Решение № 2А-338/2025 2А-338/2025~М-302/2025 М-302/2025 от 12 октября 2025 г. по делу № 2А-338/2025

Адм.дело №2а-338/2025

УИД 46RS0017-01-2025-000476-62


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 октября 2025 года п.Прямицыно

Октябрьский районный суд Курской области в составе

председательствующего судьи Гузенкова Д.А.,

при секретаре Стремоухове А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании с физического лица денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Курской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании с физического лица денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, указав, что УФНС России по Курской области на основании Постановления Правительства РФ от 30.09.2004 года №506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» является территориальным органом Федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов (налоговый орган), который в соответствии с п.2 ст.52 Налогового Кодекса Российской Федерации исчисляет налог, подлежащий уплате физическим лицам в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств.

ФИО1 в соответствии с налоговым законодательством имеет обязательства по уплате налогов в УФНС России по Курской области.

Налогоплательщику начислен транспортный налог:

- за 2018 год- 1203,00 руб., срок уплаты не позднее 01.12.2020 года;

- за 2019 год- 1203,00 руб., срок уплаты не позднее 02.12.2020 года;

- за 2022 год- 5814,00 руб., срок уплаты не позднее 01.12.2023 года;

- за 2023 год- 3364,00 руб., срок уплаты не позднее 02.12.2024 года;

На основании п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Так, в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления от 03.08.2020 №16716129, от 25.07.2023 №58899794, от 24.07.2024 №141150794 в которых в соответствии с п.3 ст.52 НК РФ, указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности согласно ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 2918,65 рублей.

По состоянию на 01.01.2023 отрицательное сальдо налогоплательщика составило 2406,00 руб., в том числе:

- транспортный налог на 2018 год в размере 1203,00 рублей, который был взыскан на основании судебного приказа мирового судьи Судебного участка №1 Октябрьского судебного района Курской области №2а-271/2025 от 04.04.2025 года, который отменен 09.04.2025, на задолженность по которому начислены пени в размере 154,44 рублей за период с 02.12.2020 по 21.12.2022;

- транспортный налог на 2019 год в размере 1203,00 рублей, который был взыскан на основании судебного приказа мирового судьи Судебного участка №1 Октябрьского судебного района Курской области №2а-271/2025 от 04.04.2025 года, который отменен 09.04.2025, на задолженность по которому начислены пени в размере 162,56 рублей за период с 02.12.2020 по 30.12.2022.

Итого задолженность по налогу- в размере 2406,00, по пени- 317,00 руб.

Кроме того, за период с 01.01.2023 по 18.02.2025 образовалась задолженность по пени в размере 2601,65 рублей.

Таким образом, общая сумма пени составляет 2918,65 рублей (2601,65 + 317,00).

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 11.12.2024 №54330, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Доказательства направления требования налогоплательщику по почте прилагаются.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования и действует с учетом увеличения (уменьшения) отрицательного сальдо единого налогового счета до момента полного погашения долга.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Заявление от 18.02.2025 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности, в связи с неисполнением вышеуказанного требования, направлено мировому судье судебного участка №1 судебного района Октябрьского района Курской области.

Согласно п. 4 ст. 48 административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Просит суд взыскать с ФИО1, задолженность в общем размере 14502,65 руб., в том числе:

- транспортный налог в размере 11584,00 руб., в том числе за 2018 год- 1203,00 руб., за 2019 год- 1203,00 руб., за 2022 год- 5814,00 руб., за 2023 год- 3364,00 руб.;

- пени в размере 2918,65 руб., начисленных за период с 02.12.2020 по 18.02.2025.

В судебное заседание представители административного истца УФНС России по Курской области, не явились, о дне, времени, месте рассмотрения дела были уведомлены своевременно надлежащим образом, просили дело рассмотреть в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне, времени, месте рассмотрения дела была уведомлена своевременно надлежащим образом, возражений относительно административных исковых требований не заявила.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца УФНС России по Курской области и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.п.1 п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации на налогоплательщика возлагается обязанность уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требование об уплате налога.

На основании Постановления Правительства РФ от 30.09.2004 года №506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» УФНС России по Курской области является территориальным органом Федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов (налоговый орган), который в соответствии с п.2 ст.4 Налогового Кодекса Российской Федерации исчисляет налог, подлежащий уплате физическим лицам в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств на основании сведений, полученных в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ.

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 имела на праве собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения:

- автомобиль ВАЗ 21101, рег. знак <***>, период владения- с 30.09.2015 по 21.01.2023;

- автомобиль Форд Фокус, рег. знак <***>, период владения- с 21.01.2020 по 13.02.2024;

- автомобиль Лада 217230 Лада Приора, рег. знак <***>, период владения- с 18.06.2021 по 21.01.2023.

В соответствии с положениями ст.ст. 357, 359, 362 НК РФ, Закона Курской области «О транспортном налоге» №44-ЗКО, УФНС России по Курской области налогоплательщику был исчислен транспортный налог за 2018- 2023 годы:

- за 2018 год- 1203,00 руб., срок уплаты не позднее 01.12.2020 года;

- за 2019 год- 1203,00 руб., срок уплаты не позднее 02.12.2020 года;

- за 2022 год- 5814,00 руб., срок уплаты не позднее 01.12.2023 года;

- за 2023 год- 3364,00 руб., срок уплаты не позднее 02.12.2024 года;

Указанные суммы налога административным ответчиком в полном объеме оплачены не были, доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

Суммы налогов, указанные в налоговых уведомлениях, в установленные сроки, административным ответчиком не оплачены.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-Ф3 (ред. От 28.12.2022) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в статью 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет» с 01.01.2023 внедрен Единый налоговый счет (далее - ЕНС).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-Ф3 (ред. от 27.11.2023) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года.

Таким образом, сальдо ЕНС, сформированное на 01.01.2023, учитывает сведения об имеющихся на 31.12.2022 суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относятся суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которойналоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

В соответствии с абзацем первым пункта 6 статьи 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма и отражается в отдельном налоговом обязательстве.

По пени ведется отдельная карточка налоговых (неналоговых) обязанностей в которой распределение в разрезе налогов не осуществляется, так как пеня начисляется на совокупную задолженность по налогам (сборам) числящуюся на едином налоговом счете.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно представленным административным истцом доказательствам, в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления от 03.08.2020 №16716129, от 25.07.2023 №58899794, от 24.07.2024 №141150794 в которых в соответствии с п.3 ст.52 НК РФ, указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов административным ответчиком не была исполнена, на сумму образовавшейся задолженности согласно ст. 75 НК РФ административным истцом начислены пени в размере 2918,65 рублей.

В судебном заседании установлено, что по состоянию на 01.01.2023 отрицательное сальдо налогоплательщика ФИО1 составило 2406,00 руб., в том числе:

- транспортный налог на 2018 год в размере 1203,00 рублей, который был взыскан на основании судебного приказа мирового судьи Судебного участка №1 Октябрьского судебного района Курской области №2а-271/2025 от 04.04.2025 года, который отменен 09.04.2025, на задолженность по которому начислены пени в размере 154,44 рублей за период с 02.12.2020 по 21.12.2022;

- транспортный налог на 2019 год в размере 1203,00 рублей, который был взыскан на основании судебного приказа мирового судьи Судебного участка №1 Октябрьского судебного района Курской области №2а-271/2025 от 04.04.2025 года, который отменен 09.04.2025, на задолженность по которому начислены пени в размере 162,56 рублей за период с 02.12.2020 по 30.12.2022.

Итого у ФИО1 образовалась задолженность по налогу- в размере 2406,00, по пени- 317,00 руб. Кроме того, исходя из представленного административным истцом расчету, за период с 01.01.2023 по 18.02.2025 у ФИО1 образовалась задолженность по пени в размере 2601,65 рублей. Таким образом, суд соглашается с представленным административным истцом расчетом, согласно которому общая сумма пени составляет 2918,65 рублей (2601,65 + 317,00).

С 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом особенностей, а именно, требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствия со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленные до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона) (п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

Согласно п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику было направлено требование об уплате задолженности от 11.12.2024 №54330, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии со ст. 48 НК РФ налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка №1 Октябрьского судебного района Курской области. Мировым судьей судебного участка №1 Октябрьского судебного района Курской области был вынесен судебный приказ №2а-271/2025 от 04.04.2025. На основании заявления административного ответчика, мировым судьей судебного участка №1 Октябрьского судебного района Курской области 09.04.2025 вынесено определение об отмене вышеуказанного судебного приказа.

С настоящим административным иском УФНС России по Курской области обратилось 04.09.2025 года (дата направления).

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и в части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, процессуальный срок для обращения с административным исковым заявлением в суд административным истцом не пропущен.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административных требований в полном объеме.

В силу ст.333.19 НК РФ с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в размере 4000,00 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.286-290, 177 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №, паспорт <данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Курской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность по налогам и пени в общем размере 14502 рубля 65 копеек, в том числе по транспортному налогу в размере 11584,00 рублей: за 2018 год- 1203,00 рублей, за 2019 год- 1203,00 рублей, за 2022 год- 5814,00 рублей, за 2023 год- 3364,00 рублей; по пени в размере 2918,65 рублей, начисленных за период с 02.12.2020 года по 18.02.2025 года.

Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Настоящее решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Октябрьский районный суд в течение 1 месяца со дня оглашения.

Судья Д.А. Гузенков