Решение № 2А-215/2020 2А-215/2020~М-3/2020 М-3/2020 от 25 февраля 2020 г. по делу № 2А-215/2020

Дело № 2а-215/2020


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

26 февраля 2020 года г.Новотроицк

Новотроицкий городской суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Этмановой Т.Е., при секретаре судебного заседания Фроловой Н.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 8 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 8 по Оренбургской области (далее инспекция) обратилась в суд с иском к ФИО1

Требования мотивированы тем, что ФИО1 с 02.02.2004 по 16.07.2019 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов в соответствии со ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ).

Согласно ст. 430 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2017) индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы за расчетный период 2017 года на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в размере 23400 руб. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) в фиксированном размере 4590 руб. В соответствии с п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с п. 6 ст. 6.1 НК РФ - срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем. Следовательно, страховые взносы по ОПС и ОМС за 2017 год ФИО1 должна была уплатить по 09.01.2018. В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате страховых взносов за 2017 год в установленный законодательством срок в соответствии со ст. 75 НК РФ ей начислены пени за несвоевременному уплату страховых взносов на ОПС в сумме 48,36 руб., на ОМС в сумме 9,49 руб. размеры фиксированных годовых страховых взносов, уплачиваемых индивидуальным предпринимателем за себя в 2016 году составили 19356,48 руб. – на ОПС, 3796,85 руб. – на ОМС. Страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование за 2016 год подлежали уплате 09.01.2017. В соответствие с положениями Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ к налоговым органам перешли полномочия по взысканию недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, в том числе возникшей до 01.01.2017, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами ПФР и ФСС. Управлением пенсионного фонда РФ в г. Бугуруслане передана недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период 2016 г. – 3796,85 руб., 2015 г. – 3650,58 руб., 2014 г. – 889,22 руб.

УПФР в г. Новотроицке применены меры принудительного взыскания: направлены требования № 06642040046914 от 14.04.2011, № 06642040038380 от 28.03.2012, № 06642040021715 от 08.02.2013, № 06642040017640 от 05.02.2014, № 06642040004547 от 21.01.2015, № 066s01160015463 от 02.03.2016; постановления о взыскании № 06642090016443 от 08.06.2011, № 06642090012766 от 05.06.2012, № 06642090015768 от 10.04.2013, № 06642090005169 от 28.03.2014, № 06642090005186 от 07.07.2015, № 066s04160005900 от 21.04.2016; расчет от 09.02.2017, 17.02.2017, 21.01.2015, 05.02.2014, 23.01.2013, 20.01.2012, 13.04.2011. В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов на ОМС в установленный законодательством срок, в соответствие со ст. 75 НК РФ ответчику начислена пеня за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС в сумме 630,74 руб. В соответствие со ст. 69 и ст. 70 НК РФ должнику выставлено требование об уплате налога, пени, штрафа № 472 по состоянию на 17.01.2018 со сроком уплаты 0.02.2018. В связи с неисполнением требования об уплате налога, спора, страховых взносов, пени, штрафа, инспекцией в соответствие со ст. 46 НК РФ вынесено решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней и штрафа за счет денежных средств № 954 от 14.02.2018. Сведения об открытых расчетных счетах на момент принятия решения о взыскании налога за счет денежных средств отсутствовали. В настоящий момент указанная сумма в бюджет не поступила. Меры, предусмотренные ст. 47 НК РФ о взыскании вышеуказанной задолженности в бесспорном порядке инспекцией не применялись. Налогоплательщиком 11.01.2018 проставлен расчет по ЕНВД за 2017 год, согласно которому подлежит уплате ЕНВД в размере 6525 руб. В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате ЕНВД в установленный законодательством срок ФИО1 начислена пеня в сумме 111,47 руб. ФИО1 выставлено требование об уплате налога, пени, штрафа № 184 по состоянию на 17.01.2018 со сроком уплаты 06.02.2018. В связи с неисполнением требования налоговым органом вынесено решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика № 955 от 14.02.2018. Сведения об открытых расчетных счетах на момент принятия решения отсутствовали. В настоящий момент указанная сумма в бюджет не поступила.

В связи с утратой ФИО1 статуса индивидуального предпринимателя административный истец обратился с рассматриваемым иском, в котором просит восстановить срок для подачи заявления о взыскании с ответчика задолженности по страховым взносам и взыскать с ФИО1 задолженность в размере 28 047,85 руб., из которых: 23400,00 руб. – недоимка по страховым взносам на ОПС, 4 590,00 руб. - недоимка по страховым взносам на ОМС; 48,36 руб. – пени по страховым взносам на ОПС; 9,49 руб. – пени по ОМС за расчетный период с 01.01.2017; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинск5ого страхования за расчетные периоды до 01.01.2017 в размере 630,704 руб., пенсии по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 111,47 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом извещен, в представленном суду заявлении ходатайствует о рассмотрении дела в свое отсутствие. В представленном заявлении указанно, что инспекция на заявленных требованиях настаивает.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена о месте и времени судебного разбирательства надлежащим образом.

В соответствие со ст. 150 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие сторон.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 указанной статьи определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. Аналогичные требования содержаться в ч.2 ст.48 НК РФ

Взыскание налога, пени, штрафа с организации (учреждения) производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты в установленный срок обязанность по уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

Взыскание задолженности производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (пункт 2 статьи 46 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Пунктом 60 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" установлено, что при рассмотрении заявлений налоговых органов о взыскании налогов, пеней, штрафов, предъявленных на основании пункта 3 статьи 46, пункта 1 статьи 47, пункта 1 статьи 115 НК РФ, судам, независимо от наличия соответствующего заявления ответчика, необходимо проверять, не истекли ли установленные этими нормами сроки для обращения налоговых органов в суд.

Учитывая, что данные сроки в силу названных норм могут быть при наличии уважительных причин восстановлены судом, однако такое восстановление производится судом на основании ходатайства налогового органа, в случае пропуска срока и отсутствия соответствующего ходатайства либо в случае отказа в удовлетворении ходатайства суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

При этом не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска указанных сроков необходимость согласования с вышестоящим органом (иным лицом) вопроса о подаче налоговым органом в суд соответствующего заявления, нахождение представителя налогового органа в командировке (отпуске), кадровые перестановки, смена руководителя налогового органа (его нахождение в длительной командировке, отпуске), а также иные внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу заявления.

Таким образом, при рассмотрении настоящего иска суд обязан проверить соблюдение налоговым органом указанных требований законодательства о налогах и сборах.

Судом установлено, что ФИО1 в период с 02.02.2004 по 16.07.2019 являлась индивидуальным предпринимателем.

За 2017 год ответчику были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ и страховые взносы на обязательное медицинское страхование ФОМС, которые не уплачены ФИО1 в установленный законом срок, в связи с чем, за ней числится задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в размере 23 400,00 руб. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) в фиксированном размере 4590,00 руб.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование №472 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 17.01.2018, согласно которому административному ответчику предложено в срок до 06.02.2018 погасить задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017 и начисленных в соответствии со ст.75 НК РФ сумм пени за несвоевременную уплату страховых взносов. Также ФИО1 направлено требование № 184 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 17.01.2018, о наличии задолженности по ЕНВД и пени, подлежащих оплате до 06.02.2018.

Уплата взносов и пени в установленный в требовании срок (06.02.2018) ФИО1 не произведена, в связи с чем, 14.02.2018 на основании ст. 46 НК РФ инспекцией вынесены решения № 954, № 955 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств.

Статьи 46 НК РФ регулирует порядок действий налогового органа по взысканию налога, сбора, страховых взносов, а также пений и штрафов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.

Пунктом 54 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 №57) установлено, что по смыслу положений статьи 46 НК РФ вывод о недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика в банках может быть сделан налоговым органом только на основании данных о состоянии всех известных ему счетов налогоплательщика.

Между тем, доказательств надлежащего исполнения налоговым органом обязанности по исполнению вынесенного им решения о взыскании начисленных сумм за счет денежных средств на счетах налогоплательщика административным истцом не представлено.

Представленные суду документы не свидетельствуют о проведении мероприятий по розыску счетов налогоплательщика, получении сведений банков об отсутствии счетов или об остатке денежных средств на счетах налогоплательщика, возбуждении исполнительного производства.

Из п. 55 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 следует, что согласно п.7 ст.46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со ст.47 НК РФ. Из приведенных норм следует, что налоговый орган вправе перейти к принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика только после принятия надлежащих мер по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика.

В связи с этим судам необходимо исходить из того, что невынесение названным органом решения о взыскании налога за счет денежных средств в установленный абзацем первым пункта 3 статьи 46 НК РФ срок и непринятие мер к его исполнению по общему правилу исключают возможность вынесения налоговым органом решения о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика, а также обращения его в суд с заявлением, предусмотренным абзацем третьим пункта 1 статьи 47 Кодекса. В то же время, если в период, установленный абзацем первым пункта 3 статьи 46 НК РФ для принятия решения о взыскании налога за счет денежных средств, ведется исполнительное производство, возбужденное на основании ранее вынесенных налоговым органом постановлений о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика, что свидетельствует о недостаточности или отсутствии денежных средств на его счетах, налоговый орган вправе в указанный срок сразу принять решение о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика, если на дату принятия такого решения исполнительное производство не было окончено (прекращено). В случае отсутствия у налогового органа информации о счетах налогоплательщика названный орган также вправе сразу принять решение о взыскании налога за счет иного имущества такого налогоплательщика.

Таким образом, суд приходит к выводу, что после вынесения в отношении налогоплательщика ФИО1 решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств налоговым органом не проводилось мероприятий по розыску счетов налогоплательщика, получение сведений банков об отсутствии счетов или об остатке денежных средств на счетах налогоплательщика, не было возбуждено исполнительное производство.

Неисполнение налоговым органом указанных действий, являющихся должным способом установления невозможности взыскания налога, пеней, штрафа за счет денежных средств налогоплательщика, также свидетельствует тот факт, что налоговым органом в соответствии со ст.47 НК РФ не реализована возможность обращения взыскания за счет имущества налогоплательщика, которая в соответствии с п. 55 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 №57 возможна лишь после принятия надлежащих мер по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика, то есть совершения вышеназванных действий.

Вышеназванные обстоятельства также свидетельствуют об утрате налоговым органом права на обращение в суд с заявлениемо взыскании с ФИО1 причитающейся к уплате суммы налога в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, статья 48 НК РФ предусматривает два различных специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ может быть подано только в случае отмены судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций либо отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 17.03.2010 № 6-П, на судебной власти лежит обязанность по предотвращению злоупотреблением правом на судебную защиту со стороны лиц, требующих восстановления пропущенного процессуального срока при отсутствии к тому объективных оснований или по прошествии определенного - разумного по своей продолжительности - периода. Произвольное восстановление процессуальных сроков противоречило бы целям их установления.

Согласно требований №472 и №184 от 17.01.2018 административному ответчику предоставлен срок для добровольной уплаты задолженности по страховым взносам до 06.02.2018. Таким образом, заявление о взыскании с ФИО1 указанной в требовании задолженности по уплате страховых взносов, пеней может быть подано уполномоченным органом не позднее 06.08.2018.

Вместе с тем, в соответствии с оттиском почтового штемпеля заявление о взыскании задолженности направлено в суд 27.12.2019, то есть с пропуском срока, предусмотренного действующим законодательством.

Налоговая инспекция с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье не обращалась.

Таким образом, поскольку объективных причин, препятствующих своевременному обращению с заявлением о взыскании задолженности по страховым взносам, инспекцией не приведено, и достаточные основания для удовлетворения ходатайства заявителя о восстановлении процессуального срока отсутствуют, пропуск срока подачи заявления является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.

Учитывая вышеизложенное, суд не усматривает оснований для удовлетворения ходатайства Межрайонной ИФНС №8 по Оренбургской области о восстановлении срока на обращение в суд с настоящим административным иском. Предусмотренный абз.3 ч.1 ст.47 НК РФ двухлетний срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога для обращения с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога в рассматриваемом случае применению не подлежит в соответствии с п. 55 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 №57

В соответствии с ч.8 ст.219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Учитывая изложенное, суд считает необходимым отказать Межрайонной ИФНС №8 по Оренбургской области в удовлетворении административного иска о взыскании обязательных платежей с ФИО1

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 219 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 8 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций отказать.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Новотроицкий городской суд в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий:

Мотивированное решение составлено 27.02.2020

Судья: