Решение № 2А-6681/2020 2А-6681/2020~М0-5922/2020 М0-5922/2020 от 16 ноября 2020 г. по делу № 2А-6681/2020

Копия


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 ноября 2020 года Автозаводский районный суд г. Тольятти Самарской области в составе судьи Роменской В.Н.,

при секретаре Груниной О.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-6681/2020 по административному иску Межрайонной Инспекции ФНС России № 2 к ФИО2 о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц,

установил:

Межрайонная Инспекция ФНС России № 2 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц, мотивировав заявленные требования следующими доводами.

Административным ответчиком в Инспекцию представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ за 2010-2011 гг., согласно которым общая сумма налога, исчисленная к уплате, составила 120900 руб.

В нарушение требований ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налога за 2010 г. до 15.07.2011 г., за 2011 г. до 16.07.2012 г., уплата произведена только 04.12.2013 г., в связи с чем, начислены пени в размере 21672 руб. 63 коп.

В адрес ФИО2 направлено требование об уплате пени в добровольном порядке, которое административным ответчиком не исполнено.

21.01.2020 г. мировым судьей судебного участка № 99 Автозаводского судебного района г. Тольятти Самарской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 пени по налогу на доходы физических лиц.

28.02.2020 г. судебный приказ отменен по заявлению должника.

Административный истец просит взыскать с ФИО2 пени по налогу на доходы физических лиц за 2010-2011 г. в размере 21672 руб. 63 коп.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о слушании дела извещен.

Представитель административного ответчика ФИО2 – ФИО5, действующая на основании доверенности, заявленные требования не признала, указав на пропуск административным истцом срока исковой давности для обращения в суд, в связи с чем, в иске Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области просила отказать.

Суд, выслушав доводы представителя административного ответчика, исследовав письменные материалы административного дела, оценив собранные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании каждого доказательства в отдельности, а также в их совокупности, находит административные исковые требования необоснованными и не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 Кодекса административно судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела, в том числе, о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ст. 57 Конституции РФ предусматривает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. п. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Исчисление и уплату НДФЛ в соответствии с п. 1 ст. 227 НК РФ производят следующие категории налогоплательщиков:

- физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

- физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренныхпунктом 17.1 статьи 217настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии с п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п.1 настоящей статьи, обязаны предоставить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Из материалов дела следует, что ФИО2 в Межрайонную ИФНС России № 2 по Самарской области представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ за 2010-2011 гг., согласно которым общая сумма налога, исчисленная к уплате, составила 120900 руб.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В нарушение требований ст. 45 НК РФ налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налога за 2010 г. до 15.07.2011 г., за 2011 г. до 16.07.2012 г., уплата произведена только 04.12.2013 г., в связи с чем, налогоплательщику пени в размере 21672 руб. 63 коп. (л.д. 10).

08.07.2019 г. в адрес ФИО2 направлено требование № 83898 об уплате пени в добровольном порядке в срок до 01.11.2019 г., которое административным ответчиком не исполнено, административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа.

21.01.2020 г. мировым судьей судебного участка № 99 Автозаводского судебного района г. Тольятти Самарской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 пени по налогу на доходы физических лиц.

28.02.2020 г. судебный приказ отменен по заявлению должника (л.д. 5).

21.08.2020 г. налоговый орган обратился в суд с данным иском.

При рассмотрении настоящих требований стороной административного ответчика заявлено о пропуске административным истцом срока исковой давности, и, как следствие, отказе в удовлетворении заявленных требований.

Несмотря на то обстоятельство, что факт несвоевременной уплаты налога на доходы физического лица установлен, и требование о взыскании пени обосновано, судом принимается во внимание довод административного ответчика относительно пропуска срока исковой давности по следующим основаниям.

Как следует из ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Анализ взаимосвязанных положений п.п. 1-3 ст. 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Так, согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 4 ст. 228 НК РФ срок уплаты ФИО2 налога на доходы физических лиц за 2010 г. – не позднее 15.07.2011 г., за 2011 г. – не позднее 16.07.2012 г.

Оплата указанного налога произведена административным ответчиком 04.12.2013 г.

Однако, требование об оплате пени направлено налоговым органом с нарушением срока - только 08.07.2019 г., с заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился 14.01.2020 г., с данным иском – 21.08.2020 г.

Согласно ч. 4 п. 2 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

К уважительным причинам относятся обстоятельства объективного характера, не зависящие от налогового органа, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им такой степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного порядка обжалования.

В данном случае доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению административного истца в суд не представлено, как и не представлено заявления о восстановлении пропущенного срока.

Административный истец не заявил о наличии уважительных причин невозможности направления требования в установленный законом срок.

При этом пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание пени, установленного ст. 48 НК РФ, и сам по себе не является основанием для восстановления судом срока подачи заявления.

Срок обращения налогового органа в суд с требованиями о взыскании пени за 2010 г., 2011 г. в данном случае следует исчислять не с момента просрочки исполнения направленного требования в 2019 г., а исходя из предусмотренного законом срока для предъявления требования, а также минимального срока на исполнение требования, установленного п. 4 ст. 69 НК РФ (восемь дней с даты получения требования, при этом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма). При таких обстоятельствах срок исполнения требования об уплате пени за 2010 г. и 2011 г. истек, соответственно, в ноябре 2011 г. и ноябре 2012 г.

Таким образом, налоговый орган вправе был обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа в 2012 г. и 2013 г., тогда как обратился в 2020 г.

Согласно ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

С учетом данных обстоятельств суд приходит к выводу о пропуске административным истцом срока обращения в суд с административным исковым заявлением без уважительных причин и об отказе в удовлетворении административных исковых требований в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 48 НК РФ, ст. ст. 286-290, 291 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области к ФИО2 о взыскании пени на сумму недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2010-2011 г. г. - оставить без удовлетворения в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Автозаводский районный суд г. Тольятти в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

В окончательной форме решение изготовлено 01.12.2020 г.

Судья подпись В.Н. Роменская

Копия верна:

Судья:

Секретарь:

УИД 63RS0№-45

Подлинный документ подшит в административном деле №а-6681/2020 Автозаводского районного суда <адрес>

РЕЗОЛЮТИВНАЯ ЧАСТЬ РЕШЕНИЯ

ИФИО1

ДД.ММ.ГГГГ Автозаводский районный суд <адрес> в составе судьи Роменской В.Н.,

при секретаре ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-6681/2020 по административному иску Межрайонной Инспекции ФНС России № к ФИО2 о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц,

руководствуясь ст. 48 НК РФ, ст. ст. 286-290, 291 КАС РФ,

р е ш и л:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании пени на сумму недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2010-2011 г. г. - оставить без удовлетворения в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Автозаводский районный суд <адрес> в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

В окончательной форме решение будет изготовлено в течение десяти дней.

Судья В.Н. Роменская