Решение № 2А-3081/2020 2А-3081/2020~М-2282/2020 М-2282/2020 от 7 сентября 2020 г. по делу № 2А-3081/2020

КОПИЯ


Решение в окончательной форме изготовлено 08 сентября 2020 года

№ 2а-3081/2020

66RS0007-01-2020-003115-49

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

25 августа 2020 года г. Екатеринбург

Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга Свердловской области в составе:

председательствующего Парамоновой М.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Григорьевой М.Н.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 25 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС № 25 по Свердловской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени на имущество физических лиц за 2014, 2016, 2017 годы в размере 13 730, 18 руб.

В обоснование требований указано, что по состоянию на 2014, 2016, 2017 годы административный ответчик являлась собственником недвижимого имущества, исходя из этого, ей был начислен налог на имущество физических лиц. В адрес должника заказным письмом по почте были направлены налоговые уведомления № 12882265 от 10 июля 2017 года и № 23177824 от 04 июля 2018 года, которые были оставлены ФИО1 без исполнения. На имеющуюся задолженность были выставлены требования об уплате налогов № 25854 по состоянию на 14 февраля 2018 года и № 4074 по состоянию на 29 января 2019 года, которые также были направлены по почте заказным письмом налогоплательщику. 23 июля 2019 года мировым судьей судебного участка № 7 Чкаловского судебного района г. Екатеринбурга был вынесен судебный приказ № 2а-1480/2019, который был отменен 04 декабря 2019 года в связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно его исполнения.

Административный истец МИФНС России № 25 по Свердловской области в судебное заседание не явился, просит рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещена своевременно надлежащим образом. Направила письменные возражения на административное исковое заявление, в которых выражает несогласие с заявленными требованиями в виду того, что МИФНС России № 25 по Свердловской области обратилась в суд с пропуском установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока.

Руководствуясь положениями части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций регламентировано главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно которой органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1 статьи 286).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286).

В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов дела, ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц за 2014, 2016 годы, который включен в налоговое уведомление № 12882265 от 10 июля 2017 года, указанный налог предложено уплатить не позднее 01 декабря 2017 года (л.д. 13). Налоговое уведомление направлено заказным письмом, что подтверждается реестром № 248774 от 20 июля 2017 года (л.д. 15). В связи с неисполнением обязанности по уплате налога должнику выставлено требование № 25854 по состоянию на 14 февраля 2018 года на сумму 2 749, 00 руб. налог и 53, 24 руб. пени, со сроком исполнения до 28 марта 2018 года.

Также ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц за 2017 год, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 23177824 от 04 июля 2018 года (л.д. 20), что подтверждается реестром № 1162 от 17 июля 2018 года (л.д. 21). Предложено уплатить налог не позднее 03 декабря 2018 года. Поскольку налоговое уведомление оставлено без исполнения, налоговым органом в адрес должника направлено требование № 4074 по состоянию на 28 января 2019 года (л.д. 16) об уплате налога и пени в размере 10 776, 00 руб. и 151, 94 руб. соответственно. Предоставлен срок для исполнения до 11 марта 2019 года.

Учитывая положения абзаца 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, срок для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени за 2014, 2016, 2017 год истекал 11 сентября 2019 года. Судебный приказ № 2а-1480/2019 о взыскании с ФИО1 указанной задолженности вынесен 23 июля 2019 года. Таким образом, срок для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа налоговым органом соблюден.

Определением мирового судьи судебного участка № 7 Чкаловского судебного района г. Екатеринбурга судебный приказ был отменен 04 декабря 2019 года. Срок для обращения в суд с административным исковым заявлением истекал 04 июня 2020 года. Административное исковое заявление административный истец направил в Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга 03 июня 2020 года (идентификатор 80083249957478) (л.д. 30), также с соблюдением срока для обращения с административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу положений главы 32 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (пункт 1 статьи 399). Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой (пункт 2 статьи 399).

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу статьи 404 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

На территории муниципального образования «город Екатеринбург» налог на имущество физических лиц установлен решением Екатеринбургской городской Думы от 25 ноября 2014 года № 32/24 «Об установлении и введении в действие на территории муниципального образования «город Екатеринбург» налога на имущество физическим лиц», которым установлены ставки этого налога.

В соответствии со статьями 363, 409 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог, налог на имущество физических лиц в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

За несвоевременную уплату налога налогоплательщик обязан уплатить пени, размер которой определяется статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 в период с 2014 по 2017 годы являлся собственником следующего имущества:

- квартира, кадастровый №, расположенная по адресу: <адрес>

- квартира, кадастровый №, расположенная по адресу: <адрес>

- иные строения, помещения и сооружения кадастровый №, расположенное по адресу: <адрес>.

Должнику начислен налог на имущество физических лиц по указанным объектам недвижимости за 2014 год в сумме 1 143,00 руб.; за 2016 год в сумме 1 606,00 руб.; за 2017 год в сумме 10 776,00 руб.

В соответствии со статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес административного ответчика административный истец направил не позднее 30 дней до наступления срока платежа заказным письмом по почте налоговые уведомления № 12882265 от 10 июля 2017 года и № 23177824 от 04 июля 2018 года, что подтверждается реестрами № 248774 и № 1162. Поскольку уплата налога не произведена, в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом в адрес должника направлены требования № 25854 и № 4074.

Требование налоговой инспекции в добровольном порядке, в установленные сроки исполнены не были, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа № 2а-1480/2020, который был отменен определением мирового судьи 04 декабря 2019 года. После его отмены административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Проверяя расчет налога, суд приходит к выводу о правильности его исчисления налоговым органом. Налоговая база по налогу на имущество физических лиц правильно определена как инвентаризационная стоимость объекта налогообложения; применена ставка налога на имущество, исходя из инвентаризационной стоимости объекта, в соответствии с вышеуказанным решением Екатеринбургской городской Думы от 25 ноября 2014 года № 32/24.

Пени, начисленные по налогу на имущество физических лиц, правильно рассчитаны в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Приведенный налоговым органом расчет налога в налоговом уведомлении, а также расчет пени является арифметически верным, соответствует действующему законодательству.

Установив фактические обстоятельства, суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюден порядок и срок направления налоговых уведомлений, требований, размер налога и пени исчислены верно, срок на обращение в суд соблюден, в связи с этим заявленные требования МИФНС России № 25 по Свердловской области подлежат удовлетворению.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 25 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета задолженность:

- по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 1 143, 00 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 22, 14 руб.,

- по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 1 606, 00 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 31, 10 руб.,

- по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 10 776, 00 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 151, 94 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину 549, 21 руб.

Решение может быть обжаловано лицами, участвующими в деле, в Свердловский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга Свердловской области.

Судья (подпись) М.А. Парамонова