Решение № 2А-91/2025 2А-91/2025~М-66/2025 М-66/2025 от 9 июня 2025 г. по делу № 2А-91/2025

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

ст. Алексеевская 10 июня 2025 г.

Алексеевский районный суд Волгоградской области в составе

председательствующего судьи Медведицковой Н.А.

при секретаре Фроловой Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС Росси № 7 по Волгоградской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, указывая, что ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 7 по Волгоградской области в качестве физического лица. Статья 57 Конституции РФ предусматривает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Статья 44 НК РФ возлагает обязанности по уплате конкретного налога на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств.

Согласно ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить

обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога

признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются им органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ. Органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом имуществе и транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за

иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами) (п. 4 ст. 85 НК РФ).

На основании ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налоговое уведомление плательщику, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Согласно данным, поступившим из регистрирующего органа, в собственности налогоплательщика в период с 2022 по 2023 имелись следующие объекты налогообложения: - транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный номер №

В адрес административного истца через личный кабинет налогоплательщика направлены налоговые уведомления от 31.07.2023 №, от 02.08.2024 № с расчетом налогов за 2022, 2023 год.

2022 год: - транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный номер №: 140*20:12*12=2800 руб., где 140- налоговая база, 20 – налоговая ставка, 12 – количество месяцев в году, 12 – количество месяцев владения в году; 2023 год: - транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный номер №: 140*20:12*12=2800 руб., где 140- налоговая база, 20 – налоговая ставка, 12 – количество месяцев в году, 12 – количество месяцев владения в году.

C 01.01.2023 введен в действие институт Единого налогового счета (далее - ЕНС), в силу чего существенно изменились положения Налогового Кодекса Российской Федерации в частности регламентирующие порядок взыскания задолженности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа (далее – ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении (п. п. 2, 4 ст. 11.3 НК РФ).

Единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

К ЕНП относятся также суммы, учитываемые на ЕНС по иным основаниям, например, в связи с принятием инспекцией решения о возмещении (вычете).

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов,

страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ.

При этом в совокупную обязанность не включаются суммы НДФЛ, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 НК РФ, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой, судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ, отрицательное сальдо единого налогового счета

формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно норм п. 8. ст. 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц – с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3)недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

На сумму задолженности в размере 21660,99 руб., пени в размере 8054,49 руб.,

штрафа в сумме 2890,17 руб. в адрес налогоплательщика заказным письмом (ШПИ

№) направлено требование от 23.07.2023 №. Данное требование

ФИО1 не исполнено.

В требовании об уплате задолженности указывается, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требований об уплате законодательством не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности налогоплательщик может получить в личном кабинете или всеми другими способами, указанными в ст. 32 НК РФ.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз. 2 п.3 ст. 69 НК РФ).

Учитывая изложенное, требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством

сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0 (или

равенства 0).

В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Кроме того, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки (сальдо ЕНС). Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

Размер пеней за неисполнение обязанности по уплате налогов в установленный срок рассчитывается исходя из суммы недоимки, количества дней просрочки и ставки для расчета пеней (п. п. 3, 4, 9 ст. 75 НК РФ, п. 5 ст. 26.11 Закона N 125-ФЗ).

Количество дней просрочки по уплате налогов считается со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по их уплате (включительно).

Пени входят в совокупную обязанность налогоплательщика и учитываются при расчете отрицательного сальдо единого налогового счета (п. 1 ст. 69 НК РФ).

Если ранее пеня относилась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа, то теперь пени начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС (отрицательного сальдо ЕНС).

Приказом Минфина России от 17.05.2022 N 75н (ред. от 29.06.2023) "Об утверждении кодов (перечней кодов) бюджетной классификации Российской Федерации на 2023 год (на 2023 год и на плановый период 2024 и 2025 годов)" введен отдельный код бюджетной классификации для отражения задолженности по пени 182 1 16 17000 01 0000 140 «Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации». Пени уплачиваются за счет средств, учтенных на едином налоговом счете.

Ранее в отношении ФИО1 были приняты следующие меры взыскания: в части применения мер взыскания по статье 48 НК РФ: 26823 рубля 53 копейки и пени в сумме 198 рублей 89 копеек по делу № от 14.02.2020г; 4842 рубля 80 копеек, пени 42 рубля 80 копеек по делу № от 19.06.2020г.; 11574 рубля 51 копейку, пени 8774 рубля 51 копейку по делу №.

Пени ЕНС за период с 01.01.2023г. по 03.02.2025г. в сумме 6360 рублей 56 копеек.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз. 2 п.3 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ, решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Во исполнение указанных норм, 23.11.2023 налоговым органом принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств (далее - решение). Указанное решение направлено административному ответчику заказным письмом (ШПИ 80104090414856).

Из ст. 48 НК РФ, в редакции Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ, были исключены положения об обращении в суд с заявлением о взыскании в пределах сумм, указанных в требовании об уплате.

Сумма по заявлению может быть, как больше суммы по требованию об уплате

(в том случае если после выставления требования наступил срок уплаты налога и он не был оплачен, а также принимая во внимание, что пени начисляются каждый календарный день просрочки исполнения обязанности), так и меньше (в случае частичного погашения, либо наличия просуженной ранее задолженности).

На основании п. 5 ст. 45 НК РФ, сумма, подлежащая взысканию налоговыми

органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного

сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.

По утверждению административного истца, в добровольном порядке указанные требования полностью не исполнены, в связи с чем, Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Алексеевского судебного района Волгоградской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в общей сумме 11960,56 руб., в том числе: - по транспортному налогу за 2022 – 2800 руб., за 2023 год – 2800 руб.; - пени, начисленные на отрицательное сальдо на дату направления заявления 03.02.2025 о вынесении судебного приказа в сумме 6360,56 руб.

Мировым судьей судебного участка № 1 Алексеевского судебного района Волгоградской области 18.02.2025г. вынесен судебный приказ №.

В связи с поступившими возражениями должника, 10.03.2025 г. данный судебный приказ был отменён.

В настоящее время, задолженность ФИО1 не погашена, в связи с чем, Инспекция обязана взыскать задолженность в судебном порядке путем подачи

административного искового заявления.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой

обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется

задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В связи с этим истец просит взыскать с ответчика задолженность по налогам и пени в сумме 11960,56 руб., в том числе: - по транспортному налогу за 2022 год –2800 руб., за 2023 год – 2800 руб.; - пени, начисленные на отрицательное сальдо на дату направления заявления 03.02.2025г. о вынесении судебного приказа в сумме 6360,56 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 7 по Волгоградской области, надлежаще извещённый о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, при направлении административного иска просил рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик ФИО1, надлежаще извещен о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, в своей телефонограмме просил рассмотреть дела в его отсутствие, согласившись с заявленными требованиями.

Изучив материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2 и 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. N 381-О-П).

К числу предусмотренных законом налогов относится, в том числе транспортный налог, который в силу подпункта 3 статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) является региональным налогом.

В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

Согласно части 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ, конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

Однако в ряде случаев (при уплате, в том числе, налога на имущество физических лиц, транспортного налога налогоплательщиком - физическим лицом) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 НК РФ).

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки.

Как следует из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 г. N 422-0, Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых, налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

При этом в соответствии со вступившим в силу Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС). ЕНС - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств, в качестве Единого налогового платежа (ЕНП).

В связи с введением с 1 января 2023 г. института Единого налогового счета изменился порядок принятия мер взыскания задолженности в отношении физических лиц в соответствии со статьями 69, 46, 48 НК РФ; в силу части 10 статьи 4 указанного Федерального закона денежные средства, поступившие после 1 января 2023 г. в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона).

Как следует из материалов административного дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России N 7 по Волгоградской области и является плательщиком налогов (т.1 л.д. 18, 21).

Согласно копий письменных сведений об имуществе налогоплательщика – физического лица, ФИО1 с 18 марта 2016 г. являлся собственником легкового автомобиля марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, 2004 года выпуска, данный факт также подтвержден ответом на запрос РЭО Госавтоинспекции Отдела МВД России по <адрес> (т.1 л.д.20).

Из заверенных копий налоговых уведомлений № от 02.08.2024г., № от 31.07.2023г. следует, что ФИО1 направлялись налоговые уведомления в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, с указанием о необходимости уплатить транспортный налог за период 2022г., 2023г. (т.1 л.д. 15,16).

Согласно заверенной копии требования № об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023г., ФИО1 извещался Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о наличии у него задолженности по транспортному налогу с физических лиц (срок уплаты налога (сбора)) в сумме 2800 рублей, пени по транспортному налогу с физических лиц, единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, пени, штрафа в сумме 32605 рублей 65 копеек (КБК 18№), и ему предлагалось в срок до 16 ноября 2023 г. погасить указанную задолженность, в противном случае будут предприняты меры по взысканию данной суммы в судебном порядке (т.1 л.д.18).

Решением Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 23.11.2023г., ФИО1 ставился в известность, что в связи с неисполнением требования об уплате от 23.07.2023г. №, МИФНС решила взыскать задолженность в размере 33699 рублей 90 копеек (т.1 л.д.17).

Согласно заверенной копии списка № заказных писем, 24.11.2023 г. УФНС России в Волгоградской области заказной корреспонденцией ФИО1 по адресу: <адрес>, пер. Гулина, <адрес>, было направлено вышеуказанное требование, что административным ответчиком не оспорено, и, в соответствии с отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором № данное требование вручено ФИО1 28.11.2023 г. (т.1 л.д. 31-33).

Требование об уплате налога и пени административным ответчиком добровольно не исполнено.

18 февраля 2025 г. МИФНС России № 7 по Волгоградской области обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Алексеевского судебного района Волгоградской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица в размере 1960 рублей 56 копеек, в том числе: пенми в размере 6360 рублей 56 копеек по состоянию на 03.02.2025г., транспортный налог за 2023г. в размере 2800 рублей, транспортный налог за 2022 г. в размере 2800 рублей.

15.02.2025 г. мировым судьей судебного участка № 1 Алексеевского судебного района Волгоградской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 указанной задолженности.

В связи с поступлением возражений от ФИО1 определением мирового судьи судебного участка № 1 Алексеевского судебного района Волгоградской области от 10 марта 2025 г. судебный приказ был отменен.

Статьей 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

Срок исполнения требования об уплате задолженности ФИО1 от 23.07.2023 г. – до 16.11.2023 г., а к мировому судье административный истец обратился 12.02.2025 г., то есть в пределах срока установленного статьей 48 НК РФ.

Судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу отменен 10.03.2025 г. Административное исковое заявление подано административным истцом 30.04.2025 г., то есть в пределах установленного Налоговым кодексом РФ срока.

Таким образом, сроки на подачу административного искового заявления административным истцом не пропущены.

Доказательств уплаты заявленного к взысканию транспортного налога административным ответчиком не представлено.

Из материалов дела усматривается, что налоговым органом с 2022 года были произведены начисления транспортного налога, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, которые в установленные сроки уплачены не были, что повлекло к принятию налоговым органом мер принудительного взыскания и начислению пени на образовавшуюся задолженность.

Так, налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка N 1 Алексеевского судебного района Волгоградской области с заявлениями о вынесении судебного приказа по должнику ФИО1, в результате рассмотрения которых были вынесены судебные приказы: № по налоговой задолженности.

Согласно таблице расчета пени с 01.01.2023г. по 03.02.2025г. в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ, пени начислялись на сумму налоговой задолженности 21660 рублей 99 копеек, то есть за период с даты предыдущего заявления (дело 32а-1-1778/2023), до даты начала ОС ЕНС по 03.02.2025г.

Как следует из письменного пояснения МИФНС №7 по Волгоградской области от 03.06.2025г., на 01.01.2023 задолженность ФИО1 составила 21660,99 руб., в том числе: - по Единому налогу на вмененный доход за 3 квартал 2018 в сумме 7920,99; - по Единому налогу на вмененный доход за 4 квартал 2018 в сумме 9078 руб.; - по Единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2019 – 931 руб.; - по Единому налогу на вмененный доход за 2 квартал 2019 – 931 руб.; - по транспортному налогу за 2021 год – 2800 руб.

В связи с начислением транспортного налога за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 на сумму 2800 руб., отрицательное сальдо на 02.12.2023 составило 24460,99 руб. (21660,99+2800). В связи с начислением имущественных налогов за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 на сумму 2800 руб., отрицательное сальдо на 03.12.2023 составило 27260,99 руб. (24460,99+2800).

Таким образом, общая сумма пени по транспортному налогу, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности составила 6360 рублей 56 копеек.

Как усматривается из материалов дела судебные приказы № по налоговой задолженности были предъявлены к исполнению в службу судебных приставов; возбуждены исполнительные производства №-ИП, №-ИП, которые окончены, исполнительное производство № в отношении должника ФИО1 на сумму 11574 рубля 51 копейку не окончено.

Как неоднократно обращал внимание Конституционный Суд Российской Федерации, пеня является дополнительным платежом, выполняющим функцию компенсации потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок (постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 17 декабря 1996 г. N 20-П, определения Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. N №П, от 17 февраля 2015 г. N №).

Представленный суду расчет недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 2800 рублей, за 2023 год в размере 2800 рублей, пени в сумме 6360 рублей 56 копеек судом проверен, является арифметически верным.

Таким образом, учитывая, что ФИО1 обязанность по оплате транспортного налога и пени не выполнил, и согласно материалам дела является собственником транспортного средства в спорный период, суд находит требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Волгоградской области обоснованным и подлежащим удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков) освобождаются от уплаты государственной пошлины.

Согласно п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ, размер государственной пошлины при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 100 000 рублей - 4000 рублей;

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, учитывая, что сумма удовлетворённых исковых требований составляет 11960 рублей 56 копеек (5600 рублей (сумма задолженности по транспортному налогу за 2022г., 2023г.) + 6360 рублей 56 копеек (пени, начисленные на отрицательное сальдо на дату направления заявления 03.02.2025г. о вынесении судебного приказа), размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика ФИО2, составляет 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175 – 180, 289, 290 КАС РФ,

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 7 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Волгоградской области задолженность по налогам и пени в сумме 11960 рублей 56 копеек, в том числе: по транспортному налогу за 2022г. - 2800 рублей, за 2023г. - 2800 рублей; пени, начисленные на отрицательное сальдо на дату направления заявления 03.02.2025г. о вынесении судебного приказа в сумме 6360 рублей 56 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Алексеевского муниципального района Волгоградской области государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Волгоградский областной суд, через Алексеевский районный суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Решение изготовлено машинописным текстом в совещательной комнате.

Судья Н.А. Медведицкова

Решение в окончательной форме изготовлено 10 июня 2025 года с использованием компьютера в совещательной комнате.

Судья Н.А. Медведицкова