Решение № 2А-4058/2025 2А-4058/2025~М-1957/2025 М-1957/2025 от 2 июля 2025 г. по делу № 2А-4058/2025

2а-4058/2025

63RS0045-01-2025-002628-39


Решение

Именем Российской Федерации

19.06.2025 г. Промышленный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Потаповой Ю.В.

при секретаре Баннове В.А.

рассмотрев открытом в судебном заседании административное дело №2а-4058/2025 по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО6 о взыскании недоимки по обязательным платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России №23 по Самарской области обратился в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО11 о взыскании задолженности по налогу на имущество в размере 3 326 рублей за ДД.ММ.ГГГГ., по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 17021,83 руб. за ДД.ММ.ГГГГ., пени в размере 2297,83 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Уплату госпошлины возложить на административного ответчика.

Административный истец при подаче иска ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик, в судебное заседание не явилась, о дате и времени слушания дела извещалась надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного разбирательства суду не представлено.

Учитывая требования статей 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя истца, ответчика, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого Налогового счета организации иди физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГг. истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Таким образом, сальдо единого налогового счета на ДД.ММ.ГГГГ формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ данных о суммах неисполненных до ДД.ММ.ГГГГ обязанностей налогоплательщика по уплате налогов за исключением тех, по которым истек срок взыскания.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежною выражения совокупной обязанности.

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, но налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налоговою счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности,

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п 1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Из материалов дела следует, что в связи с наличием у административного ответчика отрицательного сальдо ЕНС налоговым органом было ранее сформировано и направлено должнику требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГг об оплате налоговой задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 17021,83руб. и пени в размере 54,47 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

При наличии отрицательного сальдо у административного ответчика, требование по уплате задолженности по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. не направлялось.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно статье 1 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы производят физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности.

Согласно п.3 ст.228 Кодекса, налогоплательщики, указанные в п.1 ст.228 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учёта соответствующую налоговую декларацию с учётом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.229 Кодекса, Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и п. 1 статьи 228 Кодекса в срок, установленный настоящей статьей до 30 апреля года следующего за отчётным.

С 01.01.2021г. вступил в силу Федеральный закон от 29.09.2019г. №-ФЭ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которого статья 88 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена пунктом 1.2., расширяющим полномочия налоговых органов в части проведения камеральных налоговых проверок в случае непредставления налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, на основании имеющихся у налогового органа документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Из материалов дела следует, что административный ответчик предоставила в Межрайонной ИФНС России № 22 по Самарской области налоговую декларацию за ДД.ММ.ГГГГ., на основании которой сформировано начисление НДФЛ в размере 17 021 руб. 83 коп., налог в предусмотренный законом срок не оплачен

В связи с наличием недоимки, ФИО5 выставлено было требование № от ДД.ММ.ГГГГ., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ

Кроме того, как следует из материалов дела, административному ответчику в ДД.ММ.ГГГГ. на праве собственности (8/12 мес.) принадлежала квартира по адресу <адрес>. Сумма начисленного налога составила 3 326 рублей. Срок уплаты налога установлен до ДД.ММ.ГГГГ Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. было направлено административному ответчику через личный кабинет. Задолженность в установленный срок не оплачена.

В установленный ст. 48 НК РФ налоговая инспекция обратилась к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ. определением мирового судьи судебного участка № Промышленного судебного района г.Самара Самарской области налоговому органу было отказано в выдаче судебного приказа по взысканию задолженности с ФИО5

В соответствии с ч.4 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.( ред. № от 29.11.2024г., начало действия редакции от 05.02.2025г.)

Вышеуказанные обстоятельства послужили основанием обращения административного истца в суд с административными исковыми требованиями о взыскании с ФИО5 недоимки по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. и задолженности по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ. и пени.

Поскольку обязанность по уплате задолженности по налогам за ДД.ММ.ГГГГ. и пени налогоплательщиком не исполнена, ДД.ММ.ГГГГ налоговая инспекция обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО5 обязательных платежей и санкций в принудительном порядке.

Требования налогового органа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество за 2023г. и задолженности по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ г, и пени заявлены в установленный законом срок.

Доказательств оплаты задолженности по обязательным платежам и санкциям, материалы дела не содержат.

Таким образом, установленная законом обязанность по уплате налогов налогоплательщиком надлежащим образом не была исполнена.

Положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Представленный административным истцом расчет задолженности по налогам и пени, является правильным, стороной административного ответчика опровергнут не был.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что требования Межрайонной ИФНС России № 23по Самарской области подлежат удовлетворению в полном объеме, в связи с чем с ФИО7 подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3 326 рублей, недоимка по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 17021,83 и пени в сумме 2297,83 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ.; а всего недоимка по обязательным платежам и санкциям на общую сумму в размере 22 645,66 руб.

Исходя из положений части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и пункта 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета г.о. Самара в размере 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области к ФИО8 о взыскании недоимки по обязательным платежам и санкциям – удовлетворить.

Взыскать с ФИО9 ДД.ММ.ГГГГ г.р. проживающей по адресу <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области недоимку по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 3 326 рублей, недоимку по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 17 021,83 руб., а также пени в сумме 2 297,83 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ., а всего недоимку по обязательным платежам и санкциям на общую сумму 22 645,66 руб.

Взыскать с ФИО10 ДД.ММ.ГГГГ г.р. проживающей по адресу <адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета г.о. Самара в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Промышленный районный суд г. Самары в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение суда изготовлено 03 июля 2025 года.

Судья Ю.В Потапова