Решение № 2А-92/2025 2А-92/2025~М-60/2025 М-60/2025 от 15 июня 2025 г. по делу № 2А-92/2025

№ 2а-92/2025

34RS0028-01-2025-000115-86


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

5 июня 2025 г. станица Нехаевская

Волгоградской области

Нехаевский районный суд Волгоградской области

в составе: председательствующего судьи Киселева О.О.,

при секретаре Арчаковой А.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 7 по Волгоградской области (далее – МИФНС России №7 по Волгоградской области) в лице и.о. начальника ФИО2 обратилась в суд с настоящим заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика в пользу инспекции задолженность по налогам и пени в размере <данные изъяты>, в том числе: по налогу на профессиональный доход за 2024 г.- 13 364 рубля 88 копеек, пени, начисленные на отрицательное сальдо на дату направления заявления ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа в сумме <данные изъяты>.

В обоснование требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в межрайонной ИФНС России № 7 по Волгоградской области в качестве физического лица. Согласно сведениям, имеющимся в Инспекции, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время является налогоплательщиком налога на профессиональный доход, в связи с чем, налогоплательщику начислен налог на профессиональный доход за апрель, май, июнь, август, сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь 2024 года в общей сумме <данные изъяты>, с учетом льготы, предусмотренной ст. 12 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход». В связи с неуплатой налога на профессиональный доход в добровольном порядке, начислены пени в сумме 1 102 рубля 05 копеек и во исполнение ст. 45, 69 Налогового Кодекса Российской Федерации, в сроки предусмотренные ст. 70 Налогового Кодекса Российской Федерации, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности. В связи с неисполнением указанного требования МИФНС России №7 по Волгоградской области обратилась к мировому судье судебного участка № 37 Нехаевского судебного района Волгоградской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пене в общей сумме <данные изъяты>. Мировым судьей судебного участка № 37 Нехаевского судебного района Волгоградской области ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отказе в приеме заявления о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени за счет имущества физического лица. В настоящее время задолженность по налогу и пени в размере <данные изъяты>, в том числе: по налогу на профессиональный доход за 2024 г.- <данные изъяты>, пени, начисленные на отрицательное сальдо на дату направления заявления ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа в сумме <данные изъяты> административным ответчиком не погашена.

Представитель административного истца – старший государственный налоговый инспектор правового отдела МИФНС России №7 по Волгоградской области – ФИО3, в судебное заседание не прибыла, о дате месте и времени судебного заседания извещена своевременно и надлежащим образом, в административном исковом заявлении заявлено ходатайство, о рассмотрении дела без участия представителя налогового органа, заявленные требования поддерживает в полном объёме по основаниям их предъявления, и так как на момент рассмотрения административного дела задолженность не оплачена, просит удовлетворить требования в полном объёме.

Административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание не прибыла, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, о причинах не явки не сообщила, с заявлениями об отложении судебного заседания не обращалась, в связи с чем, суд считает возможным рассмотреть дело в её отсутствие.

При этом суд учитывает, что лица, участвующие в деле извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова (часть 1 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Судебные повестки и иные судебные извещения доставляются по почте или лицом, которому судья поручает их доставить.

Время их вручения адресату фиксируется установленным в организациях почтовой связи способом или на документе, подлежащем возврату в суд (часть 1 статьи 98 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В силу части 1 статьи 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

На имя ФИО1 по адресу, указанному в материалах дела, а также согласно сведений, представленных ГУ МВД России по Волгоградской области (ОМВД России по Нехаевскому району) заблаговременно направлялись судебные повестки о дате и времени рассмотрения дела в суде, при этом конверт возвращён отправителю с отметкой «истек срок хранения».

Судом не усматривается, что у административного ответчика отсутствовала возможность получать судебную корреспонденцию по месту её регистрации.

Уклонение ФИО1 от явки в учреждение почтовой связи для получения судебного извещения расценивается судом как отказ от его получения и злоупотребление своим правом.

Частью 6 статьи 45 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.

Таким образом, суд полагает, что были предприняты все меры к извещению указанного лица о времени и месте судебного разбирательства в суде и в соответствии частью 1 статьи 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, вправе рассмотреть дело в его отсутствие, посчитав административного ответчика извещенным о судебном заседании.

С учётом положений ст. 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации ввиду неявки в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещённых о времени и месте судебного заседания, явка которых обязательной судом не признавалась, суд полагает возможным рассмотреть административное дело в их отсутствие.

Исследовав материалы административного дела и представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статья 44 Налогового кодекса Российской Федерации возлагает обязанности по уплате конкретного налога на налогоплательщика с момента возникновения, установленных законодательством о налогах и сборах, обстоятельств.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В соответствии с п. 1, 2, 3 ст. 75 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Федеральным законом от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» определены налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».

На основании п.п. 1, 4 ст. 5 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом, заявление о постановке на учет, сведения из паспорта гражданина Российской Федерации, фотография физического лица формируются с использованием мобильного приложения «Мой налог».

Согласно положениям статей 13, 14 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», налоговая декларация по налогу на профессиональный доход в налоговые органы не представляется. При произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения «Мой налог» и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение «Мой налог» устанавливаются порядком использования мобильного приложения «Мой налог».

Следовательно, расчет суммы налога на профессиональный доход осуществляется посредством мобильного приложения «Мой налог» автоматически с учетом представленных налогоплательщиком электронных чеков.

Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 9 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»).

В соответствии с п.2 ст. 11 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (п.3 ст. 9 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»).

В соответствии с положениями ст. 10 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Согласно п. 6 ст. 11 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 12 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» если иное не предусмотрено настоящей статьей, лица, применяющие специальный налоговый режим, имеют право на уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета в размере не более 10 000 рублей, рассчитанную нарастающим итогом в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 12 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» сумма налогового вычета, на которую может быть уменьшена сумма налога, определяется в следующем порядке:

1. в отношении налога, исчисленного по налоговой ставке, указанной в пункте 1 статьи 10 настоящего Федерального закона, сумма налогового вычета определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 1 процента процентная доля налоговой базы;

2. в отношении налога, исчисленного по налоговой ставке, указанной в пункте 2 статьи 10 настоящего Федерального закона, сумма налогового вычета определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 2 процентов процентная доля налоговой базы.

Уменьшение налога производится налоговым органом самостоятельно. Вычет в размере 10 000 рублей расходуется постепенно, уменьшая сумму налога к уплате на 1% и 2 % в зависимости от кого получен доход. Уменьшение вычета производится автоматически при формировании каждого чека. Вычет предоставляется один раз и действует до полного его списания.

C 1 января 2023 г. введен в действие институт Единого налогового счета, в силу чего существенно изменились положения Налогового Кодекса Российской Федерации в частности регламентирующие порядок взыскания задолженности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа, и совокупная обязанность в денежном выражении (п. п. 2, 4 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

К Единому налоговому платежу относятся также суммы, учитываемые на Едином налоговом счете по иным основаниям, например, в связи с принятием инспекцией решения о возмещении (вычете).

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ.

При этом в совокупную обязанность не включаются суммы НДФЛ, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой, судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п.3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Кроме того, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки (сальдо Единого налогового счета). Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной:

- для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

Размер пеней за неисполнение обязанности по уплате налогов в установленный срок рассчитывается исходя из суммы недоимки, количества дней просрочки и ставки для расчета пеней (п. п. 3, 4, 9 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, п. 5 ст. 26.11 Закона № 125-ФЗ).

Количество дней просрочки по уплате налогов считается со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по их уплате (включительно).

Пени входят в совокупную обязанность налогоплательщика и учитываются при расчете отрицательного сальдо единого налогового счета (п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

До 1 января 2023 г. пеня относилась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа, однако, согласно действующему законодательству пени начисляются на сумму совокупной обязанности по Единому налоговому счету (отрицательного сальдо Единого налогового счета).

Пени входят в совокупную обязанность налогоплательщика и учитываются при расчете отрицательного сальдо единого налогового счета (п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика либо по почте заказным письмом.

Как установлено в судебном заседании и подтверждается материалами административного дела, административный ответчик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является налогоплательщиком налога на профессиональный доход, в связи с чем ей начислен налог на профессиональный доход апрель, май, июнь, август, сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь 2024 года в общей сумме <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты>.

В связи с неуплатой суммы страховых взносов и начислением на сумму недоимки пени Межрайонной ИФНС России № 7 по Волгоградской области в адрес ФИО1 путем размещения в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС России в сети «Интернет» направила требование № от ДД.ММ.ГГГГ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на профессиональный доход (л.д. 41-42).

Решением Межрайонной ИФНС России № 7 по Волгоградской области № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.37) постановлено взыскать задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а так же электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента - организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы не уплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в размере <данные изъяты>.

Согласно норм п. 8. ст. 45 Налогового Кодекса Российской Федерации, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В соответствии с п. 1 ст. 69 Налогового Кодекса Российской Федерации, требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 3 ст. 69 Налогового Кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз. 2 п.3 ст. 69 Налогового Кодекса Российской Федерации).

В требовании об уплате задолженности указывается, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате законодательством не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности налогоплательщик может получить в личном кабинете или всеми другими способами, указанными в ст. 32 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз. 2 п.3 ст. 69 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Учитывая изложенное, требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо Единого налогового счета налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0 (или равенства 0).

Поскольку задолженность по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № налогоплательщиком не оплачена, сальдо Единого налогового счета не перешло через 0, нового требования об уплате задолженности в адрес налогоплательщика не сформировалось.

В связи с отсутствием уплаты задолженности по налогам, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме <данные изъяты>.

Сумму начисленной задолженности административный ответчик не оспаривает.

В связи с неисполнением требования от ДД.ММ.ГГГГ №, МИФНС России №7 по Волгоградской области обратилась к мировому судье судебного участка № 37 Нехаевского судебного района Волгоградской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени за счет имущества физического лица в размере 14 466 рублей 93 копейки.

Мировым судьей судебного участка № 37 Нехаевского судебного района Волгоградской области ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отказе в приеме заявления о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени за счет имущества физического лица (л.д. 45-46).

До настоящего времени задолженность административным ответчиком, не погашена.

При этом, суд приходит к выводу, что налоговым органом не пропущен срок на обращение в суд с исковым заявлением о взыскании налога и пени.

В соответствии с пунктом 3 ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

- либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

- либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

- либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Толкование приведенных законоположений свидетельствует о дифференцированном подходе к исчислению сроков обращения в суд в зависимости от обстоятельств формирования задолженности.

В требовании №, сформированном по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и направленном в адрес ФИО1, сроком его исполнения указана дата ДД.ММ.ГГГГ, соответственно шестимесячный срок, предусмотренный подпунктом 1 пункта 3 статьи 4869 Налогового Кодекса Российской Федерации, истек ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии с абзацем 2 подпункта 2 пункта 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности (вынесении судебного приказа) не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

ФИО1 исчислен налог на профессиональный доход в сумме <данные изъяты>, в том числе: за апрель 2024 срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, за май 2024 срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ- <данные изъяты>, за июнь 2024 срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, за август 2024 срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 1 <данные изъяты>, за сентябрь 2024 срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 1 <данные изъяты>, за октябрь 2024 срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, за ноябрь 2024 срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ- <данные изъяты>, за декабрь 2024 срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ- <данные изъяты>

Следовательно, отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 превышающее 10 000 руб. сформировано в декабре 2024 года.

Соответственно, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 11 619 рублей 44 копейки, в связи с чем, и в соответствии с абзацем 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности (вынесении судебного приказа) не позднее 1 июля года, на 1 января которого задолженность превысила 10 000 рублей, то есть - не позднее ДД.ММ.ГГГГ

В данном случае, МИФНС России <данные изъяты> области ДД.ММ.ГГГГ обратилась к мировому судье судебного участка № 37 Нехаевского судебного района Волгоградской области с заявлением от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени, начисленной на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ), то есть в рамках срока, указанного в пп. 2 п. 3 ст. 4869 Налогового Кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В Нехаевский районный суд Волгоградской области Инспекция обратилась с административным исковым заявлением в отношении ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок, предусмотренный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации

Таким образом, учитывая, что обязанность по уплате задолженности по налогам и пени в сумме <данные изъяты>, ФИО1 надлежащим образом исполнена не была, руководствуясь требованиями действующего законодательства, оценив по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации собранные по делу доказательства в их совокупности, приходит к выводу об удовлетворении заявленных Межрайонной ИФНС России № 7 по Волгоградской области требований.

В соответствии с положениями ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования – Нехаевский муниципальный район Волгоградской области государственная пошлина в размере <данные изъяты>, от уплаты, которой административный истец был освобождён.

Руководствуясь ст. 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившейся ДД.ММ.ГГГГ года рождения в ст-це <адрес><данные изъяты> зарегистрированного по адресу: <адрес> ст-ца <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по <адрес> задолженность по налогам и пени размере <данные изъяты>, в том числе: по налогу на профессиональный доход за 2024 г.- <данные изъяты>, пени, начисленные на отрицательное сальдо на дату направления заявления ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа в сумме <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1, родившейся ДД.ММ.ГГГГ года рождения в ст-це <адрес><данные изъяты> зарегистрированного по адресу: <адрес> ст-ца <адрес> в доход бюджета муниципального образования – Нехаевский муниципальный район <адрес>, государственную пошлину в размере <данные изъяты> рублей.

Решение суда первой инстанции, не вступившее в законную силу, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Нехаевский районный суд Волгоградской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме принято 16 июня 2025 года.

Судья О.О. Киселева