Решение № 02А-0923/2025 02А-0923/2025~МА-0539/2025 МА-0539/2025 от 26 августа 2025 г. по делу № 02А-0923/2025

77RS0013-02-2025-005922-86


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 августа 2025 года адрес

Судья Кунцевского районного суда адрес ФИО1, при секретаре фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а923/2025 по иску ИФНС №31 по адрес к ФИО2 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ИФНС России № 31 по адрес обратился в суд с административным иском к ФИО2 и просит суд о взыскании за счет имущества физического лица задолженности в сумма, из которых сумма – налог.

Заявленные требования мотивированы тем, что фио состоит на налоговом учете в ИФНС России № 31 по адрес в качестве налогоплательщика. Поскольку до настоящего времени обязанность по уплате налога исполнена административным ответчиком не была, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

Представитель административного истца ИФНС №31 по адрес фио в судебное заседание явился, требования поддержал.

Административный ответчик фио в судебное заседание явилась, возражала против удовлетворения требований.

Исследовав письменные материалы дела, выслушав участников процесса, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 6 и 4 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы; обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Как указал Конституционный Суд РФ в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной адрес), на территории которого введен налог.

Статья 390 НК РФ определяет налоговую базу по земельному налогу как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.3 ст.363 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пп. 2, 3 ст.45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НКРФ.

Как следует из материалов дела, фио (ИНН <***>) состоит на налоговом учете в ИФНС № 31 по адрес и является налогоплательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц и за ней было зарегистрировано имущество, являющееся объектом налогообложения, указанное в налоговом уведомлении.

Исходя из положений ст.ст. 52 НК РФ следует, что сумма налога, подлежащая уплате по налогу на имущество, транспортному налогу, земельному налогу, исчисляется налоговым органом.

Административному ответчику посредством использования почтовых услуг связи направлено налоговое уведомление от 12.08.2023 № 126304283 об исчисленных суммах налога:

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере сумма;

- земельный налог физических лиц, расположенный в городах федерального значения за 2022 год в размере сумма;

- земельный налог физических лиц за 2022 год в размере сумма;

- налог на имущество физических лиц, расположенное в городах федерального значения за 2022 год в размере сумма;

- налог на имущество физических лиц, расположенное в городах федерального значения 2021 год в размере сумма;

- налог на имущество физических лиц, расположенное в городах федерального значения за 2020 год в размере сумма

Согласно налоговому уведомлению от 12.08.2023 № 126304283 налогоплательщик должен был уплатить вышеуказанные налоги в срок не позднее 01.12.2023 г. (п.1 ст.363, п.1 ст.397, п.1 ст.409 НК РФ).

В порядке п.2.1 ст.52 НК РФ Налоговым органом произведен перерасчет по налогу на имущество физических лиц, расположенное в городах федерального значения в отношении объекта налогообложения:

- квартира, расположенная по адресу: адрес, 16,108, кадастровый номер 77:07:0008003:8124, площадь 69.70 кв.м., дата регистрации права 16.11.2020, начисления отражены в налоговом уведомлении № 126304283 от 12.08.2023.

В установленный в налоговом уведомлении срок налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате налога в бюджет Российской Федерации.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию с налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включенная в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет сумма, в т.ч. налог – сумма

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- Земельный налог физических лиц, обладающих объектом налогообложения в границах городских округов за 2022 год в размере сумма

- Земельный налог физических лиц, обладающих объектом налогообложения в границах муниципальных округов за 2022 год в размере сумма

- Налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения расположенному в городах федерального значения за 2022 год в размере сумма

- Налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения расположенному в городах федерального значения за 2021 год в размере сумма

- Налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения расположенному в городах федерального значения за 2020 год в размере сумма

- Транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере сумма

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику предусмотренного ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации (ч. 6 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

В адрес административного ответчика направлялось требование № 2876 от 25.05.2023г. на общую сумму задолженности сумма

Согласно утвержденной приложением № 1 к приказу ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@ форме требования об уплате задолженности, содержащей в информационной части сведения о том, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Поскольку срок уплаты по транспортному налогу за 2022 год, земельному налогу за 2022 год, налогу на имущество за 2020-2022 год, наступил после издания требования об уплате № 2876 от 25.05.2023, то есть 01.12.2023, то дополнительное требование об уплате налога не выставлялось.

В связи с неисполнением требований в полном объеме в установленный срок ИФНС России №31 по Москве обратилась к мировому судье судебного участка №195 адрес с заявлением на вынесение судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам сборам.

20.02.2024 г. мировым судьей судебного участка №195 адрес вынесен судебный приказ о взыскании с фио налоговой задолженности в размере сумма 11.04.2025 г. судебный приказ был отменен, в связи с поступившими от ФИО2 возражениями.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Административное исковое заявление о взыскании с ФИО2 поступило в суд 03.06.2025 года, то есть с соблюдением срока на обращение с административным исковым заявлением.

Таким образом, истец обратился в суд в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ст. 48 НК РФ), срок обращения с настоящим административным исковым заявлением истцом не пропущен.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 18.07.2006 N 308-О, право судьи рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия. Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными, относится к исключительной компетенции суда, рассматривающего данный вопрос, и ставится законом в зависимость от его усмотрения.

При таких обстоятельствах, судом отклоняется как необоснованный довод административного ответчика о пропуске срока взыскания налога и исковой давности при обращении в суд в порядке приказного производства.

Ссылки на пропуск налоговым органом установленного срока для взыскания налога не могут быть приняты во внимание, поскольку суд, оценив представленные по делу доказательства, пришел к выводу, что срок на обращение в суд с настоящим иском налоговым органом не пропущен, налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени, в связи с чем, подавалось заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания задолженности, административным истцом исполнена, полномочия на обращение в суд с указанными требованиями подтверждены; расчет взыскиваемых сумм проверен и оснований полагать его неправильным не имеется, он основан на положениях действующего законодательства, с учетом верных величин налоговой ставки.

Представленный истцом расчет взыскиваемых сумм судом проверен, признан обоснованным в соответствии с нормами действующего законодательства и арифметически правильным, ответчиком не оспорен, а также доказательств, опровергающих доводы налогового органа о наличии в собственности ответчика объектов налогообложения, материалы дела их не содержат.

С учетом установленных обстоятельств и представленных в дело доказательств, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению.

С административного ответчика также подлежит взысканию госпошлина в размере сумма, так как в силу ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 – 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС №31 по адрес к ФИО2 о взыскании недоимки – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <***>) в пользу ИФНС России №31 по адрес задолженность по налогам в размере сумма

Взыскать с ФИО2 (ИНН <***>) в доход бюджета адрес госпошлину в сумме сумма

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мосгорсуд через Кунцевский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено судом 27 августа 2025 года.

СудьяЕ.Н. Гуринович