Решение № 2А-1421/2025 2А-1421/2025~М-1355/2025 А-1421/2025 М-1355/2025 от 2 октября 2025 г. по делу № 2А-1421/2025

К делу №а-1421/2025

УИД23RS0001-01-2025-002366-83


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 октября 2025 года г. Абинск

Абинский районный суд Краснодарского края в составе:

Председательствующего судьи – Дубинкина Э.В.,

при секретаре – Рощиной Л.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности, судебных расходов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ответчика задолженности, ссылаясь на то, что в ином порядке сделать этого не имеют возможности.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС № 21 по Краснодарскому краю в суд не явился. Просил о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства, в отсутствие представителя.

Так, из содержания заявления следует, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 21 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 №, адрес места регистрации: <адрес> который в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, М.А. являлся собственником следующих объектов налогообложения: <адрес> Согласно выписке из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ ответчик в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в установленном действующим законодательством порядке в качестве индивидуального предпринимателя по основному виду деятельности в соответствии с ОКВЭД OK 029-2014 (КДЕС Ред. 2)) 47.2 «Торговля розничная пищевыми продуктами и табачными изделиями в специализированных магазинах». Ответчик прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием судом решения о признании его несостоятельным (банкротом). ФИО1 не уплатил страховые взносы на ОПС и на ОМС, а именно на ОПС в размере - 2 870,42 рублей, на ОМС в размере- 730,50 рублей. При неуплате (несвоевременной уплате) налога образуется недоимка, которая входит в состав задолженности налогоплательщика, равной размеру отрицательного сальдо его единого налогового счёта (п. 2 ст. 11 НК РФ). Суммы задолженности ответчика, сформировавшие отрицательное сальдо его единого налогового счета в размере совокупной обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, в добровольном порядке не уплачены по настоящее время. Суммы пеней начисляются в соответствий со статьей 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования, действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) * количество дней просрочки *1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.). В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки и по настоящее время, ответчик полном объеме не оплатил сумму задолженности по налогам, на сумму недоимки, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени, согласно расчету сумм пени в размере 91 141 руб. 02 коп, (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 80 483 руб. 08 коп, (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 10 657 руб. 94 коп. Инспекцией в отношении ФИО1 проведены мероприятия налогового контроля по выявлению недоимки, в результате которых выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов в общей сумме 270 109,26 рублей, со сроком добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование налогового органа направлено в адрес ответчика 19.09.2023г по почте заказным письмом № Ответчиком (иными лицами) требование налогового органа об уплате истребуемых сумм задолженности в установленный срок в добровольном порядке не исполнено в полном объёме. В связи с неисполнением ответчиком требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в сроки и порядке установленными ст. 48, п. п. 3 - 4 ст. 46 НК РФ инспекцией в отношении ФИО1 вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Указанное решение направлено ДД.ММ.ГГГГ в адрес ответчика в электронном виде через Интернет- сервис «Личный кабинет налогоплательщика» и считается полученым на следующий день, что подтверждается распечаткой screenshot электронной версии журнала «Реестр решений об уплате» программного комплекса АИС Налог- 3 ПРОМ. Сроки обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности установлены в пункте 3 статьи 48 НК РФ в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации». Так, в связи с неисполнением ответчиком требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № и отрицательным сальдо его ЕНС, превышающим 10 000 рублей, инспекция своевременно, в установленный абзацем 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ срок (до ДД.ММ.ГГГГ: срок уплаты по требованию (11.10,2023) + 6 месяцев)) обратилась к мировому судье Белогорского городского судебного участка № с заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с ответчика задолженности в общем размере 86 094,66 рублей. Указанное заявление удовлетворено судом, вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №. В отношении ответчика, в рамках ст. 48 НК РФ, инспекцией были приняты следующие меры взыскания: поданы заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании денежных средств в размере 40 260,06 рублей, в том числе пени 138,09 рублей; от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании денежных средств в размере 47 924,86 рублей, в том числе пени 180,86 рублей; от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании денежных средств в размере 86 094,66 рублей, в том числе пени 80 232,74 рублей. Учитывая, что задолженность по обязательным платежам (пеням) возникла после подачи предыдущего ЗВСП о взыскании задолженности по налогам (то есть, после ДД.ММ.ГГГГ, а именно: пени начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), которая не была погашена налогоплательщиком по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, при этом новая задолженность, подлежащая взысканию, превысила сумму 10 тысяч рублей, срок подачи настоящего ЗВСП о взыскании недоимки и пени подлежит исчислению на основании подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, в связи с чем налоговый орган вправе обратиться с ЗВСП до ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, основанием для обращения инспекции к мировому судье судебного участка № 116 Абинского района Краснодарского края с ЗВСП от ДД.ММ.ГГГГ № в отношении ответчика послужило образование после подачи предыдущего заявления от ДД.ММ.ГГГГ № задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 2 пункта 3 статьи 48 НК Е.Ф, в сумме более 10 тысяч рублей, а именно: 10 657,94 рублей. Указанное заявление инспекции удовлетворено судом, вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-4452/2024 был отменен в связи с поступившими от ответчика возражениями. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма актуального отрицательного сальдо ЕНС ответчика, составляет - 206 774,86 рублей, что подтверждается распечаткой screenshot электронной версии журнала «Единый налоговый счет» программного комплекса АИС Налог- 3 ПРОМ ответчика. Как указано ранее, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС ответчика составляет - 206 774,86 рублей, а исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) всей суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. До настоящего времени сумма отрицательного сальдо единого налогового счета ответчика по требованию налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № и отмененному судебному приказу по административному делу № № размере -206 774, 86рублей не погашена. Определением Арбитражного суда Амурской области от ДД.ММ.ГГГГ № № принято к производству заявление о признании ФИО1 банкротом. Однако, задолженность по пене, указанная в настоящем административном исковом заявлении возникла после принятия заявления о признании М.А. несостоятельным (банкротом), то есть после ДД.ММ.ГГГГ, а именно с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, соответственно, являются текущей и на основании пункта 5 статьи 213.28 Закона о банкротстве сохраняет силу и может быть предъявлена после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной ее части в порядке, установленном законодательством РФ. Учитывая, что административный ответчик не принял меры по оплате задолженности в добровольном порядке, ИФНС №21 была вынуждена обратиться в суд с данным иском.

Административный ответчик – ФИО1, в судебное заседание не явился, направил письменные возражения, согласно которым административное исковое заявление не подлежит удовлетворению по следующим основаниям. Из поданного административного искового заявления невозможно установить за какой конкретно период и год образовалась задолженность, в том числе пени. Как и невозможность установить сумму образовавшейся задолженности по земельному налогу, по налогу на имущество. Кроме того, как следует из материалов дела, требование об уплате налогов направлено в адрес административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ, то есть по истечению установленного законом срока, установленного п. 1 ст. 70 НК РФ. Срок уплаты в требовании об уплате налогов направленного ДД.ММ.ГГГГ указан ДД.ММ.ГГГГ. Налоговым органом подано заявление о выдачи судебного приказа о взыскании пени в размере 10 657,94 руб. ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ с административным исковым заявлением о взыскании пени в размере 10 657, 94 руб. налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, налоговый орган обратился в суд по истечении шестимесячного срока, установленного для направления искового заявления.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований по следующим основаниям.

Так, в судебном заседании установлено, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 21 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 №, адрес места регистрации: <адрес> который в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

Начисление земельного налога осуществляется на основании главы 31 НК РФ «Земельный налог» и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Плательщиками земельного налога согласно статьи 3’88 НК РФ признаются лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектами налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. Пунктом 1 ст. 403 НК РФ установлено, что налоговая база для исчисления налога на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения, как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно п. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется на основании сведений о кадастровой стоимости, периоде владения объектом недвижимости и иными сведениями, представляемыми в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (органы Росреестра), в порядке, установленном ст. 85 НК РФ, а также на основании информации о налоговых ставках и налоговых льготах согласно положениям ст. ст. 405. 406 и 407 НК РФ.

Расчет имущественных налогов физического лица осуществляется налоговыми органами на основании информации о налоговой базе, характеристиках и периоде владения в отношении налогооблагаемого имущества, данные о которых представляются в налоговые органы государственными органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ними, и государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств в налоговые органы в соответствии с п. 4, п. 11 ст. 85 НК РФ, а также на основании информации о налоговых ставках и льготах согласно положениям ст. ст. 356, 387 и 399 НК РФ.

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, ФИО1 являлся собственником следующих объектов налогообложения: земельный участок с кадастровым номером <адрес>

Статья 52 НК РФ закрепляет принцип, согласно которому налогоплательщик должен исчислять подлежащие уплате налоги самостоятельно, за исключением случаев, прямо предусмотренных налоговым законодательством, - в других случаях налоги исчисляются налоговым органом, а налогоплательщик обязан уплатить соответствующие суммы на основании получаемых уведомлений.

Пунктом 2 ст. 52 НК РФ установлено, что налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Физические лица, признаваемые налогоплательщиками транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц, обязаны платить законно установленные налоги в отношении налогооблагаемого имущества.

Федеральным законом от 14,07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с ДД.ММ.ГГГГ была введена в действие ст. 11.3 НК РФ включающая в себя понятия «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет».

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Исходя из положений пи. 2 и. 1 ст. 419 и и. 1 ст. 430 НК РФ, индивидуальные предприниматели, уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и на обязательное медицинское страхование (ОМС). Объектом обложения в отношении страховых взносов, уплачиваемых индивидуальным предпринимателем за себя, признается осуществление предпринимательской деятельности, а в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, также доход, полученный индивидуальным предпринимателем и определяемый в соответствии с и. 9 ст. 430 НК РФ (и. 3 ст. 420 НК РФ). Индивидуальный предприниматель самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов отдельно в отношении страховых взносов на ОПС и на ОМС (п. и. 1, 2 ст. 432 НК РФ).

Статьей 430 НК РФ установлен размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

Согласно выписке из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ ответчик в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в установленном действующим законодательством порядке в качестве индивидуального предпринимателя по основному виду деятельности в соответствии с ОКВЭД OK 029-2014 (КДЕС Ред. 2)) 47.2 «Торговля розничная пищевыми продуктами и табачными изделиями в специализированных магазинах». Ответчик прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с принятием судом решения о признании его несостоятельным (банкротом).

ФИО1 не уплатил страховые взносы на ОПС и на ОМС, а именно на ОПС в размере - 2 870,42 рублей, на ОМС в размере- 730,50 рублей.

Так, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения: совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ). Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (п. 1 ст. 11.3 НК РФ). Недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Пунктом 3 ст. 11.3 НК РФ предусмотрено, что сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета физического лица сформировано ДД.ММ.ГГГГ в порядке, установленном ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах:

неисполненных обязанностей физического лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов и (или) налоговым агентом, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов;

излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Сальдо единого налогового счета, формируемое ДД.ММ.ГГГГ, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей (п. 4 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ). В соответствии с нормами Федерального закона № 263-ФЗ в рамках перехода на ЕНС централизовано ФНС России в автоматическом режиме всем налогоплательщикам направило «Информационное сообщение о состоянии расчетов с бюджетом».

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ (в редакции Федерального закона № 263-ФЗ), налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в установленный срок посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. При этом в соответствии с абз. 4 п. 1 ст. 45 НК РФ перечисление денежных средств в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом (физическим или юридическим лицом).При неуплате (несвоевременной уплате) налога образуется недоимка, которая входит в состав задолженности налогоплательщика, равной размеру отрицательного сальдо его единого налогового счёта (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Суммы задолженности ответчика, сформировавшие отрицательное сальдо его единого налогового счета в размере совокупной обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, в добровольном порядке не уплачены по настоящее время.

Пунктом 2 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. В силу п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации пеня является дополнительным платежом, направленным на компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный законодательством срок (Постановление от ДД.ММ.ГГГГ №-П, определение от ДД.ММ.ГГГГ №).

Суммы пеней начисляются в соответствий со статьей 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования, действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) * количество дней просрочки *1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки и по настоящее время, ответчик полном объеме не оплатил сумму задолженности по налогам, на сумму недоимки, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени, согласно расчету сумм пени в размере 91 141 руб. 02 коп, (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 80 483 руб. 08 коп, (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 10 657 руб. 94 коп.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлёкшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и принудительного взыскания образовавшейся задолженности (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; ч. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ).

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Абзацем 2 и. 3 ст. 69 НК РФ установлено, что исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) всей суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Положениями законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрена отмена вынесенного налоговым органом требования об уплате задолженности или направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности, в том числе и в случае изменения суммы задолженности до полного погашения (уплаты) всей суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

При этом положениями п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции Федерального закона № 263-ФЗ), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно) в части неисполненных обязательств.

На основании вышеизложенного в отношении налогоплательщика выставляется однократно 1 требование, на основании которого происходит принудительное взыскание вплоть до погашения отрицательного сальдо ЕНС в полном объеме, срок на обращение с заявлением на вынесении судебного приказа также варьируется в соответствии с положениями статьи 48 НК РФ.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

- либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

- года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

- либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Инспекцией в отношении ФИО1 проведены мероприятия налогового контроля по выявлению недоимки, в результате которых выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов в общей сумме 270 109,26 рублей, со сроком добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование налогового органа направлено в адрес ответчика ДД.ММ.ГГГГ по почте заказным письмом (ШПИ почтового отправления - 67503087291415).

Ответчиком (иными лицами) требование налогового органа об уплате истребуемых сумм задолженности в установленный срок в добровольном порядке не исполнено в полном объёме.

С ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом изменений, внесенных Федеральным законом № 263-ФЗ.

Пунктом 3 ст. 45 НК РФ установлено, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ. Дела о взыскании Задолженности за счет имущества физического лица рассматриваются в порядке административного судопроизводства (п. 4 ст. 48 НК РФ).

В связи с неисполнением ответчиком требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в сроки и порядке установленными ст. 48, п. п. 3 - 4 ст. 46 НК РФ инспекцией в отношении ФИО1 вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Указанное решение направлено ДД.ММ.ГГГГ в адрес ответчика в электронном виде через Интернет- сервис «Личный кабинет налогоплательщика» и считается полученым на следующий день, что подтверждается распечаткой screenshot электронной версии журнала «Реестр решений об уплате» программного комплекса АИС Налог- 3 ПРОМ.

Сроки обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности установлены в пункте 3 статьи 48 НК РФ в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Пункт 3 ст. 48 НК РФ предусматривает, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо ЕНС превышает 10 000 рублей.

Согласно абзацу 1 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом в сумме более 10 тысяч рублей.

Так, в связи с неисполнением ответчиком требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № и отрицательным сальдо его ЕНС, превышающим 10 000 рублей, инспекция своевременно, в установленный абзацем 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ срок (до ДД.ММ.ГГГГ: срок уплаты по требованию (ДД.ММ.ГГГГ) + 6 месяцев)) обратилась к мировому судье Белогорского городского судебного участка № с заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с ответчика задолженности в общем размере 86 094,66 рублей. Указанное заявление удовлетворено судом, вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №

В отношении ответчика, в рамках ст. 48 НК РФ, инспекцией были приняты следующие меры взыскания: поданы заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании денежных средств в размере 40 260,06 рублей, в том числе пени 138,09 рублей; от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании денежных средств в размере 47 924,86 рублей, в том числе пени 180,86 рублей; от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании денежных средств в размере 86 094,66 рублей, в том числе пени 80 232,74 рублей.

Учитывая, что задолженность по обязательным платежам (пеням) возникла после подачи предыдущего ЗВСП о взыскании задолженности по налогам (то есть, после ДД.ММ.ГГГГ, а именно: пени начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), которая не была погашена налогоплательщиком по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, при этом новая задолженность, подлежащая взысканию, превысила сумму 10 тысяч рублей, срок подачи настоящего ЗВСП о взыскании недоимки и пени подлежит исчислению на основании подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, в связи с чем налоговый орган вправе обратиться с ЗВСП до ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, основанием для обращения инспекции к мировому судье судебного участка № 116 Абинского района Краснодарского края с ЗВСП от 10.06.2024 №14480 в отношении ответчика послужило образование после подачи предыдущего заявления от 24.01.2024 № 1124 задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 2 пункта 3 статьи 48 НК Е.Ф, в сумме более 10 тысяч рублей, а именно: 10 657,94 рублей.

Указанное заявление инспекции удовлетворено судом, вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № был отменен в связи с поступившими от ответчика возражениями.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма актуального отрицательного сальдо ЕНС ответчика, составляет - 206 774,86 рублей, что подтверждается распечаткой screenshot электронной версии журнала «Единый налоговый счет» программного комплекса АИС Налог- 3 ПРОМ ответчика.

Как указано ранее, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС ответчика составляет - 206 774,86 рублей, а исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) всей суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

До настоящего времени сумма отрицательного сальдо единого налогового счета ответчика по требованию налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № и отмененному судебному приказу по административному делу №а-№ в размере -206 774, 86рублей не погашена.

Определением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № принято к производству заявление о признании ФИО1 банкротом.

Согласно статье 5 Закона о банкротстве, в целях настоящего Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Вне очереди за счет конкурсной массы погашаются требования кредиторов по текущим платежам преимущественно перед кредиторами, требования которых возникли до принятия заявления о признании должника банкротом (пункт 1 статьи 213.27 Закона о банкротстве).

На основании пункта 5 статьи 213.38 Закона о банкротстве, требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

В пункте 6 «Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства» (утв. Президиумом Верховного Суда Российской Федерации ДД.ММ.ГГГГ) указано, что возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последнего дня срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен и уплачен.

Таким образом, моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.

Следовательно, задолженность по пене, указанная в настоящем административном исковом заявлении возникла после принятия заявления о признании ФИО1 несостоятельным (банкротом), то есть после ДД.ММ.ГГГГ, а именно с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, соответственно, являются текущей и на основании пункта 5 статьи 213.28 Закона о банкротстве сохраняет силу и может быть предъявлена после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной ее части в порядке, установленном законодательством РФ.

Согласно пункту 3 Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, связанных с ведением кредитными организациями банковских счетов лиц, находящихся в процедурах банкротства», при рассмотрении жалоб кредиторов по текущим платежам на нарушение их прав (пункт 2 статьи 35 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», выражающееся в непогашении платежей должником, надлежит учитывать, что руководитель должника (в процедурах наблюдения или финансового оздоровления) либо арбитражный управляющий (в процедурах внешнего управления или конкурсного производства) обязан при наступлении срока исполнения соответствующего обязательства направлять распоряжение для его исполнения в кредитную организацию, не дожидаясь напоминания от соответствующего кредитора или предъявления им требования в суд.

Если конкурсным управляющим текущие платежи по обязательным платежам не исполняются, то административный истец вправе взыскать их в общем порядке, предусмотренном Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации и НК РФ.

Согласно пункту 45 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О: некоторых вопросах практики применения Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)», при разрешении споров на стадии конкурсного производства следует учитывать, что внеочередные обязательства (пункт 1 статьи 134 Закона о банкротстве) погашаются за счет конкурсной массы в порядке, установленном статьей 855 ГК РФ.

Согласно абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ налоговым органом административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Коме того, согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании вышеизложенного, требования налогового органа о взыскании задолженности подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ч. 2 ст. 103 КАС РФ размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п. 40 Постановления Пленума Верховного суда РФ от 27.09.2016г. № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

С учётом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному районным судом, подлежит в доход бюджета муниципального образования Абинский район Краснодарского края.

Согласно удовлетворенным исковым требованиям, государственная пошлина, от которой истец освобожден при подаче иска составила 4 000 рублей.

При таких обстоятельствах, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход муниципального образования Абинский район Краснодарского края государственная пошлина, от которой административный истец был освобожден при подаче иска, в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Краснодарскому краю к ФИО1 взыскании задолженности, судебных расходов, удовлетворить.

Взыскать c ФИО1 по пене подлежащую уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в размере 10 657 рублей 97 копеек.

Реквизиты для зачисления задолженности на единый налоговый счет: - получатель платежа: Казначейство России (ФНС России) ИНН <***>/ КПП 770801001; счёт № 40102810445370000059, счёт № 03100643000000018500; Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983; ОКАТМО 0; КБК 18201061201010000510, УИН 18202800230008858656, УИД 18202304250075694368.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Абинский район Краснодарского края госпошлину в размере 4 000 рублей, от которой административный истец был освобожден при подаче иска.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Краснодарского краевого суда через Абинский районный суд в течение месяца, со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Мотивированное решение составлено 03 октября 2025 года.

Председательствующий

Судья: Дубинкин Э.В.