Решение № 2А-685/2025 2А-685/2025~М-287/2025 А-685/2025 М-287/2025 от 14 апреля 2025 г. по делу № 2А-685/2025

УИД: 68RS0№-79

Дело №а-685/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ Р. Ф.

«15» апреля 2025 года <адрес>

Тамбовский районный суд <адрес> в составе:

судьи Паршиной О.А.,

при секретаре судебного заседания Моргуновой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам и пени в сумме 39 404,67 руб., в том числе: налог на профессиональный доход за декабрь 2023г. в сумме 6 872,16 руб., за январь 2024г. в сумме 5 689,62 руб., за февраль 2024г. в сумме 5 160,12 руб., за март 2024г. в сумме 5 344,32 руб., за апрель 2024г. в сумме 4 713,12 руб., за май 2024г. в сумме 4 698,50 руб.; пени в сумме 6 926,83 руб., за период с 10.01.2024г. по 02.07.2024г.

В обоснование административного иска указано, что согласно данным информационных ресурсов налогового органа, ФИО1 представил заявление о постановке на учет в качестве плательщика налога на профессиональный доход 11.05.2021г. через мобильное приложение «Мой налог» с использованием учетных данных от личного кабинета налогоплательщика – физического лица.

По налогу на профессиональный доход расчет производится налоговым органом. Налогоплательщику начислен налог на профессиональный доход с 2023г. по май 2024г. в сумме 32 477,84 руб. До настоящего времени налог ФИО1 не оплачен.

Ранее налогоплательщику произведено начисление налога на профессиональный доход за период с 01.08.2022г. по 29.01.2024г. в сумме 64 520,33 руб.

Налогоплательщиком после установленных сроков произведена уплата НПД: 24.07.2023г. в сумме 2 000,00 руб., 18.08.2023г. в сумме 1 702,55 руб., 01.12.2023г. в сумме 2 832,00 руб., 21.12.2023г. в сумме 1 044,00 руб.

В связи с неуплатой причитающихся сумм налогов, УФНС России по <адрес> приняты меры взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ. Судьей Тамбовского районного суда <адрес> вынесено решение от 29.10.2024г. об удовлетворении административных исковых требований УФНС России по <адрес> и взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на профессиональный доход в сумме 56 248,44 руб.

Кроме того, ФИО1 производились начисления на налог на имущество физических лиц в размере 559,00 руб. за 2022г. и транспортный налог в размере 2 273,00 руб. за 2022г.

В связи с неуплатой причитающихся сумм налогов, УФНС России по <адрес> приняты меры взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ. Судьей Тамбовского районного суда <адрес> вынесено решение от 29.10.2024г. об удовлетворении административных исковых требований УФНС России по <адрес> и взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 559,00 руб. за 2022г. и по транспортному налогу в размере 2 273,00 руб. за 2022г.

С 01.01.2023г. п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ изложен в следующей редакции: пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 2 ст. 11, п. 3 ст. 75 НК РФ).

В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (п. 6 ст. 75 НК РФ).

По состоянию на 10.01.2024г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 59 080,44 руб. За период с 10.01.2024г. по 28.06.2024г. произошло изменение сальдо ЕНС и составило 90 649,28 руб.

На отрицатльное сальдо ЕНС начислены пени в общей сумме 6 926,83 руб. за период с 10.01.2024г. по 02.07.2024г.

До настоящего времени пени налогоплательщиком не уплачены.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 Налогового кодекса РФ налогоплательщику направлено требование от 09.07.2023 № об уплате задолженности до 28.08.2023г.

В связи с неисполнением в установленный срок ФИО1 требования об уплате задолженности налоговым органом должнику направлено решение № от 21.11.2023г. о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Вышеуказанное требование налогоплательщиком не исполнено, в связи с чем налоговым органом в адрес мирового судьи судебного участка № <адрес> в отношении ФИО1 направлены заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налоговым платежам.

На основании заявления выдан судебный приказ №а-2150/2024 от 06.08.2024г., который определением мирового судьи от 20.08.2024г. отменен в связи с обращением налогоплательщика с заявлением об отмене судебного приказа.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по <адрес> не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, причины неявки суду неизвестны, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявлял, правовой позиции в адрес суда относительно заявленных требований административного иска направлено не было.

На основании ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч.1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 26 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

В соответствии с п.1 ст.4 Федерального закона от 27.11.2018г. № – ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налогоплательщиками налога на профессиональный доход (НПД) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном указанным Федеральным законом.

Согласно п.1 ст.6 Закона о налоге на профессиональный доход объектом алогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, уалуг, имущественных прав).

Специальные налоговые режимы устанавливаются НК РФ и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах. Специальные налоговые режимы могут быть установлены также федеральными законами, принятыми в соответствии с настоящим Кодексом, предусматривающими проведение экспериментов по установлению специальных налоговых режимов (часть 1 статьи 18 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.4 Федерального закона от 27.11.2018г. № – ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налогоплательщиками налога на профессиональный доход (НПД) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном указанным Федеральным законом.

Регистрация физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, в качестве налогоплательщиков налога на профессиональную деятельность осуществляется без визита в налоговый орган через мобильное приложение "Мой налог", являющееся программным обеспечением ФНС России, и которое устанавливается на любое компьютерное устройство налогоплательщика и с помощью которого происходит удаленное взаимодействие между налогоплательщиками данного вида налога и налоговыми органами для онлайн постановки на учет и снятие с него, учета доходов, формирования чеков и уплаты налога на профессиональный доход с использованием банковской карты.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом о сумме нелога, подлежащей уплате по итогам налогового периода с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога.

Сумма налога исчисляется налоговым органом, который уведомляет налогоплательщика НПД через мобильное приложение "Мой налог" о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога ( статья 11 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ).

Согласно п.1 ст.6 Закона о налоге на профессиональный доход объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В соответствии со ст.10 Федерального закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» № – ФЗ от 27.11.2018г. налоговые ставки по НПД устанавливаются в следующих размерах: 1) 4% в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическими лицами; 2) 6% в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальными предпринимателями для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (часть 1 статьи 8 Федерального закона ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ).

В соответствии с п.1 ст.9 Закона о налоге на профессиональный доход налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено указанной статьей.

НПД может быть уменьшен на сумму налогового вычета в размере не более 10 000,00 руб., рассчитанную в общем случае нарастающим итогом в следующем порядке (ч.1,2 ст.12 ФЗ от 27.11.2018г. № 422-ФЗ): в отношении налога, облагаемого по ставке 4%, - сумма вычета определяется в размере 1% дохода; в отношении налога, облагаемого по ставке 6%, - сумма вычета определяется в размере 2% дохода.

Срок пользования налогового вычета не ограничен. После его использования налоговый вычет повторно не предоставляется. Уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета осуществляется налоговым органом самостоятельно.

Согласно данным информационных ресурсов Управления налоговой службы административным ответчиком ФИО1 11.05.2021г. представлено заявление о постановке на учет в качестве плательщика налога на профессиональный доход через мобильное приложение «Мой налог» с использованием учетных данных от личного кабинета налогоплательщиуа – физического лица.

Налоговым органом налогоплательщику произведено начисление НПД по сроку уплаты до 29.01.2024г. в сумме 6 872,16 руб., по сроку уплаты до 28.02.2024г. в сумме 5 689,62 руб., по сроку уплаты до 28.03.2024г. в сумме 5 160,12 руб., по сроку уплаты до 02.05.2024г. в сумме 5 344,32 руб., по сроку уплаты до 28.05.2024г. в сумме 4 713,12 руб., по сроку уплаты до 28.06.2024г. в сумме 4 698,50 руб.

До настоящего времени налог на профессиональный доход с декабря 2023г. по май 2024г. в общей сумме 32 477,84 руб. налогоплательщиком не уплачен.

Ранее налогоплательщику производилось начиление налога на профессиональный доход в сумме 64 520,33 руб. После установленных сроков налогоплательщиком произведена уплата налога на профессиональный доход: 24.07.2023г. в сумме 2 000,00 руб., 18.08.2023г. в сумме 1 702,55 руб., 01.12.2023г. в сумме 2 832,00 руб., 21.12.2023г. в сумме 1 044,00 руб. Таким образом, задолженность по налогу на НПД образовалась в сумме 56 248,44 руб.

Кроме того, ФИО1 производились начисления на налог на имущество физических лиц в размере 559,00 руб. за 2022г. и транспортный налог в размере 2 273,00 руб. за 2022г.

В связи с неуплатой причитающихся сумм налогов, УФНС России по <адрес> приняты меры взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ. Судьей Тамбовского районного суда <адрес> вынесено решение от 29.10.2024г. об удовлетворении административных исковых требований УФНС России по <адрес> и взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 559,00 руб. за 2022г. и транспортного налога в размере 2 273,00 руб. за 2022г.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как усматривается из п.п. 3-5 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

По состоянию на 10.01.2024г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 59 080,44 руб.

За период с 10.01.2023г. по 28.06.2024г. произошло изменение сальдо ЕНС: 29.01.2024г. начислен НПД в сумме 6 872,16 руб., 06.02.2024г. и 07.02.2024г. уплачен единый налоговый платеж в общей сумме 908,54 руб., 28.02.2024г. начислен НПД в сумме 5 689,62 руб., 28.03.2024г. начислен НПД в сумме 5 160,12 руб., 02.05.2024г. начислен НПД в сумме 5 344,32 руб., 28.05.2024г. начислен НПД в сумме 4 713,12 руб., 28.06.2024г. начислен НПД в сумме 4 698,50 руб.

Таким образом, на 28.06.2024г. сумма отрицательного сальдо ЕНС составила 90 642,28 руб.

Согласно п.3 ст. 75 Налогового кодекса РФ (в редакции с 01.01.2023г.), пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.2 ст.11, п.3 ст. 75 НК РФ).

В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (п.6 ст.75 НК РФ).

В период с 10.01.2024г. по 02.07.2024г. на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в сумме 6 926,83 руб.: с 10.01.2024г. по 29.01.2024г. в сумме 630,19 руб., с 30.01.2024г. по 06.02.2024г. в сумме 281,40 руб., с 07.02.2024г. по 07.02.2024г. в сумме 35,14 руб., с 08.02.2024г. по 28.02.2024г. сумме 728,48 руб., с 29.02.2024г. по 28.03.2024г. в сумме 1 094,01 руб., с 29.03.2024г. по 02.05.2024г. в сумме 1 416,67 руб., с 03.05.2024г. по 28.05.2024г. в сумме 1 126,50 руб., с 29.05.2024г. по 28.06.2024г. в сумме 1 421,05 руб., с 29.06.2024г. по 02.07.2024г. в сумме 193,39 руб.

До настоящего времени задолженность по пени налогоплательщиком не оплачена.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 Налогового кодекса РФ налогоплательщику направлено требование от 09.07.2023г. № об уплате задолженности по налогам и пени в срок до 28.08.2023г.

Согласно положениям ч.ч. 1-3 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

На момент направления требования сумма задолженности по налогам и пени составляла 36 748,02 руб., в том числе: налог на профессиональный доход в сумме 35 702,55 руб., пени в сумме 1 045,47 руб.

Требование считается погашенным при перечислении суммы ЕНП, равной отрицательному сальдо ЕНС на дату платежа. До настоящего времени административным ответчиком требование об уплате задолженности не исполнено.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности, налоговым органом 21.11.2023г. направлено решение от 21.11.2023г. № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Решение направлено налогоплательщику заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ Срок вынесения решения налоговым органом соблюден.

УФНС России по <адрес> обратилось к мировому судье судебного участка №<адрес> о взыскании задолженности по налогам и пени, в связи с чем 06.08.2024г. был вынесен судебный приказ №а-2150/2024 о взыскании задолженности в установленном размере в порядке приказного производства. Срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, налоговым органом соблюден.

20.08.2024г. и.о. мирового судьи судебного участка №<адрес> мировым судьей судебного участка №<адрес>, вынесено определение об отмене судебного приказа №а-2150/2024 от 06.08.2024г., в связи с поступившими возражениями должника ФИО1

Ранее УФНС России по <адрес> обратилось к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности в размере 13712 руб. 98 коп. ( направлено мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, согласно реестру передачи заявлений о выдаче судебного приказа). ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ №А-346/2024 о взыскании задолженности в размере 13712 руб. 98 коп.

Поскольку налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогу и пени в общем размере 39405,19 руб., после подачи предыдущего заявления о выдаче судебного приказа на задолженность, которая не была погашена, срок на подачу второго заявления о выдаче судебного приказа подлежит исчислению на основании пункта 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ.

При этом статьей 69 Налогового кодекса РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

На данное правое регулирование указано в требовании № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, а именно: "В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)".

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения ( пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса РФ).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд не только в связи с неисполнением требования (пункт 1 части 3 статьи 48 НК РФ), но в связи с предыдущим обращением в суд с заявлением о выдаче судебного приказа ( пункт 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Поскольку пункт 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, при установленных в настоящем деле обстоятельствах, позволяет налоговому органу обратиться в суд не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, суд приходит к выводу, что налоговым органом срок обращения не пропущен.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, т.е. в рассматриваемом деле такой срок сохранялся до ДД.ММ.ГГГГ.

Административный иск УФНС Росси по <адрес> поступил в Тамбовский районный суд <адрес> 06.02.2025г., после отмены судебного приказа в отношении ФИО1 определением и.о. мирового судьи судебного участка №<адрес> мировым судьей судебного участка №<адрес>, то есть в пределах шести месяцев с даты отмены судебного приказа.

Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия» указал, что абз. 2 п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации не противоречит Конституции Российской Федерации, поскольку он в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

В указанном постановлении Конституционный Суд Российской Федерации указал, что таким образом, абз. второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (п.3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

С учетом выше приведенных норм действующего законодательства, судом установлено, что налоговым органом соблюдены как сроки направления в адрес налогоплательщика налоговых уведомлений об уплате налога, выставления и направления требования о предоставлении срока для добровольной уплаты задолженности, так и сроки обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности и направления в суд административного искового заявления после вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги, предусмотрена в ст.57 Конституции РФ, п.1 ст.3 и пп.1 п.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ.

Согласно сведениям представленным УФНС России по <адрес> по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 сформировано отрицательное сальдо в сумме 151 839, 87 руб., в том числе пени – 30 808,33 руб., основной долг – 121 031,54 руб.

Данных об уплате административным ответчиком вышеуказанной задолженности по налоговым платежам и пени суду не представлено.

Суд согласен с расчетом задолженности по налоговым платежам и пени в отношении административного ответчика ФИО1, представленным административным истцом, поскольку он произведен в соответствии с требованиями закона, арифметически верен, административным ответчиком не оспорен.

Доказательства, подтверждающие уплату задолженности по налоговым платежам и пени, административным ответчиком суду не предоставлены.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п. 2 ст. 61.1 и п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов.

Так как административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме, в соответствии с ч.1 ст. 103 и ч.1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в общем размере 4 000,00 руб. в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН: <***>, проживающего по адресу: <адрес>, в доход бюджета в соответствии с бюджетной системой Российской Федерации задолженность по налогам и пени в общей сумме 39 404,67 руб., из них: налог на профессиональный доход за декабрь 2023г. в сумме 6 872,16 руб., за январь 2024г. в сумме 5 689,62 руб., за февраль 2024г. в сумме 5 160,12 руб., за март 2024г. в сумме 5 344,32 руб., за апрель 2024г. в сумме 4 713,12 руб., за май 2024г. в сумме 4 698,50 руб.; пени в сумме 6 926,83 руб., за период с 10.01.2024г. по 02.07.2024г.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, госпошлину в доход местного бюджета в сумме 4000,00 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в административную коллегию Тамбовского областного суда через Тамбовский районный суд <адрес> в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Решение принято в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ.

Судья - О.А. Паршина