Решение № 2А-788/2024 2А-788/2024~М-748/2024 М-748/2024 от 6 ноября 2024 г. по делу № 2А-788/2024

Дело № 2а-788/2024


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Куртамышский районный суд Курганской области

в составе председательствующего судьи Половниковой Т.В.,

при секретаре Тельминовой Н.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Куртамыше 7 ноября 2024 года

административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

установил:

УФНС России по Курганской области обратилось в Куртамышский районный суд Курганской области с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности на общую сумму 7 511, 26 руб., в том числе:

- пени по транспортному налогу в размере 595, 59 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 3 388, 74 руб.;

-пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 524, 64 руб.;

-пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 3 002, 29 руб.

В обоснование заявленных требований указывает, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица, 20.02.2019 снят с налогового учета.

Кроме того, являлся собственником транспортного средства:

- Тойота Спринтер Кариб, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 08.06.2019, дата прекращения права 12.10.2022.

-Тойота Кроун, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 29.03.2018, дата прекращения права 30.03.2023.

Так как ФИО1 обязанность по уплате налогов в бюджет в сроки, установленные законодательством, не исполнил, в его адрес было направлено требование об уплате налогов на отрицательное сальдо ЕНС № 124131 от 08.07.2023 об уплате недоимки в сумме 17 597, 53 руб., пени в сумме 21 087, 96 руб.

10.01.2024 г. истцом принято решение № 2287 о взыскании задолженности.

09.02.2024 г. мировым судьей судебного участка № 13 Куртамышского судебного района вынесен судебный приказ № 2а-730/2024 г. о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, судебный приказ был отменен определением мирового судьи от 05.03.2024 г. Задолженность по налогам налогоплательщиком до настоящего времени в полном объеме не оплачена.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Курганской области, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, не явился, в заявлении просит рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с административными исковыми требованиями не согласился, просил в их удовлетворении отказать.

Заслушав административного ответчика, исследовав представленные доказательства и документы, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 52 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункты 1, 2, 4 статьи 69 НК РФ в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ).

Согласно положениям п. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах.

Налоговое уведомление, как и требование об уплате налога могут быть переданы физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления или требования об уплате налога по почте заказным письмом налоговое уведомление, требование об уплате налога считаются полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52, п. 6 ст. 69 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 29.06.2012 № 97-ФЗ, от 04.11.2014 № 347-ФЗ).

Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Судом установлено, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица 24.08.2005, 20.02.2019 снят с налогового учета. Кроме того, являлся собственником транспортных средств: Тойота Спринтер Кариб, государственный регистрационный знак <***>, дата регистрации права 08.06.2019, дата прекращения права 12.10.2022; Тойота Кроун, государственный регистрационный знак <***>, дата регистрации права 29.03.2018, дата прекращения права 30.03.2023.

В силу п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в т.ч. индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, а также индивидуальные предприниматели (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно пункту 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

В силу ст. 357 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Пункт 1 ст. 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального закона от 23.11.2015 № 320-ФЗ).

Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 361 НК РФ устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Пунктом 3 ст. 363 НК РФ установлено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Из материалов дела следует, что административным истцом в адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления: № 78901981 от 15.07.2023, № 10511432 от 01.09.2022 года, требование № 124131 по состоянию на 08.07.2023 со сроком уплаты до 28.11.2023 г., что подтверждается списком почтовых отправлений.

09.02.2024 года мировым судьей судебного участка № 13 Куртамышского судебного района Курганской области был вынесен судебный приказ по делу № 2а-730/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, пени. В связи с поступившими от должника возражениями судебный приказ был отменен определением мирового судьи от 05.03.2024 г.

В Куртамышский районный суд административный истец направил заявление о взыскании задолженности с должника 02.09.2024 года, т.е. в установленный ст. 48 НК РФ срок.

В силу п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. п. 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.п.3, 5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. (п. 4 ст.75 НК РФ).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определениях от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, от 17 февраля 2015 года № 422-О, Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию налога.

Согласно представленным административным истцом расчетам сумм пени, исчисленных на недоимку по транспортному налогу в размере 595, 59 руб., из которых:

-пени 281, 73 руб., начислены за период с 02.11.2021 по 31.12.2022 на недоимку за 2019 г., налог взыскан на основании решения Куртамышского районного суда от 27.02.2023, дело № 2а-44/2023;

-пени 21, 49 руб. начислены за период с 15.12.2021 по 31.12.2022 на недоимку за 2019, налог взыскан на основании решения Куртамышского районного суда от 27.02.2023, дело № 2а-44/2023;

-пени 260, 39 руб. начислены за период с 15.12.2021 по 31.12.2022 на недоимку за 2020, налог взыскан на основании решения Куртамышского районного суда от 27.02.2023, дело № 2а-44/2023;

-пени 31, 98 руб. начислены за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 на недоимку за 2021, налог уплачен после отмены судебного приказа № 2а-730/2024 от 09.02.2024 г.

Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 3 388, 74 руб., из которых:

-пени 1 723, 34 руб. начислены за период с 22.11.2021 по 31.12.2022 на недоимку за 2017 г., в отношении недоимки вынесено постановление в порядке ст. 47 НК РФ;

-пени 1 345, 09 руб. начислены за период с 01.11.2021 по 31.12.2022 на недоимку за 2018 г., недоимка взыскана на основании решения Куртамышского районного суда от 05.06.2020 по делу № 2а-292/2020;

-пени 320, 31 руб. начислены за период с 01.11.2021 по 31.12.2022 за 2019 г., недоимка взыскана на основании судебного приказа № 2а-88/2019 от 16.01.2020 г.

Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 524, 64 руб., из которых:

-пени 350, 60 руб. начислены за период с 01.11.2021 по 31.12.2022 на недоимку за 2017 г., в отношении недоимки вынесено постановление в соответствии со ст. 47 НК РФ;

-пени 98, 93 руб. начислены за период с 01.11.2021 по 31.12.2022 на недоимку за 2018 г., недоимка взыскана на основании решения Куртамышского районного суда от 05.06.2020 г., дело № 2а-292/2020;

-пени 75, 11 руб., начислены за период с 01.11.2021 по 31.12.2022, на недоимку за 2019, недоимка взыскана на основании судебного приказа № 2а-88/2019 от 16.10.2020.

Пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС (транспортный налог за 2019, 2020, 2021, страховые взносы за ОПС за 2017, 2018, 2019, страховые взносы на ОМС за 2017, 2018, 2019) за период с 01.01.2023 по 11.01.2024 в размере 3 002, 29 руб.

Суд считает, что размер пени по налогам за спорный период административным истцом исчислен правильно.

Представленный административным истцом расчет судом принимается, заявленные требования о взыскании пени подлежат удовлетворению на основании предоставленного расчета.

Налоговым органом приняты меры ко взысканию задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г., о чем имеется Решение УФНС Курганской области № 2287 от 10.01.2024.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета.

Исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес> пользу УФНС России по Курганской области 7 511 (семь тысяч пятьсот одиннадцать) руб. 26 коп., в том числе:

- пени по транспортному налогу 281, 73 руб. за период с 02.11.2021 по 31.12.2022 на недоимку за 2019 г., 21, 49 руб. за период с 15.12.2021 по 31.12.2022 на недоимку за 2019, 260, 39 руб. за период с 15.12.2021 по 31.12.2022 на недоимку за 2020, 31, 98 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 на недоимку за 2021;

-пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 1 723, 34 руб. за период с 22.11.2021 по 31.12.2022 на недоимку за 2017 г., 1 345, 09 руб. за период с 01.11.2021 по 31.12.2022 на недоимку за 2018 г., 320, 31 руб. за период с 01.11.2021 по 31.12.2022 за 2019 г.;

-пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование 350, 60 руб. за период с 01.11.2021 по 31.12.2022 на недоимку за 2017 г., 98, 93 руб. за период с 01.11.2021 по 31.12.2022 на недоимку за 2018 г., 75, 11 руб. за период с 01.11.2021 по 31.12.2022 на недоимку за 2019;

-пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС (транспортный налог за 2019, 2020, 2021, страховые взносы за ОПС за 2017, 2018, 2019, страховые взносы на ОМС за 2017, 2018, 2019) за период с 01.01.2023 по 11.01.2024 в размере 3 002, 29 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Куртамышского муниципального округа Курганской области государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение месяца со дня принятия с подачей жалобы через Куртамышский районный суд Курганской области.

Судья Т.В. Половникова