Решение № 2А-3205/2020 2А-3205/2020~М-3382/2020 М-3382/2020 от 6 сентября 2020 г. по делу № 2А-3205/2020

Дело № 2а-3205/2020

(43RS0001-01-2020-004861-69)


Решение

Именем Российской Федерации

07 сентября 2020 года г. Киров

Ленинский районный суд г. Кирова в составе:

председательствующего судьи Бояринцевой М.В.,

при секретаре Сергеевой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по городу Кирову к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

Установил:

ИФНС России по г. Кирову обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. В обоснование иска указывают, что ответчик является плательщиком налога на имущество. В соответствии со ст. 3 Закона «О налоге на имущество» налоговым органом административному ответчику был исчислен налог на имущество за 2014 год в размере 153 рубля, сроком уплаты не позднее 01.10.2015 года, который в установленный срок не был уплачен. В связи с неуплатой налога в установленные сроки, административному ответчику исчислены пени за период с 01.12.2015 года по 31.08.2016 года в размере 14 рублей 79 копеек. Административному ответчику был исчислен налог на имущество за 2015 год в размере 176 рублей, сроком уплаты не позднее 01.12.2016 года, который в установленный срок не был уплачен. В связи с неуплатой налога в установленные сроки, административному ответчику исчислены пени за период с 02.12.2016 года по 04.09.2017 года в размере 15 рублей 53 копейки. Административному ответчику был исчислен налог на имущество за 2016 год в размере 317 рублей, сроком уплаты не позднее 01.12.2017 года, который в установленный срок не был уплачен. В связи с неуплатой налога в установленные сроки, административному ответчику исчислены пени за период с 02.12.2017 года по 16.09.2018 года в размере 22 рубля 72 копейки. Требования № 30574 от 01.09.2016 года, № 34326 от 05.09.2017 года, № 29867 от 17.09.2018 года, направленные ИФНС России по г.Кирову в адрес административного ответчика об оплате налогов и пени, оставлены без удовлетворения.

На основании изложенного, ИФНС России по г. Кирову просит взыскать с ФИО1 за счет ее имущества в доход государства сумму задолженности в размере 699 рублей 04 копейки (в том числе: налог на имущество – 646 рублей, пени по налогу на имущество – 53 рубля 04 копейки).

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом, просит рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 о дате, времени и месте судебного заседания извещена своевременно и надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, о причинах неявки суд не уведомила, ходатайств не заявляла.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 57 Конституции РФ и п.п. 1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ каждый обязан уплачивать установленные законом налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, (п.4 ст.409 НКРФ).

Несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов и сборов обеспечивается пеней.

В соответствии с п.2 ст.57 Налогового кодекса РФ при уплате налога, сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

Согласно п.3 ст.75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени применяется равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В Постановлении от 17.12.1996г. № 20-П Конституционный Суд РФ указал, что по смыслу ст. 57 Конституции РФ налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом: неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) добавляется пеня как компенсация потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В Постановлении Конституционного Суда РФ от 15.07.1999 г. N 11-П, изложена четкая правовая позиция, согласно которой пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, т.е. представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

Как следует из материалов дела, административный ответчик в спорные периоды являлся плательщиком налога на имущество.

Согласно налоговому уведомлению {Номер изъят} от 12.04.2015 года в 2014 году за ФИО1 было зарегистрировано имущество: 1/5 доля в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: {Адрес изъят}, 6, кадастровый {Номер изъят}, в связи с чем, ответчику исчислен налог на имущество в сумме 153 рубля, - сроком уплаты до 01.10.2015 года. Налоговое уведомление было направлено административному ответчику в установленные сроки.

Как следует из материалов дела, налог на имущество за 2014 год административным ответчиком не уплачен. В связи с чем, административному ответчику исчислена пеня за период с 01.12.2015 года по 31.08.2016 года в размере 14 рублей 79 копеек.

Административному ответчику было выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 01.09.2016 года № 30574 со сроком оплаты до 11.10.2016 года. Требование отправлено почтой в адрес налогоплательщика.

Согласно налоговому уведомлению № 115635713 от 16.09.2016 года в 2015 году за ФИО1 было зарегистрировано имущество: 1/5 доля в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: {Адрес изъят}, кадастровый номер {Номер изъят}, в связи с чем, ответчику исчислен налог на имущество в сумме 176 рублей, - сроком уплаты до 01.12.2016 года.

Налоговое уведомление направлено административному ответчику, в подтверждение отправки представлен список № 99824 за номером 33.

Как следует из материалов дела, налог на имущество за 2015 год административным ответчиком не уплачен. В связи с чем, административному ответчику исчислена пеня за период с 02.12.2016 года по 04.09.2017 года в размере 15 рублей 53 копейки.

Административному ответчику было выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 05.09.2017 года № 34326 со сроком оплаты до 30.10.2017 года. Требование отправлено почтой в адрес налогоплательщика.

Согласно налоговому уведомлению {Номер изъят} от 09.09.2017 года в 2016 году за ФИО1 было зарегистрировано имущество: 1/5 доля в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу{Адрес изъят}, кадастровый номер {Номер изъят}, в связи с чем, ответчику исчислен налог на имущество в сумме 317 рублей, - сроком уплаты до 01.12.2017 года.

Налоговое уведомление направлено административному ответчику, в подтверждение отправки представлен список № 412497 за номером 4.

Как следует из материалов дела, налог на имущество за 2016 год административным ответчиком не уплачен. В связи с чем, административному ответчику исчислена пеня за период с 02.12.2017 года по 16.09.2018 года в размере 22 рубля 72 копейки.

Административному ответчику было выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 17.09.2018 года № 29867 со сроком оплаты до 07.11.2018 года. Требование отправлено почтой в адрес налогоплательщика.

Как установлено в судебном заседании, до настоящего времени требования ИФНС России по г. Кирову оставлены ФИО1 без удовлетворения.

В соответствии с пунктом 5 ст. 31 Налогового кодекса РФ, в случае направления документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, по почте такие документы направляются налоговым органом: налогоплательщику - физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, - по адресу места его жительства (места пребывания) или по предоставленному налоговому органу адресу для направления документов, указанных в настоящем пункте, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков

На основании п. 1 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплат налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 той же статьи, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

29.01.2020 года мировым судьей судебного участка № 54 Ленинского судебного района г. Кирова был отменен судебный приказ от 10.12.2019 года о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в размере 699 рублей 04 копейки.

С исковым заявлением налоговая инспекция обратилась в районный суд 10.07.2020 года, что свидетельствует о соблюдении шестимесячного срока для обращения в суд после отмены судебного приказа, с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец также обращался в установленный срок (три года и шесть месяцев) с самого раннего требования № 30574.

Согласно ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Учитывая, что признается безденежной к взысканию и подлежит списанию недоимка по налогам, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 01.01.2015 года, а у ответчика недоимка по уплате налогов за 2014, 2015 и 2016 г. образовалась лишь после истечения установленных сроков уплаты (01.10.2015 года, 01.12.2016 года, 01.12.2017 г. соответственно), задолженность под действие налоговой амнистии не попадает.

Учитывая, что административный иск подан с соблюдением требований ч. 6 ст. 289 КАС РФ, в предусмотренный законом срок, задолженность по уплате налога и пени ответчиком не погашена, доказательств обратного, а также доказательств иного размера задолженности, ответчиком не представлено, требования истца о взыскании с ответчика за счет его имущества в доход государства суммы в размере 699 рублей 04 копейки (в том числе: налог на имущество – 646 рублей, пени по налогу на имущество – 53 рубля 04 копейки) подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «город Киров» подлежит взысканию госпошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-177 Кодекса административного судопроизводства суд,

Решил:

Взыскать с ФИО1 за счет ее имущества в доход государства сумму задолженности в размере 699 рублей 04 копейки (в том числе: налог на имущество – 646 рублей, пени по налогу на имущество – 53 рубля 04 копейки).

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «город Киров» госпошлину в размере 400 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Кировский областной суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 08 сентября 2020 года.

Судья Бояринцева М.В.