Решение № 2А-1291/2025 2А-1291/2025(2А-8899/2024;)~М-7194/2024 2А-8899/2024 М-7194/2024 от 18 февраля 2025 г. по делу № 2А-1291/2025

УИД 65RS0001-01-2024-014708-15

Дело № 2а-1291/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 февраля 2025 года г.Южно-Сахалинск

Южно-Сахалинский городской суд Сахалинской области в составе:

председательствующего судьи Перченко Н.Л.

при секретаре Персидской А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Сахалинской области к ФИО1 о взыскании задолженности

по транспортному налогу за 2018-2022 годы,

пени по транспортному налогу за 2018-2021 годы,

пени на совокупную обязанность,

установил:

УФНС России по Сахалинской области (далее по тексту - Управление) обратилось в Южно-Сахалинский городской суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в его обоснование привело следующие обстоятельства.

ФИО1 состоит на налоговом учёте в УФНС России по Сахалинской области в качестве налогоплательщика. Согласно представленной регистрирующим органом информации, в 2018-2022 годах ФИО1 являлась владельцем транспортных средств, являющихся объектами налогообложения. Налоговым органом на основании статей 361, 362 Налогового кодекса РФ были рассчитаны суммы транспортного налога и направлены в адрес налогоплательщика почтовым отправлением налоговые уведомления: от 25.07.2019 года № по сроку уплаты 02.12.2019 года за 2018 год на сумму 2205 рублей (реестры почтовых отправлений за 2018 год уничтожены согласно акту от 07.05.2024 года №); от 03.08.2020 года № по сроку уплаты 01.12.2020 года за 2019 год на сумму 1575 рублей; от 01.09.2021 года № по сроку уплаты 01.12.2021 года за 2020 год на сумму 1515 рублей 07 копеек; от 01.09.2022 года № по сроку уплаты 01.12.2022 года за 2021 год на сумму 1575 рублей; от 15.07.2023 года № по сроку уплаты 01.12.2023 года за 2022 год на сумму 2841 рубль с указанием сумм налогов и сроков их уплаты. Однако свою обязанность административный ответчик не исполнила. Ответчику была начислена пеня и предъявлено требование от 09.07.2023 года № со сроком исполнения до 28.11.2023 года. В связи с неуплатой имущественных налогов, налоговым органом начислена пеня на совокупную обязанность. Поскольку в установленный в требовании срок суммы налогов и начисленных пени в бюджет не поступили, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Сахалинской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности. 10.06.2024 года вынесен судебный приказ, а определением от 20.06.2024 года судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями должника. Административный истец, ссылаясь на изменения в налоговом законодательстве, просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2018 год в сумме 663 рубля 47 копеек, за 2019 год – 1575 рублей, за 2020 год – 1515 рублей 07 копеек, за 2021 год – 1575 рублей, за 2022 год – 2841 рубль; пеню по транспортному налогу за 2018 год в сумме 345 рублей 57 копеек, за 2019 год – 212 рублей 82 копейки, за 2020 год – 104 рубля 37 копеек, за 2021 год – 11 рублей 81 копейка, а также пеню на совокупную обязанность по уплате налогов за период с 01.01.2023 года по 17.05.2024 года в сумме 1289 рублей 98 копеек.

20.01.2024 года от административного истца поступило заявление об уточнении требований административного иска, в котором, ссылаясь на частичное погашение ответчиком имевшейся задолженности, Управление просит взыскать с ФИО1 только транспортный налог за 2022 год, пеню по транспортному налогу за 2018-2021 годы, пеню на совокупную задолженность в сумме 1289 рублей 97 копеек. В данном заявлении налоговым органом указано, что последствия отказа от административного иска административному истцу известны и понятны. Вместе с тем, заявление не расценивается судом как отказ от части заявленных требований, поскольку просьба принять частичный отказ от иска в нем не содержится.

В судебном заседании представитель УФНС России по Сахалинской области ФИО2 поддержала уточненный административный иск по изложенным в нем основаниям.

Представитель административного ответчика ФИО1 – ФИО3 в судебном заседании просил в удовлетворении административного иска отказать по доводам, изложенным в письменных возражениях.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о месте и времени его проведения извещался судом в установленном процессуальным законом порядке.

Руководствуясь положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд считает возможным рассмотреть данное дело по существу в отсутствие не явившегося лица.

Выслушав мнение участников административного процесса, исследовав имеющиеся в деле доказательства в их совокупности, проанализировав нормы действующего законодательства, регулирующего спорные правоотношения, суд приходит к следующему выводу.

В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2, 3 статьи 44 Налогового кодекса РФ).

В силу статьи 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 360 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Частью 1 статьи 363 Налогового кодекса РФ установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела суд установил, что в 2018-2022 годах на имя ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектами налогообложения (автомобиль «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак № мощность двигателя – № лошадиных сил; автомобиль «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, мощность двигателя № лошадиных силы), в связи с чем, с учетом периодов владения, мощности двигателей транспортных средств и налоговых ставок, установленных в соответствии с пунктом 1 статьи 361 Налогового кодекса РФ и Законом Сахалинской области от 29.11.2020 года № 377 «О транспортном налоге», налоговый орган начислил ФИО1 транспортный налог за каждый налоговый период в указанных в иске суммах.

Как видно из дела, налоговым органом были сформированы налоговые уведомления с указанием сумм начисленных налогов и срока уплаты, которые направлены в адрес налогоплательщика заказными письмами, что подтверждается представленными в дело списками почтовых отправлений, за исключением списка, который подтверждал бы отправление уведомления от 25.07.2019 года №4 за 2018 год, поскольку согласно представленному в дело акту от 07.05.2024 года № реестры почтовых отправлений за 2018 год уничтожены по истечению срока хранения.

Из-за невыполнения ФИО1 установленной законом обязанности, налоговый орган оформил требование № от 09.07.2023 года с предложением погасить образовавшуюся задолженность, включая пеню, в срок до 28.11.2023 года, однако административный ответчик задолженность не погасила.

В связи с наличием на ЕНС ФИО1 отрицательного сальдо, налоговым органом за период с 01.01.2023 года по 17.05.2024 года была начислена пеня на совокупную обязанность по уплате налогов.

Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Статьей 11 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ - общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

Совокупной обязанностью налогоплательщика признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно нормам Налогового кодекса РФ с 1 января 2023 года под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо единого налогового счета, которое формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 НК РФ).

Согласно пункту 6 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ, сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

При этом в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством не предусмотрено.

В силу пункта 1 части 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Как видно из дела, 07.06.2024 года Управление обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Заявление было рассмотрено и удовлетворено. 10.06.2024 года мировым судьей судебного участка № Сахалинской области вынесен судебный приказ № взыскании с ФИО1 налоговой задолженности, а определением от 20.06.2024 года судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Административное исковое заявление подано в суд общей юрисдикции 27.11.2024 года, то есть в пределах установленного срока.

Доказательств оплаты требуемых к взысканию сумм после уточнения иска ответчиком в дело не представлено, следовательно, указанные в заявлении об уточнении административного иска суммы задолженности до настоящего времени ответчиком не оплачены и подлежат взысканию с ФИО1, за исключением пени по транспортному налогу за 2018 год.

Так, по общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указываются сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ).

Согласно положениям пункта 1 статьи 362, пункта 4 статьи 397, пункта 2 статьи 409 Налогового кодекса РФ указанные налоги уплачиваются на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации.

Установленный порядок взыскания налоговой задолженности, регламентированный законодательством, не может носить произвольный характер.

Факт наличия акта об уничтожении, согласно которому уничтожены почтовые реестры почтовых отправлений за 2018 год, не свидетельствует о наличии доказательств, с бесспорностью указывающих о направлении налогоплательщику налогового уведомления. Данное обстоятельство указывает на отсутствие возникновения в рассматриваемой ситуации у административного ответчика обязанности по уплате пени по транспортному налогу за 2018 год.

Установив по делу юридически значимые обстоятельства, суд считает, что административный иск предъявлен на законных основаниях, обоснован относимыми и допустимыми доказательствами, но подлежит частичному удовлетворению.

На основании статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. С учетом положений пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ, суд взыскивает с ФИО1 государственную пошлину в доход соответствующего бюджета в сумме 4000 рублей.

На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 177-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

р е ш и л:

административное исковое заявление УФНС России по Сахалинской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (№), <адрес>:

по транспортному налогу за 2022 год – 2178 рублей 54 копейки,

пеню по транспортному налогу за 2019-2021 годы – 329 рублей,

пеню на совокупную обязанность – 1289 рублей 97 копеек,

всего – 3797 рублей 51 копейка,

перечислив указанную сумму на следующие реквизиты:

УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция ФНС по управлению долгом), <данные изъяты>

В удовлетворении остальной части административного искового заявления УФНС России по Сахалинской области – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «Город Южно-Сахалинск» государственную пошлину в сумме 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Сахалинский областной суд через Южно-Сахалинский городской суд в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме.

В окончательной форме решение принято ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий судья Н.Л. Перченко