Решение № 2А-4613/2024 2А-4613/2024~М-3721/2024 М-3721/2024 от 29 октября 2024 г. по делу № 2А-4613/2024

УИД: 36RS0006-01-2024-009649-35

Дело №2а-4613/2024


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 октября 2024 года Центральный районный суд города Воронежа, в составе:

Председательствующего: Шумейко Е.С.,

При секретаре: Петько Е.А.

Рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИ ФНС № 15 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, пени

установил:

Межрайонной инспекции ФНС России № 15 по Воронежской области обратилась в суд с административными исковыми требованиями к ФИО2 о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период, начиная с 1 января 2017 года за 2022 год: налог в размере 8 766,00 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, начисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2022 год: налог в размере 34445,00 руб., пени за период до 01.01.20232 в размере 1142,93 руб., по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 01.01.2023 по 15.10.2023 в размере 6708,80 руб.

Обосновывая заявленные требования, административный истец указывает, что ФИО2 состоит на налоговом учете в МИ ФНС России № 1 по Воронежской области, является плательщиком налогов и страховых взносов.

Налоговым органом вынесено требование № 2464 от 27.06.2023 о наличии недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование.

В установленный срок требование не исполнено.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 4 в Центральном судебном районе Воронежской области от 17.01.2024 № отменен определением от 29.02.2024.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, судом постановлено рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании в удовлетворении требований возражал, полагал, что пропущен шестимесячный срок на обращение и исковым заявлением.

Представитель заинтересованного лица МИФНС России № 1 по Воронежской области в судебное заседание не явился. О времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Суд, заслушав объяснения административного ответчика, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

Исходя из положений ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно ст. 69 НК РФ требование об уплате налога, сбора, страховых взносов направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 2).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с пп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном порядке частной практикой.

На основании статьи 430 плательщики, указанные в пп.2 п. 1 ст. 419 уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в установленном законом порядке, а именно:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за которые уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ,

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 ст. 425 НК РФ плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленное пп.3 п. 2 ст. 425 НК РФ.

Исходя из ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производится вышеуказанными плательщиками самостоятельно и в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 в Центральном судебном районе Воронежской области от 29.02.2024 судебный приказ № отменен.

С учётом положений вышеприведенных норм действующего законодательства, административный истец имел право реализовать право на взыскание недоимки и штрафа в порядке искового производства, со дня вынесения определения об отмене судебного приказа 29.02.2024 до 29.08.2024.

Как установлено судом, настоящее административное исковое заявление предъявлено Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области в Центральный районный суд г. Воронежа 23.08.2024, то есть в установленный законом срок.

ФИО2 состоит на налоговом учете в МИ ФНС России № 1 по Воронежской области в качестве адвоката с 16.03.2021 по настоящее время, является плательщиком налогов и страховых взносов.

В нарушение ст. 45 НУ РФ ФИО2 не исполнена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период, начиная с 1 января 2017 года за 2022 год: налог в размере 8 766,00 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, начисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2022 год: налог в размере 34445,00 руб.

Налоговым органом вынесено требование № 2464 от 27.06.2023 о наличии недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, пени в размере 5407,71 руб. и установлен срок до 26 июля 2023 для добровольного исполнения обязанности по уплате задолженности.

Решением № 1954 о взыскании задолженности за счет денежных средств от 09.10.2023 постановлено взыскать задолженность за счет денежных средств, указанной в требовании от 27.06.2023 № 2464 в размере 90816,64 руб.

Установленные по делу обстоятельства позволяют суду прийти к выводу об обоснованности и доказанности заявленных требований в части взыскания задолженности по уплате страховых взносов.

Административным истцом заявлены требования о взыскании пени.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (ч. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

В постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополученных налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО1 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание, которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание, которых налоговым органом утрачено, ее начисление (не начисление) правового значения не имеет.

Административным истцом заявлены требования о взыскании пени за период до 01.01.20232 в размере 1142,93 руб., которые были включены в заявление о выдаче судебного приказа.

Обосновывая расчет пени, административный истец в уточненном административном иске указал, что у административного ответчика имелась задолженность по уплате страховых взносов за 2021 г в размере 32448 руб., на которую были начислены пени.

Административный ответчик ссылается на вступившее в законную силу решение суда, которым административный иск оставлен без удовлетворения.

Решением Центрального районного суда города Воронежа от 18.05.2023 по делу № административные исковые требования МИ ФНС № 1 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды: налог за 2021 год в размере 8092,32 руб., пени за период с 11.01.2022 по 31.03.2022 в размере 176,22 руб.; задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, начисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2021 год: налог в размере 31163,07 руб., пени за период с 11.01.2022 по 31.03.2022 в размере 572,45 руб., оставлены без удовлетворения.

Оценивая заявленные в данной части требования, суд принимает во внимание, что в указанной части налоговым органом требования не обоснованы и не доказаны, а, следовательно, требования о взыскании пени за период до 01.01.20232 в размере 1142,93 руб. удовлетворению не подлежат.

Административным истцом заявлены требования о взыскании пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 01.01.2023 по 15.10.2023 в размере 6708,80 руб.

В административном иске МИФНС России № 15 по Воронежской области привело расчет предъявленной ко взысканию сумме, исходя из сведений о том, что сумма совокупной обязанности по уплате налогов на 01.01.2023 составила 39255,39 руб., на 10.01.2023 – 82466,39 руб.

Расчет судом проверен и признается арифметически верным, административным ответчиком не оспорен.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения, заявленных в данной части, требований.

При предъявлении иска МИФНС России № 15 по Воронежской области в силу закона освобождено от уплаты государственной пошлины.

Административные исковые требования судом удовлетворены частично, а, следовательно, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1697,59 (800+ 3% (8 766+34445+6708,80,) -20000) руб.

Руководствуясь ст.ст. 177-179 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО2 частично удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес> (№) в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 15 по Воронежской области задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период, начиная с 1 января 2017 года за 2022 год: налог в размере 8 766,00 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, начисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2022 год: налог в размере 34445,00 руб., пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 01.01.2023 по 15.10.2023 в размере 6708,80 руб., а всего, 49919, 80 руб.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1697,59 руб.

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО2 в остальной части оставить без удовлетворения.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Воронежский областной суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято судом 08.11.2024.

Судья: Е.С. Шумейко

.