Решение № 2А-103/2020 2А-103/2020~М-9/2020 М-9/2020 от 7 января 2020 г. по делу № 2А-103/2020

Дело № 2а-103/2020 копия

74RS0008-01-2020-000009-93


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 февраля 2020 года г.Аша

Ашинский городской суд Челябинской области в составе

Председательствующего судьи Дружкиной И.В.

При секретаре Щегловой А.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Челябинской области к ФИО1 <ФИО>4 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 18 по Челябинской области ( далее по тексту МИФНС № 18 по Челябинской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 <ФИО>5 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемой по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2014 год в сумме 112 рублей, пени в размере 0 рублей 80 копеек, недоимки по земельному налогу за 2014 год в размере 172 рубля и пени 1 рубль 23 копейки.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 является собственником следующих объектов налогообложения: комнаты с кадастровым номером 74:03:0814007:573 по адресу: <адрес>; жилого дома с кадастровым номером 74:03:0816033:8 по адресу: <адрес>; земельного участка с кадастровым номером 74:03:0816014:3 по адресу: <адрес>, за которые исчислены налоги и направлено налоговое уведомление с указанием налогового периода, объектов налогообложения, расчёта суммы налогов и сроков уплаты. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в адрес ответчика направлено требование об уплате налогов от 28.10.2015 года № 61921, которое осталось без исполнения. Согласно ст. 75 НК РФ за неуплату налогов ответчику начислены пени. На основании заявления налогового органа мировым судьей был выдан судебный приказ, который позднее был отменен в связи с поступившими от ответчика возражениями относительно его исполнения, что явилось основанием для обращения с данным иском в суд.

Представитель административного истца при надлежащем извещении в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия ( л.д. 3 обратная сторона, 35).

Административный ответчик <ФИО>1 суду пояснила, что недоимка образовалась ввиду того, что налоговое уведомление и требование она не получала, кроме того, она имеет право на налоговую льготу как лицо, получающее пенсию по старости.

Выслушав мнение административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.44 Налогового кодекса РФ ( далее по тексту НК РФ), обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по оплате налога должна быть выполнена в срок.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (ч. 1 ст. 401 названного закона).

В силу ч.1 ст.388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 360 НК РФ налоговым периодом является календарный год, отчетным периодом является квартал.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (часть 3 статьи 363 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2 ст. 75 НК РФ).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст. 75 НК РФ).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (п.6 ст. 75 НК РФ).

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик <ФИО>1 ИНН <номер>, в соответствии с главой 32 Налогового кодекса РФ ( далее по тексту НК РФ) является налогоплательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц, так как согласно сведениям, предоставленным в налоговую инспекцию уполномоченными органами в рамках ст. 85 НК РФ в ее собственности в спорный период находилось следующее имущество: с 22 июля 2013 года комната с кадастровым номером <номер> по адресу: <адрес>; с 5 января 2014 года жилой дом с кадастровым номером <номер> по адресу: <адрес>; с 5 января 2014 года земельный участок с кадастровым номером <номер> по адресу: <адрес> ( л.д. 7).

Налоговым органом были исчислены налоги и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 742403 от 11 мая 2015 года об уплате налога на имущество ( комнату и жилой дом) за 2014 год в сумме 112 рублей и земельного налога в размере 172 рубля в срок не позднее 1 октября 2015 года ( л.д. 10).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Поскольку в установленный срок налоги уплачены не были, в адрес налогоплательщика было выставлено требование № 61921, сформированное по состоянию на 28 октября 2015 года об уплате недоимки по земельному налогу 172 рубля и пени на данную недоимку в сумме 1 рубль 23 копейки, недоимки по налогу на имущество 112 рублей и пени на данную недоимку о рублей 80 копеек ( л.д. 14).

В подтверждение направления налогового уведомления и требования в адрес административного ответчика приложены списки на отправку заказной корреспонденции ( л.д. 13, 16). Возражения административного ответчика о неполучении уведомления и требования об уплате налогов судом отклоняются по следующим основаниям.

В соответствии с п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма, а в силу положений п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Высший Арбитражный Суд Российской Федерации в п. 18 Постановления Пленума от 28 февраля 2001 года N 5 "О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснил, что в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной, независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

В Определениях от 8 апреля 2010 года N 468-О-О, от 24 марта 2015 года N 735-О, от 27 октября 2015 года N 2430-О Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал на то, что положения статей 52 и 69 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающие презумпцию получения налогового уведомления (требования) его адресатом на шестой день с даты направления, не могут рассматриваться как нарушающие конституционные права налогоплательщиков, поскольку такое законодательное регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов; при этом факт получения налогового уведомления (требования) по почте заказным письмом на шестой день после направления может быть опровергнут при рассмотрении соответствующего спора в суде, в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу (определения).

С учетом изложенного, а также принимая во внимание, что налоговым органом представлены суду доказательства направления ФИО1 налогового уведомления и требования об уплате налога, сбора, пени и штрафа заказными письмами, то процедура направления налоговых извещений считается выполненной.

Расчет налога и пени судом проверен, признан достоверным, административным ответчиком возражения по расчёту цены иска не представлено.

Доводы административного ответчика ФИО1 о том, что иск не подлежит удовлетворению ввиду наличия у неё права на налоговую льготу суд находит несостоятельным, так как данный довод основан на неверном толковании материальных норм.

В отношении налога на имущество физических лиц ст. 407 Налогового кодекса Российской Федерации и земельного налога ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации установлены налоговые льготы. До 1 января 2019 года правом на налоговую льготу обладали, в том числе пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание. Вместе с тем, налоговая льгота предоставляется с момента назначения пенсии. При возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчёт налога производится с месяца, в котором возникло это право. Административный ответчик ФИО1 достигла возраста 55 лет 16 июля 2014 года, с этой даты ей была назначена пенсия по старости ( л.д. 40-41). Следовательно, право на налоговую льготу возникло у ФИО1 с 1 августа 2014 года. Как следует из налогового уведомления, налоговым органом при расчете налога ФИО1 была предоставлена налоговая льгота с момента назначения пенсии, в том числе по земельному налогу в размере 172 рублей, по налогу на имущество на комнату 26 рублей, на жилой дом – 86 рублей.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 НК РФ).

Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных статьей 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней и штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Общая задолженность административного ответчика по требованию № 61921, сформированному по состоянию на 28 октября 2015 года не превысила 3000 рублей. Срок исполнения названным требованием установлен до 28 января 2016 года. Следовательно, к мировому судье налоговый орган должен был обратиться в срок до 28 июля 2019 года ( 28.01.2016 г. + 3 года + 6 месяцев). Административный истец Межрайонная ИФНС России № 18 по Челябинской области обратилась к мировому судье судебного участка № 2 города Аши и Ашинского района Челябинской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени 24 мая 2019 года. В этот же день был выдан судебный приказ, который затем был отменен определением от 15 июля 2019 года в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения. С настоящим административным иском МИФНС России № 18 обратилась в суд 25 декабря 2019 года. Т.е. установленные ст. 48 НК РФ сроки обращения в суд административным истцом соблюдены.

При таких обстоятельствах и учитывая отсутствие доказательств исполнения ФИО1 обязанности по уплате налогов и пени, суд приходит к выводу, что с административного ответчика подлежит взысканию недоимка и пени всего в сумме 286 рублей 03 копейки ( 112 руб. + 0 руб. 80 коп. + 172 руб. + 1 руб. 23 коп.).

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. С учетом положений ст. 333.19 ч. 2 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета госпошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 18 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <ФИО>6, ИНН <номер>, проживающей по адресу: <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Челябинской области в доход бюджета недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемой по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений (ОКАТО 75609105) за 2014 год в сумме 112 рублей, пени на недоимку по налогу на имущество 0 рублей 80 копеек за период с 02.10.2015 года по 27.10.2015 года, недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2014 год в размере 172 рубля, пени в размере 1 рубль 23 копейки за период с 02.10.2015 года по 27.10.2015 года, а всего 286 рублей 03 копейки (двести восемьдесят шесть рублей три копейки).

Взыскать с ФИО1 <ФИО>7 в доход местного бюджета государственную пошлину 400 рублей (четыреста рублей).

Решение обжалуется в апелляционном порядке в Челябинский областной суд через Ашинский городской суд в месячный срок со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Дружкина И.В.