Решение № 2А-4864/2025 2А-4864/2025~М-3305/2025 М-3305/2025 от 23 октября 2025 г. по делу № 2А-4864/2025

УИД 63RS0031-01-2025-005619-53

номер производства 2а-4864/2025


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

г.Тольятти, Самарская область, 13 октября 2025 года

ул.Белорусская, 16

Центральный районный суд г.Тольятти Самарской области в составе: председательствующего судьи Ахтемировой Ю.С.,

при секретаре Шпагиной В.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-4864/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени.

В обоснование иска указано, что ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать законно установленные налоги, однако по состоянию на 06.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 460419 руб., которое до настоящего времени не погашено. Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, на дату 29.07.2025 составляет 142852,46 руб., в том числе: налог – 77871 руб., пени – 64981,46 руб. Должнику было направлено требование № 1160 от 25.05.2023 об уплате задолженности с предложением добровольно погасить недоимку, однако административным ответчиком данное требование оставлено без исполнения, в связи с чем, административный истец просит взыскать с ответчика недоимку в размере 142852,46 руб., из которых: налог на имущество за 2023 год в размере 77871 руб., пени в размере 64981,46 руб., начисленные за период с 06.08.2024 по 09.01.2025 на совокупную обязанность на недоимку по налогу на имущество за 2019-2023 налоговые периоды.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена заблаговременно и надлежащим образом, ходатайств не представила.

В силу положений п. 2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц. Кроме того, информация о времени и месте судебного заседания суда в соответствии с частью 7 статьи 96 КАС РФ размещена на официальном сайте Центрального районного суда гор.Тольятти в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Исследовав материалы дела, суд считает требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям:

на основании части 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон N 263-ФЗ, который ввел институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В силу пункта 2 статьи 5 НК РФ акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги, сборы и (или) страховые взносы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков, плательщиков сборов и (или) плательщиков страховых взносов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

На основании ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги закреплена ст. 23 НК РФ.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В статье 69 НК РФ указано, что исполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу п. 1 ст. 104 НК РФ до обращения в суд с заявлением о взыскании налоговой санкции налоговый орган обязан предложить налогоплательщику добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции. В случае если налогоплательщик отказался добровольно уплатить сумму налоговой санкции или пропустил срок уплаты, указанный в требовании, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании с данного лица налоговой санкции.

Судом установлено, что согласно предоставленных Управлением Росреестра по Самарской области сведений, на имя ФИО1 в 2023 налоговом периоде зарегистрировано следующее имущество: нежилое помещение с КН <адрес> (с 26.11.2009, доля в праве 1/3).

Как следует из материалов дела, в связи с неуплатой в установленный срок начисленных сумм за предыдущие налоговые периоды, налоговым органом административному ответчику выставлено требование № 1160 по состоянию на 25.05.2023 о погашении отрицательного сальдо в размере 476251,54 руб., в том числе задолженности: по налогу на имущество в размере 439789,99 руб., пени в размере 36461,55 руб., с предложением добровольно погасить недоимку до 17 июля 2023.

Поскольку отрицательное сальдо налогоплательщиком погашено не было, налоговым органом принято решение № 2888 от 13.10.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в размере 496144,61 руб., в связи с неисполнением требования № 1160 от 25.05.2023, срок исполнения по которому истек 17.07 2023.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 01 января 2023 года в соответствии со ст.69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты последующие меры взыскания.

Между тем, как установлено судом, ранее налоговый орган обращался к ФИО1 с требованиями о взыскании налога на имущество за 2019 - 2022 налоговые периоды в отношении объектов недвижимости КН: №, решениями Центрального районного суда г. Тольятти от 11.11.2022 по делу №2а-3348/2022, от 11.01.2024 по делу № 2а-220/2024, от 11.02.2025 по делу №2а-1277/2025, вступившими в законную силу, в удовлетворении требований налогового органа было отказано, поскольку в значимые периоды времени административный ответчик фактически не владел имуществом, а лишь числился собственником на основании незаключенной сделки.

В рамках рассмотрения вышеуказанных административных дел было установлено, что 22.10.2018 решением Арбитражного суда Самарской области по делу А55-19058/2018, ФИО1 признана несостоятельным (банкротом). Определением Арбитражного суда Самарской области от 04.09.2019 установлено, что имущество ФИО1 - помещения, расположенные по адресу: <...> (четыре помещения с КН №) приобретены по договорам купли-продажи между ФИО2 и ФИО1, которые судом признаны ничтожными сделками. 10 декабря 2019 производство по делу А55-19058/2018 прекращено.

Арбитражным судом установлено, что вышеуказанные договоры купли-продажи являются ничтожными сделками, ввиду наличия признаков мнимости, также установлено, что отсутствует реальность спорных сделок, фактическая передача объектов недвижимости от продавца покупателю не осуществлялась. Ввиду установления судом признаков недействительности в сделках по отчуждению объектов недвижимости, данные сделки не влекут никаких правовых последствий с момента их совершения, поскольку мнимые сделки являются ничтожными сделками.

Согласно части 2 статьи 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Несмотря на установленные судом обстоятельства мнимости сделок по приобретению ФИО1 недвижимого имущества (четыре объекта по адресу гор. Тольятти, <адрес>), налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 было сформировано налоговое уведомление №175403967 от 02.08.2024, которым начислен налог на имущество за 2023 год в общем размере 77 871 руб. в отношении объектов недвижимого имущества с кадастровыми номерами: КН №, с установлением срока уплаты 02.12.2024.

Поскольку обязательства в полном объеме исполнены не были, налоговая инспекция 24.01.2025 обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогу и пени.

30.01.2025 мировым судьей судебного участка № 118 Центрального судебного района г. Тольятти Самарской области был выдан судебный приказ № 2а-67/2025, который определением от 10.02.2025 был отменен на основании заявления ФИО1

После отмены судебного приказа, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском о взыскании с ответчика задолженности по налогу и пени. Иск поступил в суд посредством электронного документооборота 04.08.2025.

Между тем, при вышеуказанных обстоятельствах, суд полагает, что заявленные налоговым органом требования о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2023 налоговый период в размере 77871 руб. не подлежат удовлетворению, поскольку в значимый налоговый период административный ответчик фактически не владел имуществом, в отношении которого исчислен налог (четыре объекта по адресу <...>), а лишь числился его собственником на основании незаключенной сделки.

Административным истцом также заявлено о взыскании с ФИО1 пени в размере 64981,46 руб. за период с 06.08.2024 по 09.01.2024 на совокупную обязанность по недоимке в отношении налога на имущество за 2019-2023 налоговые периоды.

В силу положений ст. 75 Налогового кодекса РФ пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Поскольку налоговому органу было отказано по взыскании с ФИО1 налога на имущество за 2019-2023 налоговые периоды, требования о взыскании пени в отношении указанных обязательств начислению не подлежат.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-177, 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

отказать в удовлетворении административного искового заявления.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Центральный районный суд гор. Тольятти в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 24.10.2025

Председательствующий Ю.С.Ахтемирова