Решение № 2А-2090/2021 2А-2090/2021~М-1056/2021 М-1056/2021 от 27 июня 2021 г. по делу № 2А-2090/2021

54RS0№...-30

Дело №...а-2090/2021


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 июня 2021 г. г. Новосибирск

Новосибирский районный суд Новосибирской области в составе судьи Поповой М.В. при секретаре Мусихиной Т.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №... по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и страховым взносам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №... по Новосибирской области обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 сумму задолженности по НДФЛ за 2018 год в разме6ре 546 руб., пени в размере 21 руб. 29 коп.; задолженность по ЕНВД за 2019 год в размере 13 879 руб., пени 63 руб. 82 коп., задолженность по страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере 7583 руб. 12 коп., пени в размере 50 руб. 93 коп., по ОМС за 2019 год в размере 1778 руб. 37 коп., пени в размере 11 руб. 94 коп., а всего 23 934 руб. 47 коп.

В обоснование исковых требований указано, что на налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №... по Новосибирской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №...

ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, сделана запись в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ФИО2 №...).

Налоговая декларация (расчёт) по форме 6-НДФЛ как налогового агента за 2018 год была представлена ответчиком ДД.ММ.ГГГГ с суммой к уплате в бюджет 546 руб.

Обязанность по уплате налога налогоплательщиком как, в установленный срок, так и на сегодняшний день не исполнена, о чем свидетельствуют данные налогового обязательства. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст, 45 НК РФ).

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ на основании п. 1 ст. 45 НК РФ ответчику, было направлено требование об уплате налога и пени (ст. 75 НК РФ) №... по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, пени, штрафа в размере 546 руб., пени 21 руб. 29 коп. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ по 6-НДФЛ 2018 год.

ФИО1 представил в налоговый орган (5475, 2210) по месту осуществления предпринимательской деятельности декларации по ЕНВД: ДД.ММ.ГГГГ за 1 квартал по ЕНВД; ДД.ММ.ГГГГ за 2 квартал по ЕНВД.

Так как налогоплательщик самостоятельно не исполнил обязанность по уплате налога, испекция на основании ст.75 НК РФ направила в адрес физического лица, требование об уплате налога: №... по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате ЕНВД за 1 квартал 2019 года в сумме 5171 руб. и пени 25,38 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; №... по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате ЕНВД за 1, 2 квартал 2019 года в сумме 8880 рублей и пени 221,34 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Так же ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов.

В соответствии с пп.пп. 1,2 п.1 ст. 430 НК РФ индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей и страховые взносы на обязательное медицинской страхование в фиксированном размере 6 884 рублей за расчетный период 2019, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Инспекцией на основании ст.ст. 69,70 НК РФ в отношении налогоплательщика были выставлены и направлены заказным письмом требования, с установленными сроками уплаты задолженности по налогам и пени (в соответствии со ст. 75 НК РФ): - №... по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов за 2019 года в сумме 9361,49 рублей и пени 62,87 рублей со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Однако налогоплательщик задолженность не оплатил, в налоговую инспекцию никаких оправдательных документов не предоставил. Направленные налогоплательщику требования остались не исполненными.

Налоговая инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа №... от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей 6-го судебного участка Новосибирского судебного района Новосибирской области был вынесен судебный приказ №... а-866/2020-6. Определением от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменен с восстановлением процессуального срока на подачу возражений.

Представитель административного истца – Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №... по Новосибирской области в судебное заседание не явился, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №... по Новосибирской области извещена надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 22-ФЗ «О введении в действие Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с ДД.ММ.ГГГГ дела по требованиям о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации, что нашло отражение в статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Судом установлено, на налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №... по Новосибирской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №....

ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, сделана запись в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ФИО2 №...).

В соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан, в том числе представлять в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность установлена законодательством о налогах и сборах.

Налоговая декларация (расчёт) по форме 6-НДФЛ как налогового агента за 2018 год была представлена ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ с суммой к уплате в бюджет 546 руб.

Обязанность по уплате налога налогоплательщиком в установленный срок не исполнена.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ на основании п. 1 ст. 45 НК РФ административному ответчику было направлено требование об уплате налога и пени №... по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, пени, штрафа в размере 546 руб., пени 21 руб. 29 коп. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ по 6-НДФЛ 2018 год.

Статьей 346.26 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными настоящим Кодексом (пункт 7).

Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой. Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно (пункт 1 статьи 346.28 НК РФ).

Исходя из положения статьи 346.30 НК РФ, налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Согласно пункту 1 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации уплата ЕНВД производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (пункт 3 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации).

ФИО1 представил в налоговый орган (5475, 2210) по месту осуществления предпринимательской деятельности декларации по ЕНВД: ДД.ММ.ГГГГ за 1 квартал по ЕНВД; ДД.ММ.ГГГГ за 2 квартал по ЕНВД.

Так как налогоплательщик самостоятельно не исполнил обязанность по уплате налога, инспекция на основании ст.75 НК РФ направила в адрес физического лица, требование об уплате налога: №... по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате ЕНВД за 1 квартал 2019 года в сумме 5171 руб. и пени 25,38 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; №... по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате ЕНВД за 1, 2 квартал 2019 года в сумме 8880 рублей и пени 221,34 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно статье 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период указанными выше плательщиками, производится ими самостоятельно (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (пункт 2).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (пункт 5).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Инспекцией на основании ст.ст. 69,70 НК РФ в отношении налогоплательщика были выставлены и направлены заказным письмом требования, с установленными сроками уплаты задолженности по налогам и пени (в соответствии со ст. 75 НК РФ): - №... по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов за 2019 года в сумме 9361,49 рублей и пени 62,87 рублей со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая, что требования административным ответчиком в установленный срок не исполнено, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ - в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Суд, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления требования об уплате страховых взносов, пени, срока на обращение административного истца в суд, приходит к выводам о наличии у административного ответчика обязанности по уплате НДФЛ, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, единого налога на вмененный доход, пени за указанный период, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по НДФЛ за 2018 год в размере 546 руб., пени в размере 21 руб. 29 коп.; задолженность по ЕНВД за 2019 год в размере 13 879 руб., пени 63 руб. 82 коп., задолженность по страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере 7583 руб. 12 коп., пени в размере 50 руб. 93 коп., по ОМС за 2019 год в размере 1778 руб. 37 коп., пени в размере 11 руб. 94 коп.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п.1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика следует взыскать государственную пошлину в доход бюджета в сумме 918 руб. 03 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №... по Новосибирской области сумму задолженности по НДФЛ за 2018 год в размере 546 руб., пени в размере 21 руб. 29 коп.; задолженность по ЕНВД за 2019 год в размере 13 879 руб., пени 63 руб. 82 коп., задолженность по страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере 7583 руб. 12 коп., пени в размере 50 руб. 93 коп., по ОМС за 2019 год в размере 1778 руб. 37 коп., пени в размере 11 руб. 94 коп., а всего 23 934 руб. 47 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 918 руб. 03 коп.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Новосибирский областной суд через Новосибирский районный суд Новосибирской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья М.В. Попова