Решение № 2А-468/2025 2А-468/2025~М-425/2025 М-425/2025 от 27 августа 2025 г. по делу № 2А-468/2025

Дело №2а-468/2025

УИД 37RS0016-01-2025-000625-87


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

п.Пестяки Ивановской области 25 августа 2025 года

Пучежский районный суд Ивановской области в составе:

председательствующего судьи Ляпиной Е.С.,

при секретаре Саковой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в пос. Пестяки Ивановской области дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки на совокупное отрицательного сальдо по пени, по транспортному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Ивановской области (далее - УФНС по Ивановской области, административный истец) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 (административный ответчик) о взыскании недоимки на совокупное отрицательного сальдо по пени на 11.02.2025 в размере 2022,40 рублей. В обоснование иска указано, что ФИО1 является собственником недвижимого имущества, квартиры в размере 0,33 доли, расположенной по адресу: <адрес>, и движимого имущества - транспортных средств: ГАЗ 2775, государственный регистрационный знак № (с ДД.ММ.ГГГГ), VOLKSWAGENPASSAT, государственный регистрационный знак (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), ВАЗ 21214, государственный регистрационный знак № (с ДД.ММ.ГГГГ), автомобиля грузового 270710 без модели, государственный регистрационный знак № ( с ДД.ММ.ГГГГ), ХОНДА ЦИВИК, государственный регистрационный знак № (с ДД.ММ.ГГГГ), ВАЗ 21083, государственный регистрационный знак № (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии с п.1 ст.23, ст.ст.357,388,400, главами 28,31,32 НК РФ, лицо обладающее на праве собственности соответствующими объектами налогообложения признается плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц. Срок уплаты имущественных налогов (земельного налога, транспортного налога и налога на имущество физических лиц) для налогоплательщиков - физических лиц начиная с налогового периода 2015 года установлен положениями НК РФ не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Имущественные налоги уплачиваются на основании направляемого налоговым органом в адрес налогоплательщиков налогового уведомления. Ввиду несвоевременной уплаты административным ответчиком налогов налоговым органом ему начислены пени по состоянию на 01.01.2023г. отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 22,24 руб., в том числе пени - 22,24 руб.:

- пени в размере 5,10руб. за период с 02.12.2021 по 25.02.2022 за несвоевременную уплату налога на имущество за 2020 г. по сроку уплаты 01.12.2021 (налог уплачен 26.02.2022),

- пени в размере 17,14руб. за период с 02.12.2021 по 25.02.2022 за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 г. по сроку уплаты 01.12.2021 (налог уплачен 26.02.2022).

07.07.2023 года в адрес ответчика направлено требование №150781 об уплате задолженности на сумму 22,24 руб. по сроку уплаты 20.07.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно налоговому уведомлению №84492755 от 15.08.2023 ФИО1 начислен транспортный налог за 2022 по сроку уплаты 01.12.2023 в размере 6 470,00 рублей и налог на имущество за 2022 по сроку уплаты 01.12.2023 в размере 210,00 рублей. Указанные налоги своевременно не уплачены, в связи с чем, начислены пени за каждый день просрочки за период с 02.12.2023 по 20.02.2025.

Согласно налоговому уведомлению №135336472 от 11.07.2024 ФИО1 начислен транспортный налог за 2023 по сроку уплаты 02.12.2024 в размере 5 295,00 рублей и налог на имущество за 2023 по сроку уплаты 02.12.2024 в размере 210,00 рублей. Указанные налоги своевременно не уплачены. Начислены пени за каждый день просрочки за период с 03.12.2024 по 20.02.2025.

Кроме того, за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за сентябрь 2024г. по сроку уплаты 28.10.2024 (налог уплачен 05.11.2024) начислены пени за период с 29.10.2024 по 05.11.2025г.

Мировым судьей судебного участка №3 Пучежского судебного района Ивановской области 03.03.2025 г. вынесен судебный приказ №2а-107/2025 о взыскании с ФИО1 недоимки в размере 14 207,40 рублей. Согласно чеку об уплате от 20.02.2025 административным ответчиком погашена задолженность в размере 12 200,00 рублей. Пени по состоянию на 11.02.2025 в размере 2022,40, включенные в судебный приказ №2а-107/2025 ФИО1 не уплачены.

Определением того же судьи 14.03.2025 г. данный судебный приказ отменен в связи с возражениями ответчика, относительно его исполнения.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 31,48 НК РФ, ст.17, ч.3 ст.22, ч.1ст.182, ст.286, 287, 290-293, ч.3 ст.353 КАС РФ административный истец просит взыскать с административного ответчика совокупное отрицательное сальдо по пени по состоянию на 11.02.2025 г. в размере 2 022,40 рублей.

Представитель административного истца - Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Согласно представленного искового заявления, ходатайствовал о рассмотрении дела без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, о причинах неявки не известил, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал.

Судом определено рассмотреть дело в отсутствии не явившихся лиц.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

Объектами налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, механизмы на пневматическом и гусеничном хорду, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные и другие водные и воздушные транспортные средства (ст. 358 НК РФ).

В соответствии со статьей 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог относится к региональным налогам.

Согласно ст. 361 НК РФ налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Согласно ст. 4 Закона Ивановской области № 88-ОЗ от 28.11.2002 «О транспортном налоге», установлены налоговые ставки для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. - 10 рублей, свыше 100 л.с. до 150 л.с. - 20 рублей.

В силу пункта 3 статьи 363 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

ФИО1 является плательщиком транспортного налога, т.к. за ним зарегистрированы транспортные средства: автомобиль ГАЗ 2775, государственный регистрационный знак №, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, размер доли в праве - 1, мощность - 986 л.с.; VOLKSWAGENPASSAT, государственный регистрационный знак, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, размер доли в праве - 1, мощность - 150 л.с.; ВАЗ 21214, государственный регистрационный знак № период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, размер доли в праве - 1, мощность - 81 л.с.; автомобиль грузовой 270710 без модели, государственный регистрационный знак №, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, размер доли в праве - 1, мощность - 98 л.с.; ХОНДА ЦИВИК, государственный регистрационный знак №, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, размер доли в праве - 1, мощность - 140 л.с.;, ВАЗ 21083, государственный регистрационный знак № период владения с с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, размер доли в праве - 1, мощность - 70 л.с.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч.1 ст.403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ч.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с ч.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 является собственником объектов налогообложения: квартира с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, размер доли в праве - 0,33.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Уплате налога для физических лиц предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога, при этом налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (статья 52 Кодекса).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и исчисленные в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени в его отношении (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть направлено через личный кабинет налогоплательщика и считается полученным на следующий день, либо по почте заказным письмом, в таком считаются полученными по истечении шести дней с даты его направления (пункт 4 статьи 52, пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в НК РФ внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет (далее - ЕНС) и единый налоговый платеж (далее - ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.

При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу ч. 1 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

Согласно ч. 2 указанной статьи в целях п. 1 ч. 1настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы:

1) недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания;

2) недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, указанным в оспариваемом в судебном порядке решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или в решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, исполнение которых приостановлено по состоянию на 31.12.2022 полностью или в части в результате принятия судом мер предварительной защиты (обеспечительных мер) либо принятия вышестоящим налоговым органом решения о приостановлении исполнения соответствующего решения.

В силу п. 2 ч. 7 ст. 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются, в том числе суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

В размер отрицательного сальдо ЕНС не включается задолженность с пропущенным сроком взыскания, если пропущенный по уважительной причине срок не восстановлен судом и не вынесен соответствующий судебный акт о ее взыскании (п. 5 ст. 48 НК РФ).

В силу пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Определение принадлежности денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа в соответствии с пунктом 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, учет изменения совокупной обязанности которых подлежал проведению с 01.01.2023 до дня вступления в силу статьи 1 настоящего Федерального закона, осуществляется не позднее 31.12.2023 (статья 12 Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ).

Пунктом 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Совокупность данных норм свидетельствует, что в первую очередь средства ЕНП направляются на погашение задолженности (при ее наличии), а затем на уплату текущих платежей. Вначале зачет проводится в счет уплаты налога с наименьшей начисленной суммой и продолжает осуществляться в счет оставшихся налогов по возрастанию суммы, выставленной к уплате.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (пункт 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Система ЕНП предполагает автоматическое определение принадлежности денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, со дня учета совокупной обязанности в порядке, предусмотренном пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

По причине непоступления суммы задолженности, указанной в налоговых уведомлениях №84492755 от 15.08.2023 г. и №135336472 от 11.07.2023 г., в бюджет, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №3 Пучежского судебного района Ивановской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2022, 2023 годы в размере 14 207 рублей 40 копеек, в том числе: 12 185, 00 руб. - налог, 2022 руб.40 коп - пени.

Согласно чеку от 20.02.2025 ФИО1 погашена задолженность в размере 12 200,00 рублей.

Вынесенный 03.03.2025 г. судебный приказ №2а-107/2025 отменен определением того же судьи 14.03.2025 г. в связи с возражениями ответчика относительно исполнения судебного приказа.

Пени в размере 2022,40 рублей ФИО1 до настоящего времени не уплачены

23.07.2025 г. административным истцом в суд направлено административное исковое заявление о взыскании указанной суммы задолженности.

Учитывая, что до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 не оплачены, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с ФИО1 совокупное отрицательное сальдо по пени в размере 2022,40 рублей подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п. 2 ст. 61.1 и п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов.

Так как исковое административное заявление подлежит удовлетворению в полном объеме, в соответствии с ч. 1 ст. 103 и ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в общем размере 4000 руб. в доход Пестяковского муниципального района.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 286 - 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес> в доход федерального бюджета совокупное отрицательное сальдо по пени на 11.02.2025 в размере 2022 (две тысячи двадцать два) рубля 40 копеек по следующим реквизитам: Казначейство России (ФНС России), ИНН <***>, КПП 770801001, БИК 017003983, р/с <***> Отделение Тула Банка России УФК по Тульской области г. Тула, счет получателя 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510, уникальный идентификатор начисления (УИН) должника: 18203700230013197335.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес> доход Пестяковского муниципального района Ивановской области государственную пошлину в сумме 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Пучежский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий: Е.С. Ляпина

Решение в окончательной форме изготовлено 28 августа 2025 года.