Решение № 2А-341/2019 2А-341/2019~М-314/2019 М-314/2019 от 15 июля 2019 г. по делу № 2А-341/2019

Дело №2а-341/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 июля 2019 года город Бологое

Судья Бологовского городского суда Тверской области Калько И.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в помещении Бологовского городского суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области (далее – Межрайонная ИФНС России №3 по Тверской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени. Свои требования административный истец мотивирует тем, что 29 марта 2019 года Межрайонная ИФНС России №3 по Тверской области обратилась к мировому судье судебного участка Бологовского района Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2017 год и пени в общей сумме 12351,63 руб. 12 апреля 2019 года мировым судьей судебного участка Бологовского района Тверской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности. 13 мая 2019 года мировому судье судебного участка Бологовского района Тверской области от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. 13 мая 2019 года судебный приказ отменен. С учетом требований п.3 ст.48 НК РФ инспекция обращается в суд в порядке административного судопроизводства о взыскании задолженности по налогам с ФИО1 Согласно ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства. УГИБДД УВД Тверской области МРЭО ГИБДД Вышневолоцкого района представило информацию о транспортных средствах ФИО1 ИНН №...: <....> В соответствии со ст.360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год. В соответствии со ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. На основании вышеизложенного инспекция начислила транспортный налог: за 2017 год в сумме 12280,00 руб. по сроку уплаты 03 декабря 2018 года. В установленные сроки транспортный налог не уплачен. Согласно ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. В связи с тем, что налогоплательщиком налоги не уплачены в бюджет в установленный законодательством о налогах и сборах срок, на основании положений ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени в общей сумме 71,635 руб. Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области в соответствии со ст.69 НК РФ направила требования об уплате налогов от 27 декабря 2018 года №37480. Данное требование до настоящего времени не исполнено. На основании вышеизложенного, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области, просит вынести решение о взыскании с ФИО1 ИНН №... задолженности в сумме 12351,63 руб., в том числе: транспортный налог за 2017 год - 12280,00 руб. (КБК 18210604012021000110) и пени - 71,63 руб. (КБК 18210604012022100110) на счет №40101810600000010005, получатель Управление Федерального казначейства (МРИ ФНС РФ №3 по Тверской области), ИНН<***>/КПП 690801001, Отделение Тверь, БИК 042809001, ОКТМО 28608402.

В соответствии с подп.14 п.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Кодексом.

Полномочия Межрайонной ИФНС России №3 по Тверской области на предъявление административного искового заявления о взыскании налоговой недоимки с ФИО1 подтверждены и судом проверены.

В соответствии с частью 2 статьи 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

В связи с изложенным уклонение ФИО1 от явки в учреждение почтовой связи для получения судебного извещения расценивается судом как отказ от его получения и свидетельствует о злоупотреблении заявителем процессуальными правами, что недопустимо.

Поскольку указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцати тысяч рублей суд, в силу положений ст.291 КАС РФ рассмотрел административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства. Административный ответчик не возражал против рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив материалы дела, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.4 КАС РФ, каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

В силу ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Как следует из ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения налоговым органом мер по принудительному взысканию задолженности. В случае неуплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в установленном законом порядке.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 Налогового кодекса.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (статья 48 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Административным истцом соблюдены все сроки обращения с настоящим иском в суд, предусмотренные ст.48 НК РФ.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

Согласно ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, не самоходные (буксируемые) суда и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном законом порядке.

В соответствии со ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы, органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Налоговым периодом в силу ст.360 НК РФ признается календарный год.

Согласно пункту 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В силу пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

По сведениям о зарегистрированных транспортных средствах, ФИО1 в 2017 году принадлежали транспортные средства: <....>.

В соответствии с произведенным налоговым органом расчетом, транспортный налог за 2017 год подлежащий уплате ФИО1 составляет 12280 рублей 00 копеек из расчета: М2141201, г.р.з. №... 75 л.с. * 10 руб./12 * 12 = 375 рублей 00 копеек, где 10 руб. – налоговая ставка, 12 – кол-во месяцев, за который производится расчет, при этом предоставлена льгота в размере 375 рублей 00 копеек; AUDI 80 GLS, г.р.з. №... 70 л.с. * 10 руб./12 * 12 = 700 рублей 00 копеек, где 2 руб. – налоговая ставка, 12 – кол-во месяцев, за который производится расчет; ЛЕКСУС RX 450Н, г.р.з. №... 249 л.с. * 45 руб./12 * 12 = 11205 рублей 00 копеек, где 45 руб. – налоговая ставка, 12 – кол-во месяцев, за который производится расчет.

В силу ч.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Как установлено ч.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии со ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Налоговое уведомление направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Имеющейся в материалах дела копией налогового уведомления №53924150 от 15 августа 2018 года, а также скрин-шотом с личного кабинета налогоплательщика подтверждается направление ФИО1 налогового уведомления об уплате налога за 2017 год, содержащего соответствующий расчет по налогам. В указанном уведомлении установлен срок уплаты налога не позднее 03 декабря 2018 года. В установленный срок уплата налогов не была произведена.

В соответствии со ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Оно должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Из материалов дела следует, что ФИО1 налоговым органом в личном кабинете налогоплательщика было выставлено требование об уплате налога и пени, о чем свидетельствует имеющийся в материалах дела скрин-шот с личного кабинета налогоплательщика.

В соответствие с требованием №37480 Межрайонной ИФНС России №3 по Тверской области по состоянию на 27 декабря 2018 года за ФИО1 числится общая задолженность в сумме 51656,13 руб., в том числе по налогам (сборам) 44194,00 руб.

Исходя из положений ч.3 ст.44 НК РФ, обязанность по уплате налога прекращается в связи с его уплатой. Согласно положениям ст.ст.48,70 НК РФ несвоевременная уплата налога предусматривает возможность применения налоговым органом такой обеспечительной меры как взыскание пени. В соответствии со ст.70 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Указанной статьей предусмотрен порядок взыскания соответствующих пеней. Пени уплачиваются помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку в установленные сроки сумма налога ответчиком не уплачена, налоговым органом в соответствии с п.3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени за просрочку уплаты платежа.

Размер подлежащих взысканию пени по транспортному налогу по требованию №37480 от 27 декабря 2018 года с учетом суммы задолженности составляет 71 рубль 63 копейки, из них: за период с 04 декабря 2018 года по 16 декабря 2018 года на сумму недоимки 12280,00 руб., количество дней просрочки – 13, ставка – 7,5, в сумме 39,91 руб.; за период с 17 декабря 2018 года по 26 декабря 2018 года на сумму недоимки 12280,00 руб., количество дней просрочки – 10, ставка - 7,5, в сумме 31,72 руб.

ФИО1 не было представлено доказательств, подтверждающих уплату налога в установленные законом сроки и в установленном размере, равно как и доказательств наличия оснований, освобождающих его от уплаты налога.

Расчет транспортного налога и пени налоговым органом произведен в соответствии с законом, является арифметически правильным.

Удовлетворяя заявленные истцом требования суд исходит из того, что ФИО1, являясь налогоплательщиком транспортного налога, своевременно не исполнил обязанность по уплате налога в установленный законом срок, а также не выполнил требование об уплате налога и пени в установленный налоговым органом срок для его исполнения, поэтому суд взыскивает с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2017 год в сумме 12280 рублей 00 копеек и пени по транспортному налогу в сумме 71 рубль 63 копейки, поскольку имела место просрочка исполнения обязанности по уплате налога, а всего взыскивает с ответчика 12351 рубль 63 копейки.

Согласно ст.103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Как следует из ст.111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии со ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета, в связи с чем суд взыскивает с ФИО1 государственную пошлину в доход государства в сумме 494 рубля 06 копеек.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, судья,

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДАТА года рождения, проживающего по адресу: ..., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области задолженность по транспортному налогу за 2017 год в сумме 12280 рублей 00 копеек (КБК 18210604012021000110) и пени по транспортному налогу в сумме 71 рубль 63 копейки (КБК 18210604012022100110).

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход государства в сумме 494 рубля 06 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Бологовский городской суд Тверской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья И.Н.Калько