Решение № 2А-1103/2020 2А-1103/2020~М-938/2020 М-938/2020 от 12 июля 2020 г. по делу № 2А-1103/2020

Дело № 2а-1103/2020

УИД 18RS0011-01-2020-001511-29


Решение

Именем Российской Федерации

13 июля 2020 года г. Глазов УР

Глазовский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Джуган И.В.,

при секретаре Дряхловой Л.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 2 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Удмуртской Республики обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам. Требования обоснованы тем, что ФИО1 является обладателем транспортного средства – автомобиля TOYOTA MASTER г.р.з. №, жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: <адрес>, и соответственно, является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога. Расчет суммы налога за 2017 год произведен налоговым органом в налоговом уведомлении № 41554602 от 14.08.2018. В срок не позднее 03.12.2018 налоговое уведомление не исполнено. В связи с наличием недоимки по указанным налогам за 2017 год Межрайонной ИФНС России № 2 по УР направлено требование от 11.02.2019 № 711 об уплате задолженности по обязательным платежам в размере 1 562,20 руб. и пени 27,20 руб. в срок до 26.03.2019. Расчет суммы налога за 2016 год произведен налоговым органом в налоговом уведомлении № 57889251 от 20.09.2017. В срок не позднее 01.12.2017 налоговое уведомление не исполнено. В связи с наличием недоимки по указанным налогам Межрайонной ИФНС России № 2 по УР направлено требование от 15.12.2017 № 13406 об уплате задолженности по обязательным платежам в размере 1 482.00 руб. и пени 5,29 руб. в срок до 12.02.2018 г. Расчет суммы налога за 2015 год произведен налоговым органом в налоговом уведомлении № 66915363 от 13.09.2016. В срок не позднее 01.12.2016 налоговое уведомление не исполнено. В связи с наличием недоимки по указанным налогам Межрайонной ИФНС России № 2 по УР направлено требование от 13.12.2018 № 13056 об уплате задолженности по пени в размере 2,28 руб. в срок до 07.02.2017 г.

Кроме того, административный ответчик в период осуществления предпринимательской деятельности являлся плательщиком страховых взносов. За период осуществления предпринимательской деятельности налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате страховых взносов в размере 5 839,30 руб. (недоимка в ФФОМС), 6 636,25 руб. (недоимка в ПФ), 12,42 руб. пени в ПФ. В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате страховых взносов Межрайонной ИФНС России № 2 по УР направлено требование от 21.01.2019 № 987 об уплате задолженности по страховым взносам в размере 12 475,55 руб. и пени 12,42 руб. в срок до 08.02.2019.

Взыскание сумм по указанному в тексте заявления требованию проводилось административным истцом в соответствии с главой 11.1 КАС РФ. Определением мирового судьи судебного участка Ярского района УР от 18.02.2020 г. № 2А-163/2020 судебный приказ о взыскании задолженности отменен в связи с возражениями налогоплательщика.

На основании изложенного, истец просит взыскать с налогоплательщика ФИО1 задолженность по налогам и сборам в размере 15 539,74 руб., в том числе: недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 6 636.25 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере 5 840,25 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 12,42 руб., недоимка по транспортному налогу в размере 1 200,00 руб., пени по транспортному налогу в размере 12,86 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 1 111,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 12,86 руб., недоимка по земельному налогу с физических лиц в размере 706,00 руб., пени по земельному налогу с физических лиц в размере 7,94 руб. Кроме того, административный истец просит восстановить пропущенный процессуальный срок на взыскание задолженности в судебном порядке.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 2 по УР ФИО2, действующий на основании доверенности, в судебное заседание не явился. Направил суду заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Явка административного истца не признана судом обязательной. Дело рассмотрено в отсутствии представителя административного истца на основании ст. 150 КАС РФ.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил. Дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика на основании ст. 150 КАС РФ.

Исследовав представленные сторонами доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Согласно сведений об имуществе налогоплательщика – физического лица ФИО1 является собственником транспортного средства – автомобиля легкового TOYOTA MASTER г.р.з. № дата регистрации права собственности 30.10.2007, жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права собственности 04.04.2020, и земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права собственности 26.01.2000. Сведения о датах утраты права собственности на имущество отсутствуют.

Обязанность владельцев транспортных средств по уплате транспортного налога установлена главой 28 НК РФ. В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено ст. 357 НК РФ. Статьей 358 НК РФ автомобили отнесены к объектам налогообложения.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ. Согласно п. п. 6 п. 1 ст. 401 НК РФ здание, строение, сооружение, расположенные в пределах муниципального образования, признаются объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц.

На основании п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ (п. 1 ст. 390 НК РФ).

Исходя из положений ст. ст. 363, 397, 409 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортный, земельный налоги и налог на имущество физических лиц за 2015, 2016 года подлежали уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 22.01.2020 года в период с 22.06.2011 года по 28.02.2019 года ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем.

В соответствии с п.2 ст.5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» к плательщикам страховых взносов относятся, в том числе, индивидуальные предприниматели.

Согласно ст.14 Закона плательщики страховых взносов, указанные в п.2 ч.1 ст.5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

На основании абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

В силу ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как установлено в судебном заседании, подтверждается письменными материалами административного дела, ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество, земельного налога, транспортного налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование свои обязательства по оплате указанных налогов и сборов перед бюджетом в добровольном порядке в установленный срок не исполнил.

В связи с образовавшейся задолженностью по уплате налогов за 2015 год в установленный законом срок в адрес ФИО1 налоговым органом направлено требование № 13056 об уплате недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и земельного налога в размере 1 140,00 руб. и пени в размере 4,18 руб. Требование об уплате налога составлено по состоянию на 13.12.2016 г., из которого усматривается, что образовавшуюся задолженность ответчику необходимо погасить в срок до 07.02.2017 г. Данное требование в части уплаты пени в размере 2,28 руб.ответчиком исполнено не было.

В связи с образовавшейся задолженностью по уплате налогов за 2016 год в установленный законом срок в адрес ФИО1 налоговым органом направлено требование № 13406 об уплате недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и земельного налога в размере 1 482,00 руб. и пени в размере 5,29 руб. Требование об уплате налога составлено по состоянию на 15.12.2017 г., из которого усматривается, что образовавшуюся задолженность ответчику необходимо погасить в срок до 12.02.2018 г. Данное требование ответчиком исполнено не было.

В связи с образовавшейся задолженностью по уплате налогов за 2017 год в установленный законом срок в адрес ФИО1 налоговым органом направлено требование № 711 об уплате недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и земельного налога в размере 1 535,00 руб. и пени в размере 27,20 руб. Требование об уплате налога составлено по состоянию на 11.02.2019 г., из которого усматривается, что образовавшуюся задолженность ответчику необходимо погасить в срок до 26.03.2019 г. Данное требование ответчиком исполнено не было.

В связи с образовавшейся задолженностью по уплате страховых взносов в адрес ФИО1 направлено требование № 987 об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в размере 5 840,00 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии в размере 6 636,25 руб. и пени в размере 38,20 руб. Требование об уплате страховых взносов и пени составлено по состоянию на 21.01.2019 г., из которого усматривается, что образовавшуюся задолженность ответчику необходимо погасить в срок до 08.02.2019 г. Данное требование ответчиком исполнено не было.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате законно установленных налогов предусмотрена статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно части 1 статьи 45, части 9 статьи 46, статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Исходя из правовой позиции, изложенной в п.20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 41, Пленума ВАС РФ N 9 от 11.06.1999 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Положения пункта 2 статьи 48 НК РФ предусматривают, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ также предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Налоговый орган имел право подать заявление о взыскании с ФИО1 недоимки мировому судье в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требований № 13056 от 13.12.2016, № 13406 от 15.12.2017, № 987 от 21.01.2019 и № 711 от 11.02.2019 об уплате задолженности, то есть до 07.08.2017, 12.08.2018, 08.08.2019 и 26.09.2019 года соответственно.

Из материалов дела следует, что налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье Судебного участка Ярского района УР о взыскании задолженности с ФИО1 05.02.2020, о чем свидетельствует штамп судебного участка на заявлении о вынесении судебного приказа.

Таким образом, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа в суд по истечении установленного срока.

Судебный приказ отменен 18.02.2020. Административный иск поступил в суд согласно штемпелю приемной суда 15.06.2020, т.е. в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа. Однако в данном случае это правового значения не имеет, так как изначально с заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился с пропуском срока, предусмотренного ст. 48 НК РФ.

Частью 2 ст. 286 КАС Российской Федерации, абз. 4 п. 2 ст. 48 НК Российской Федерации предусмотрена возможность восстановления судом пропущенного по уважительной причине срока для подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций.

Исходя из положений, предусмотренных п. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, а также соблюдение срока обращения в суд возлагается на административного истца.

Кроме того, бремя доказывания уважительности причин пропуска срока возложено на административного истца в силу общего правила распределения обязанности по доказыванию, установленного ст. 62 КАС Российской Федерации.

Доказательств уважительности пропуска срока налоговый орган не представил.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Межрайонная ИФНС России № 2 по УР является юридическим лицом, органом исполнительной власти, имеет необходимый штат сотрудников для надлежащего исполнения обязанностей по взысканию налогов, в том числе по надлежащему оформлению процессуальных документов для обращения в суд в пределах установленного законом шестимесячного срока, являющегося достаточным.

Доказательств обращения Межрайонной ИФНС России № 2 по УР в суд с требованиями о взыскании задолженности в пределах установленного Налоговым кодексом РФ срока, материалы дела не содержат.

При таких обстоятельствах, у суда отсутствуют основания для восстановления пропущенного налоговым органом срока предъявления требований о взыскании задолженности по страховым взносам. О наличии уважительных причин пропуска срока налоговым органом не заявлено.

Суд считает необходимым в удовлетворении ходатайства истца о восстановлении срока для подачи заявления о взыскании указанной задолженности отказать, в связи с отсутствием доказательств, подтверждающих уважительность пропуска срока на подачу заявления в суд.

В силу ч. 2 ст. 114 КАС РФ при отказе в иске издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, взыскиваются с административного истца, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец в порядке ст. 333.35 НК РФ освобожден при подаче иска от уплаты государственной пошлины, то расходы по уплате государственной пошлины с административного истца в доход государства взысканию не подлежат.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Решил:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № 2 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в ФФОМС по состоянию на 21.01.2019 года, задолженности по уплате недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельного налога и пени за 2015, 2016, 2017 года в размере 15 539,74 руб. отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме через Глазовский районный суд УР.

Мотивированное решение составлено 16 июля 2020.

Судья И.В. Джуган