторного предъявления судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № для принудительного взыскания в порядке ст.ст. 21, 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, в соответствии со ст. 111, 114 КАС РФ и ст. 333.19 НК РФ составляет 562,81 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 2 по Омской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере <данные изъяты> рублей (ОКТМО №; КБК №); задолженность по пени по транспортному налогу за 2016 год за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> (ОКТМО № КБК №).

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, задолженность по земельному налогу за 2016 год в размере <данные изъяты> рубля (ОКТМО №; КБК №); задолженность по земельному налогу за 2016 год в размере <данные изъяты> рублей 33 копейки (ОКТМО №; КБК №).

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере <данные изъяты> рублей (ОКТМО №; КБК №); задолженность по пене по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей (ОКТМО №; КБК №).

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в региональный бюджет в размере <данные изъяты> (ОКТМО №; КБК №).

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд в течение одного месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме путем подачи жалобы через Колосовский районный суд Омской области.

Судья Сорокина Н. В.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ