Решение № 2А-6102/2025 2А-953/2026 2А-953/2026(2А-6102/2025;)~М-4581/2025 М-4581/2025 от 3 февраля 2026 г. по делу № 2А-6102/2025

УИД 63RS0031-01-2025-007916-49

номер производства 2а-953/2026


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

г.Тольятти, Самарская область, 21 января 2026 года

ул.Белорусская, 16

Центральный районный суд г.Тольятти Самарской области в составе: председательствующего судьи Ахтемировой Ю.С.,

при секретаре Хоменко А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-953/2026 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по пени.

В обоснование иска указано, что ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать законно установленные налоги, однако по состоянию на 05.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 337318,33 руб., которое до настоящего времени не погашено. Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, на дату 07.10.2025 составляет 35615,57 руб., в том числе: пени – 35615,57 руб., начисленные за период с 10.01.2025 по 21.06.2025 на совокупную обязанность на недоимку по налогу на имущество за 2022,2023 годы, по УСНО за 2021 год, страховым взносам за 2021, 2022 годы. Согласно ст.ст. 69 и 70 НК РФ должнику было направлено требование № 634 от 16.05.2023 об уплате задолженности с предложением добровольно погасить недоимку, однако административным ответчиком данное требование оставлено без исполнения, в связи с чем, административный истец просит взыскать с ответчика недоимку в размере 14529,80 руб., из которых: пени в размере 35615,57 руб., начисленные за период с 10.01.2025 по 21.06.2025 на совокупную обязанность на недоимку по налогу на имущество за 2022,2023 годы, по УСНО за 2021 год, страховым взносам за 2021, 2022 годы.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне рассмотрения дела извещена надлежащим образом, ходатайствовала о рассмотрении дела в ее отсутствие, представив возражения на иск, в которых просила отказать в удовлетворении требований.

Исследовав материалы дела, суд считает требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям:

в соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

На основании части 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон N 263-ФЗ, который ввел институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В силу пункта 2 статьи 5 НК РФ акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги, сборы и (или) страховые взносы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков, плательщиков сборов и (или) плательщиков страховых взносов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

На основании ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги закреплена ст. 23 НК РФ.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно положений ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В статье 69 НК РФ указано, что исполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 104 НК РФ до обращения в суд с заявлением о взыскании налоговой санкции налоговый орган обязан предложить налогоплательщику добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции. В случае если налогоплательщик отказался добровольно уплатить сумму налоговой санкции или пропустил срок уплаты, указанный в требовании, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании с данного лица налоговой санкции.

Судом установлено, что в связи с неуплатой в установленный срок начисленных сумм взносов за предыдущие налоговые периоды, налоговым органом административному ответчику выставлено требование №634 по состоянию на 16.06.2023 о погашении отрицательного сальдо в размере 348132,02 руб., в том числе задолженности по: налогу на имущество в размере 143 руб., налогу на доходы в размере 255984 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за периоды, истекшие до 01.01.2023, в размере 59552,29 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за периоды, истекшие до 01.01.2023, в размере 2372,92 руб., пени в размере 30079,81 руб., с предложением добровольно погасить недоимку до 15 июня 2023.

Поскольку отрицательное сальдо налогоплательщиком погашено не было, налоговым органом принято решение № 467 от 08.08.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в размере 354980,57 руб., в связи с неисполнением требования № 634 от 16.05.2023, срок исполнения по которому истек 15 июня 2023.

Требование и решение были направлены налогоплательщику надлежащим образом.

Указанные обязательства в полном объеме исполнены не были, в связи с чем, налоговым органом произведено начисление пеней.

В связи с неисполнением должником налоговых обязательств, налоговая инспекция 25.06.2025 обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки.

27.06.2025 мировым судьей судебного участка № 117 Центрального судебного района г.Тольятти Самарской области был выдан судебный приказ

№ 2а-1645/2025, который определением от 23.07.2025 был отменен на основании заявления должника.

После отмены судебного приказа, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском о взыскании с ответчика задолженности по налогу и пени. Иск поступил в суд посредством электронного документооборота 23.10.2025.

Налоговым органом полностью соблюдена процедура принудительного взыскания недоимки по пени, подтвержден факт направления требования об уплате недоимки, предусмотренный положениями НК РФ срок взыскания недоимки на дату подачи заявления о выдаче судебного приказа не истек, срок обращения в суд общей юрисдикции, предусмотренный ст. 286 КАС РФ, не пропущен.

Из материалов дела явствует, что налоговая инспекция при обращении с данным исковым заявлением просит взыскать пени в размере 35615,57 руб., начисленные за период с 10.01.2025 по 21.06.2025.

Согласно информации налогового органа 10.12.2025 № 11-23/56301@, пени в размере 35615,57 руб., начислены за период с 10.01.2025 по 21.06.2025 на отрицательное сальдо по ЕНС, которое сложилось из следующих налогов:

- налог, взимаемый в налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по сроку уплаты 26.07.2021 на сумму 109910 руб. начислены пени в размере 11967,66 руб.

- налог, взимаемый в налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по сроку уплаты 26.04.2021 на сумму 29457 руб. начислены пени в размере 3216,70 руб.;

- налог, взимаемый в налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по сроку уплаты 25.04.2022 на сумму 16137 руб. начислены пени в размере 1762,16 руб.;

-налог, взимаемый в налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по сроку уплаты 04.05.2022 на сумму 107711 руб. начислены пени в размере 11837,44 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год по сроку уплаты 25.04.2022 на сумму 9376,69 руб. начислены пени в размере 1030,50 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год по сроку уплаты 25.04.2022 на сумму 48909 руб. начислены пени в размере 5375,10 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год по сроку уплаты 25.04.2022 на сумму 1490 руб. начислены пени в размере 163,75 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год по сроку уплаты 25.04.2022 на сумму 2386,30 руб. начислены пени в размере 262,25 руб.

Меры взыскания: судебный приказ № 2а-3490/2023, выданный 25.09.2023 мировым судьей судебного участка № 112 Центрального района г.Тольятти, отменен 16.10.2023 на основании заявления должника. Задолженность по вышеуказанным обязательствам исключена из сальдо ЕНС. Исполнительное производство по данному судебному приказу не возбуждалось.

Как установлено судом, судебный приказ № 2а-3490/2023 от 25.09.2023 был выдан мировым судьей судебного участка № 117 Центрального района г.Тольятти, с ФИО1 была взыскана недоимка в общем размере 355569,72 руб., в том числе: налог на имущество за 2021 год в размере 143 руб., налоги УСН в размере 255984 руб. за 2021-2022 годы, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 59552,29 руб. за 2021-2022 годы, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 2372,92 руб. за 2021 год, пени в размере 37517,51 руб., начисленные по состоянию на 15.08.2023. Судебный приказ отменен 12.12.2023.

Таким образом, пени за период с 10.01.2025 по 21.06.2025 в отношении указанных обязательств взысканию не подлежат.

При таких обстоятельствах, отсутствуют основания для удовлетворения административного искового заявления.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-177, 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

отказать в удовлетворении административного искового заявления.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Центральный районный суд гор.Тольятти в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 04.02.2026

Председательствующий Ю.С.Ахтемирова