Решение № 2А-787/2025 2А-787/2025~М-649/2025 М-649/2025 от 15 сентября 2025 г. по делу № 2А-787/2025

УИД: №


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Братск 02 сентября 2025 года

Падунский районный суд города Братска Иркутской области в составе:

председательствующего судьи Пащенко Р.А.,

при секретаре Арефьевой Е.В.,

с участием административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 23 по Иркутской области (далее – МИФНС России № 23 по Иркутской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 10 684,42 руб., в том числе:

-транспортный налог с физических лиц: налог в сумме 238,00 руб. за 2020 год;

-транспортный налог с физических лиц: налог в сумме 475,00 руб. за 2018 год;

-транспортный налог с физических лиц: налог в сумме 475,00 руб. за 2019 год;

-транспортный налог с физических лиц: налог в сумме 490,00 руб. за 2022 год;

-транспортный налог с физических лиц: налог в сумме 490,00 руб. за 2023 год;

-транспортный налог с физических лиц: налог в сумме 585,00 руб. за 2021 год;

-налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа: налог в сумме 262,00 руб. за 2017 год;

-налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа: налог в сумме 350,00 руб. за 2020 год;

-налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа: налог в сумме 584,00 руб. за 2018 год;

-налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа: налог в сумме 584,00 руб. за 2019 год;

-налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа: налог в сумме 700,00 руб. за 2021 год;

-налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа: налог в сумме 770,00 руб. за 2022 год;

-налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа: налог в сумме 793,89 руб. за 2017 год;

-налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа: налог в сумме 847,00 руб. за 2023 год;

-суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации: пени в сумме 3 040,53 руб., в том числе:

За период с 01.01.2023 по 06.12.2024 в сумме 2053,38 руб. на совокупную обязанность.

Налог на имущество:

За период с 02.12.2017 по 17.10.2021 в сумме 275,70 руб. (за 2016 год);

За период с 04.12.2018 по 31.12.2022 в сумме 237,67 руб. (за 2017 год);

За период с 27.06.2020 по 31.12.2022 в сумме 41,34 руб. (за 2017 год);

За период с 27.06.2020 по 31.12.2022 в сумме 92,16 руб. (за 2018 год);

За период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в сумме 78,94 руб. (за 2019 год);

За период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 24,11 руб. (за 2020 год);

За период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 5,25 руб. (за 2021 год).

Транспортный налог:

За период с 04.12.2018 по 31.12.2018 в сумме 137,19 руб. (за 2017 год);

За период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в сумме 94,38 руб. (за 2018 год);

За период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в сумме 64,19 руб. (за 2019 год);

За период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в суме 16,40 руб. (за 2020 год);

За период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 4,39 руб. (за 2021 год).

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Иркутской области.

По сведениям налогового органа, административный ответчик являлся собственником следующих транспортных средств:

Номер

Фамилия

Имя

Отчество

Марка ТС

Дата регистрации владения

Дата прекращения владения

№
ФИО1

ФИО1

ФИО1

TOYOTA TOWN АСЕ

(дата)

16.07.20021

№
ФИО1

ФИО1

ФИО1

HYUNDAI TERRACAN

(дата)

Согласно п. 1 ст. 1 Закона Иркутской области от 04.07.2007 № 53-03 «О транспортном налоге» сумма транспортного налога за 2018, 2019, 2020, 2021, 2022, 2023 г.г. рассчитана на сумму 2 753,00 руб., в том числе: за 2018 год - 475,00 руб., за 2019 год - 475,00 руб.; за 2020 год - 238,00 руб., за 2021 год - 585,00 руб., за 2022 год - 490,00 руб., за 2023 год - 490,00 руб.

О необходимости уплаты транспортного налога за 2018, 2019, 2020, 2021, 2022, 2023 г. налогоплательщик был оповещен уведомлениями № от (дата), № от (дата), № от (дата) № от (дата), № от (дата), № от (дата).

Кроме того, ФИО1 является собственником недвижимого имущества: квартиры по адресу: (адрес), (адрес), дата регистрации: (дата); квартиры по адресу: (адрес), дата регистрации: (дата) по (дата).

Сумма налога на имущество за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022, 2023 г. рассчитана на сумму 4890,89 руб., в том числе: за 2017 год в сумме 793, 89 руб., за 2017 год в сумме 262,00 руб., за 2018 год в сумме 584,00 руб., за 2019 год в сумме 584,00 руб., за 2020 год в сумме 350,00 руб., за 2021 год в сумме 700,00 руб., за 2022 год в сумме 770,00 руб., за 2023 год в сумме 847,00 руб.

О необходимости уплаты налога на имущество за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022, 2023 годы налогоплательщик был оповещен уведомлениями об уплате налога № от (дата), № от (дата), № от (дата), № от (дата).

В связи с неуплатой задолженности начислены пени в сумме 3 040,53 руб., в том числе:

За период с 01.01.2023 по 06.12.2024 в сумме 2053,38 руб. на совокупную обязанность.

Налог на имущество:

За период с 02.12.2017 по 17.10.2021 в сумме 275,70 руб. (за 2016 год);

За период с 04.12.2018 по 31.12.2022 в сумме 237,67 руб. (за 2017 год);

За период с 27.06.2020 по 31.12.2022 в сумме 41,34 руб. (за 2017 год);

За период с 27.06.2020 по 31.12.2022 в сумме 92,16 руб. (за 2018 год);

За период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в сумме 78,94 руб. (за 2019 год);

За период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 24,11 руб. (за 2020 год);

За период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 5,25 руб. (за 2021 год).

Транспортный налог:

За период с 04.12.2018 по 31.12.2018 в сумме 137,19 руб. (за 2017 год);

За период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в сумме 94,38 руб. (за 2018 год);

За период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в сумме 64,19 руб. (за 2019 год);

За период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в суме 16,40 руб. (за 2020 год);

За период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 4,39 руб. (за 2021 год).

Задолженность по транспортному налогу за 2018, 2019, 2020, 2021, 2022, 2023 годы, по налогу на имущество за 2018, 2019, 2020, 2021, 2022, 2023 годы ранее взыскивалась по судебному приказу №а-347/2025, который в настоящее время отменен. Задолженность взыскивается в настоящем деле. Судебный приказ в ФССП не направлялся.

Решением Падунского районного суда г. Братска Иркутской области от (дата) по делу № административные исковые требования налогового органа о взыскании задолженности с ФИО1 задолженности по налогам за 2016, 2017 г.г. удовлетворены. Выдан исполнительный лист ФС № от (дата). Исполнительный лист в ФССП не направлялся, задолженности не погашена.

В связи с неуплатой задолженности, налогоплательщику выставлены требования:

-№ от (дата) (об уплате задолженности по транспортному налогу за 2018 год, по налогу на имущество за 2018 год);

-№ от (дата) (об уплате задолженности по транспортному налогу за 2017 год, по налогу на имущество за 2017 год);

-№ от (дата) (об уплате задолженности по налогу на имущество за 2017, 2018 годы);

-№ от (дата) (об уплате задолженности по транспортному налогу за 2019 год, по налогу на имущество за 2019 год);

-№ от (дата) (об уплате задолженности по транспортному налогу за 2020 год, по налогу на имущество за 2020 год);

-№ от (дата) (об уплате задолженности по транспортному налогу за 2021 год, по налогу на имущество за 2021 год).

В связи с тем, что налог и пени не были уплачены, налогоплательщику было выставлено требование об уплате налога, сбора, пени № от (дата). Срок исполнения требования - (дата).

С (дата) Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В связи с тем, что задолженность по транспортному налогу за 2018, 2019, 2020, 2021 годы, по налогу на имущество за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 годы не была погашена до истечения срока взыскания по вышеуказанным требованиям, и с введением ЕСН с (дата), срок для направления заявления о вынесении судебного приказа считается с требования № от (дата).

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

После (дата) сумма задолженности превысила 10000 руб., поэтому налоговый орган вправе был обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа в срок не позднее (дата).

Мировым судьей судебного участка № 48 Падунского и Правобережного районов г. Братска Иркутской области вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 № от (дата).

(дата) данный судебный приказ был отменен в связи с тем, что от должника поступило возражение относительно его исполнения.

Представитель административного истца МИФНС № 23 России по Иркутской области ФИО4 в судебное заседание не явилась, будучи извещенной надлежащим образом, ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствие представителя. Сообщила, что задолженность не погашена до настоящего времени.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования не признал, просил отказать в их удовлетворении. Полагал, что административным истцом пропущен срок по заявленным требованиям и оснований для обращения в суд с данным иском не имеется, так как сумма задолженности не превышает 10000 руб.

Представитель заинтересованного лица Падунского ОСП г. Братска ГУФССП России по Иркутской области, в судебное заседание не явился, будучи извещенным надлежащим образом, имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Согласно ч. 6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд считает, что имеются предусмотренные законом основания для рассмотрения дела в отсутствие административного истца по имеющимся доказательствам.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

Положения налогового законодательства в настоящем решении суда изложены в редакции, действующей в момент возникновения спорных правоотношений.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. п. 1 и 2 ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На территории Иркутской области Законом Иркутской области от 04.07.2007 № 53-оз «О транспортном налоге», принятым Постановлением Законодательного Собрания Иркутской области от 20.06.2007 № 33/2/1-СЗ, установлен и введен в действие транспортный налог.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В ст. 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены изменения в положения НК РФ, которые вводят институт Единого налогового счета.

С 01.01.2023 Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п.п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 3 ст. 396 НК РФ).

Абзац 2 п. 2 ст. 52 НК РФ предусматривает, что обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, который направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1, (дата) г.р., состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Иркутской области. Он являлся собственником транспортных средств (данные изъяты), а также собственником доли в праве общей долевой собственности на квартиру по адресу: (адрес); и квартиру по адресу: (адрес).

Согласно п. 1 ст. 1 Закона Иркутской области от 04.07.2007 № 53-03 «О транспортном налоге» сумма транспортного налога за 2018, 2019, 2020, 2021, 2022, 2023 г.г. рассчитана на сумму 2 753,00 руб., в том числе: за 2018 год - 475,00 руб., за 2019 год - 475,00 руб.; за 2020 год - 238,00 руб., за 2021 год - 585,00 руб., за 2022 год - 490,00 руб., за 2023 год - 490,00 руб.

О необходимости уплаты транспортного налога за 2018, 2019, 2020, 2021, 2022, 2023 г. налогоплательщик был оповещен уведомлениями № от (дата), № от (дата), № от (дата), № от (дата), № от (дата), № от (дата), № от (дата).

Сумма налога на имущество за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022, 2023 г. рассчитана на сумму 4890,89 руб., в том числе: за 2017 год в сумме 793, 89 руб., за 2017 год в сумме 262,00 руб., за 2018 год в сумме 584,00 руб., за 2019 год в сумме 584,00 руб., за 2020 год в сумме 350,00 руб., за 2021 год в сумме 700,00 руб., за 2022 год в сумме 770,00 руб., за 2023 год в сумме 847,00 руб.

О необходимости уплаты налога на имущество за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022, 2023 годы налогоплательщик через личный кабинет был оповещен уведомлениями об уплате налога № от (дата), № от (дата), № от (дата), № от (дата), № от (дата), № от (дата), № от (дата), № от (дата).

В связи с неуплатой задолженности начислены пени в сумме 3 040,53 руб., в том числе:

За период с 01.01.2023 по 06.12.2024 в сумме 2053,38 руб. на совокупную обязанность.

Налог на имущество:

За период с 02.12.2017 по 17.10.2021 в сумме 191,13 руб. (за 2016 год);

За период с 04.12.2018 по 31.12.2022 в сумме 237,67 руб. (за 2017 год);

За период с 27.06.2020 по 31.12.2022 в сумме 41,34 руб. (за 2017 год);

За период с 27.06.2020 по 31.12.2022 в сумме 92,16 руб. (за 2018 год);

За период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в сумме 78,94 руб. (за 2019 год);

За период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 24,11 руб. (за 2020 год);

За период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 5,25 руб. (за 2021 год).

Транспортный налог:

За период с 04.12.2018 по 31.12.2018 в сумме 137,19 руб. (за 2017 год);

За период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в сумме 94,38 руб. (за 2018 год);

За период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в сумме 64,19 руб. (за 2019 год);

За период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в суме 16,40 руб. (за 2020 год);

За период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 4,39 руб. (за 2021 год).

Налогоплательщику налоговым органом направлялись требования:

-№ от (дата) (об уплате задолженности по транспортному налогу за 2018 год, по налогу на имущество за 2018 год);

-№ от (дата) (об уплате задолженности по транспортному налогу за 2017 год, по налогу на имущество за 2017 год);

-№ от (дата) (об уплате задолженности по налогу на имущество за 2017, 2018 годы);

-№ от (дата) (об уплате задолженности по транспортному налогу за 2019 год, по налогу на имущество за 2019 год);

-№ от (дата) (об уплате задолженности по транспортному налогу за 2020 год, по налогу на имущество за 2020 год);

-№ от (дата) (об уплате задолженности по транспортному налогу за 2021 год, по налогу на имущество за 2021 год).

В связи с тем, что налог и пени не были уплачены, налогоплательщику было выставлено требование об уплате налога, сбора, пени № от (дата). Срок исполнения требования - (дата).

С 01.01.2023 Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В связи с тем, что задолженность по транспортному налогу за 2018, 2019, 2020, 2021 годы, по налогу на имущество за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 годы не была погашена до истечения срока взыскания по вышеуказанным требованиям, и с введением ЕСН с 01.01.2023, срок для направления заявления о вынесении судебного приказа считается с требования № от (дата).

Статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд не только в связи с неисполнением требования (абзац 1 части 48 Налогового кодекса РФ), но в связи с предыдущим обращением в суд с заявлением о взыскании задолженности (абзац 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

У налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС, которое не было погашено.

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 (ред. от 30.06.2023) «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев. Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией), и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0 (п. 3 ст. 69 НК РФ).

В связи с неуплатой задолженности по требованию, налоговым органом было принято решение о взыскании налога (сбора), пени и штрафов с физического лица через суд в порядке ст. 48 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 данной статьи в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с положениями п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ).

В связи с тем, что после 01.12.2024 сумма задолженности превысила 10000 руб., налоговый орган вправе был обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа в срок не позднее (дата).

Мировым судьей судебного участка № 48 Падунского и Правобережного районов г. Братска Иркутской области вынесен судебный приказ № от (дата) о взыскании задолженности с ФИО1 по транспортному налогу за 2018, 2019, 2020, 2021, 2022, 2023 годы, по налогу на имущество за 2018, 2019, 2020, 2021, 2022, 2023 годы. Судебный приказ в ФССП не направлялся.

(дата) определением мирового судьи судебного участка № 48 Падунского и Правобережного районов г. Братска Иркутской области судебный приказ по делу № был отменен в связи с тем, что от должника поступило возражение относительно его исполнения.

Данное административное исковое заявление поступило в Падунский районный суд г. Братска Иркутской области 06.05.2025, то есть в установленный законом срок.

Судом в соответствии с налоговым законодательством, действующим в период возникновения спорных правоотношений, проверена правильность осуществленного налоговым органом расчета задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пеней, а также сроки направления уведомления и требования об уплате задолженности по пени.

Материалами дела подтверждено, что в спорный период за административным ответчиком были зарегистрированы указанные в налоговом уведомлении транспортные средства и объекты недвижимости, что не оспаривалось.

По информации налогового органа задолженность не погашена до настоящего времени. Административный ответчик не представил суду доказательств уплаты недоимки, не согласился с иском в целом и расчетом задолженности, своего расчета не представил.

Проверив доводы административного ответчика о том, что налоговым органом пропущен срок обращения в суд с требованием о взыскании с него задолженности по налогам за 2016, 2017 годы, суд находит их обоснованными.

В связи с наличием задолженности ФИО1 по транспортному налогу за 2016, 2017 годы в размере 752 руб., пени за период с (дата) по (дата), с (дата) по (дата) в размере 7,20 руб., по налогу на имущество за 2017 год в размере 3428 руб., пени за период с (дата) по (дата), с (дата) по (дата) в размере 28,72 руб., налоговый орган обратился с заявлением к мировому судье.

(дата) мировым судьей судебного участка № 48 Падунского и Правобережного районов г. Братска Иркутской области вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности с ФИО1 по транспортному налогу за 2016, 2017 годы, по налогу на имущество за 2017 год, пени.

(дата) судебный приказ был отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Вопреки доводам административного истца с ФИО1 решением Падунского районного суда г. Братска Иркутской области от (дата) по административному делу № не взыскивалась задолженность по налогу на имущество за 2016, 2017 г.г.. Данным решением с ФИО1, действующего в интересах несовершеннолетнего ФИО1, взыскана задолженность по налогу на имущество за 2017 год в размере 1639 руб., за 2018 года в размере 1747 руб., пени по налогу на имущество в размере 22,31 руб.

Из материалов административного дела № следует, что несовершеннолетний ФИО1, (дата) г.р., является собственником 20/50 доли в праве общей долевой собственности на квартиру по адресу: (адрес); и собственником 22/45 доли в праве общей долевой собственности на квартиру по адресу: (адрес).

Налоговым органом в обоснование иска о взыскании с ФИО1 задолженности за 2016, 2017 годы ошибочно принято во внимание решение Падунского районного суда г. Братска от (дата) по делу №, поскольку указанным решением задолженность взыскивалась с него, как с законного представителя несовершеннолетнего ФИО1

При указанных выше обстоятельствах налоговым органом пропущен установленный законом срок обращения в суд с требованием о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество за 2017 год, задолженности по пени по налогу на имущество за 2016, 2017 годы, по транспортному налогу за 2017 год. В этой части в удовлетворении иска следует отказать.

Кроме того, в административном иске допущена описка, а именно: общая сумма задолженности по пени арифметически указана верно - 3040,53 руб., однако ее составляющая - сумма пени по налогу на имущество за период с 02.12.2017 по 17.10.2021 должна составлять 191,13 руб., а не 275,70 руб., что следует из представленных расчетов.

В остальной части размер взыскиваемой задолженности является верным, сроки направления уведомлений и требований административным истцом соблюдены.

Налоговым органом не пропущены срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а также шестимесячный срок с момента вынесения судом определения об отмене судебного приказа и до дня обращения в суд с административным исковым заявлением.

Доводы административного ответчика о том, что налоговый орган взыскивает задолженность, не превышающую 10000 руб. и поэтому исковые требования не подлежат удовлетворению, не принимаются судом по указанным выше основаниям.

Доводы административного ответчика о том, что он не пользуется личным кабинетом налогоплательщика, не свидетельствует о незаконности действий налоговой инспекции.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Статьей 11.2 НК РФ регулируются вопросы использования физическим лицом налогоплательщиком личного кабинета.

Личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных другими федеральными законами, личный кабинет налогоплательщика может быть использован также налоговыми органами и лицами, получившими доступ к личному кабинету налогоплательщика, для реализации ими прав и обязанностей, установленных такими федеральными законами.

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе (п. 1 ст. 11.2 НК РФ).

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (ст. 31 НК РФ).

Как следует из материалов дела, требования направлялись административному ответчику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика.

Суд также принимает во внимание, что личный кабинет налогоплательщика заблокирован не был, факт использования личного кабинета установлен, а отсутствие в материалах дела заявления об открытии личного кабинета не свидетельствуют о том, что личный кабинет ФИО1 не был открыт, и налоговым органом не исполнена обязанность по направлению документов, что подтверждается представленными в материалы дела скриншотами личного кабинета налогоплательщика. Не доказан факт отсутствия у административного ответчика доступа к личному кабинету, поскольку в материалы дела представлены сведения о формировании и получении налоговых уведомлений, погашении налогоплательщиком задолженности из ЕНП, что свидетельствует о наличии у налогоплательщика доступа к сервису «Личный кабинет налогоплательщика».

Приказом ФНС России от 22.08.2017 № ММВ-7-17/617@ утвержден Порядок ведения личного кабинета налогоплательщика (далее - Порядок).

Согласно п. 8 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика получение физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика осуществляется с использованием:

1) логина и пароля, полученных в соответствии с настоящим Порядком;

2) усиленной квалифицированной электронной подписи физического лица;

3) идентификатора сведений о физическом лице в федеральной государственной информационной системе "Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме" (далее - ЕСИА) в соответствии с Положением о федеральной государственной информационной системе "Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме", утвержденным приказом Министерства связи и массовых коммуникаций Российской Федерации от 13.04.2012 № 107.

В случаях, указанных в подпунктах 2 и 3 настоящего пункта, регистрационная карта для получения доступа к личному кабинету налогоплательщика (далее - Регистрационная карта) формируется автоматически.

Для получения физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика с использованием логина и пароля физическим лицом или его представителем представляется заявление на получение доступа к личному кабинету налогоплательщика по форме согласно приложению N 1 к Порядку в любой налоговый орган по своему выбору (за исключением территориальных органов ФНС России, к функциям которых не относится взаимодействие с физическими лицами) и документ, удостоверяющий личность физического лица (п. 9 Порядка).

В соответствии с п. 18 Порядка физическое лицо, получившее доступ к личному кабинету налогоплательщика, получает от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы (информацию), сведения, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

В случае, если физическому лицу необходимо получать от налогового органа документы (информацию), сведения на бумажном носителе, физическое лицо направляет в любой налоговый орган по своему выбору (за исключением территориальных органов ФНС России, к функциям которых не относится взаимодействие с физическими лицами) уведомление о необходимости получения документов (информации), сведений на бумажном носителе. В случае неполучения от физического лица уведомления, указанного выше, по истечении 3 рабочих дней со дня регистрации физического лица в личном кабинете налогоплательщика направление налоговыми органами физическому лицу документов (информации), сведений осуществляется только через личный кабинет налогоплательщика (п. 20 Порядка).

06.11.2018 в приведенный выше Порядок ведения личного кабинета внесены изменения, согласно которым пункт 14 изложен в следующей редакции: «При первом входе в личный кабинет налогоплательщика физическому лицу необходимо сменить первичный пароль либо подтвердить его дальнейшее использование».

Пунктом 15.1 Порядка предусмотрено, что доступ к личному кабинету налогоплательщика прекращается в случаях:

а) выбора физическим лицом в личном кабинете налогоплательщика опции «отказаться от пользования личным кабинетом налогоплательщика»;

б) при поступлении от физического лица Заявления на получение доступа с выбранным в поле «Прошу» реквизитом «3 - прекратить доступ к личному кабинету налогоплательщика»;

в) поступления сведений о факте смерти физического лица от органа, осуществляющего регистрацию актов гражданского состояния физических лиц.

В случае прекращения доступа физического лица к личному кабинету налогоплательщика по основаниям, указанным в настоящем пункте, информация о таком лице исключается из информационного ресурса «Личный кабинет налогоплательщика» на официальном сайте ФНС России.

Исходя из приведенных положений, доступ к личному кабинету предоставляется как по личному заявлению налогоплательщика, поданному в налоговый орган, так и формируется автоматически в случаях, указанных в подпунктах 2 и 3 пункта 8 Порядка. Кроме того, Порядком ведения личного кабинета предусмотрены исчерпывающие случаи прекращения доступа к нему.

Таким образом, отсутствие у налогового органа письменного заявления гражданина на подключение к личному кабинету налогоплательщика само по себе не свидетельствует о том, что последний не был фактически подключен к указанному сервису. При этом, как следует из имеющихся в деле доказательств, по данным личного кабинета налогоплательщика ФИО1 зарегистрирован в личном кабинете, он посещал личный кабинет, пользовался им. Кроме того, в сведениях о регистрации в личном кабинете отсутствует информация об отказе ФИО1 от пользования сервисом.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о соблюдении инспекцией порядка и процедуры взыскания обязательных платежей, налоговое уведомление и требование об уплате налога направлены в адрес ответчика с соблюдением положений ст. ст. 11.2, 52, 69, 70 НК РФ.

При указанных выше обстоятельствах административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

На основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец при подаче административного искового заявления освобожден от уплаты государственной пошлины, его требования удовлетворены частично, поэтому с административного ответчика в доход муниципального образования г. Братска подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб., исчисленная в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области (ИНН №) задолженность в сумме в сумме 9062,54 руб., в том числе:

-транспортный налог с физических лиц: налог в сумме 238,00 руб. за 2020 год;

-транспортный налог с физических лиц: налог в сумме 475,00 руб. за 2018 год;

-транспортный налог с физических лиц: налог в сумме 475,00 руб. за 2019 год;

-транспортный налог с физических лиц: налог в сумме 490,00 руб. за 2022 год;

-транспортный налог с физических лиц: налог в сумме 490,00 руб. за 2023 год;

-транспортный налог с физических лиц: налог в сумме 585,00 руб. за 2021 год;

-налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа: налог в сумме 350,00 руб. за 2020 год;

-налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа: налог в сумме 584,00 руб. за 2018 год;

-налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа: налог в сумме 584,00 руб. за 2019 год;

-налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа: налог в сумме 700,00 руб. за 2021 год;

-налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа: налог в сумме 770,00 руб. за 2022 год;

-налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа: налог в сумме 847,00 руб. за 2023 год;

-суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации: пени в сумме 2 474,54 руб., в том числе:

За период с 01.01.2023 по 06.12.2024 в сумме 2053,38 руб. на совокупную обязанность.

Налог на имущество:

За период с 27.06.2020 по 31.12.2022 в сумме 41,34 руб. (за 2017 год);

За период с 27.06.2020 по 31.12.2022 в сумме 92,16 руб. (за 2018 год);

За период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в сумме 78,94 руб. (за 2019 год);

За период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 24,11 руб. (за 2020 год);

За период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 5,25 руб. (за 2021 год).

Транспортный налог:

За период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в сумме 94,38 руб. (за 2018 год);

За период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в сумме 64,19 руб. (за 2019 год);

За период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в суме 16,40 руб. (за 2020 год);

За период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 4,39 руб. (за 2021 год).

Отказать в удовлетворении административных исковых требований в части взыскании с ФИО1 задолженности на сумму 1 621,88 руб., в том числе:

-по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа: налог в сумме 262,00 руб. за 2017 год;

-по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа: налог в сумме 793,89 руб. за 2017 год;

-пени по налогу на имущество за период с (дата) по (дата) в сумме 191,13 руб. (за 2016 год); за период с (дата) по (дата) в сумме 237,67 руб. (за 2017 год);

-пени по транспортному налогу за период с (дата) по (дата) в сумме 137,19 руб. (за 2017 год).

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход муниципального образования г. Братска государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Падунский районный суд г. Братска Иркутской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме, начиная с 16.09.2025.

Судья Р.А. Пащенко