Решение № 2А-121/2020 2А-121/2020(2А-1738/2019;)~М-1556/2019 2А-1738/2019 М-1556/2019 от 16 января 2020 г. по делу № 2А-121/2020

дело № 2А-121/20


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

с.Алнаши Удмуртской Республики 17 января 2020 года

Можгинский районный суд Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Зиновьева А.Ю.,

при секретаре судебного заседания Шишовой Л.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России №7 по УР обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени в размере 6948,58 рублей, в том числе по налогам 6851,00 рублей, по пени 97,58 рублей.

Административное исковое заявление мотивировано следующим.

1. Налог на доходы физических лиц (далее по тексту - НДФЛ).

ФИО1 дд.мм.гггг представил в налоговый орган декларацию по ф.3-НДФЛ за дд.мм.гггг год, согласно которой к уплате подлежит НДФЛ 433,00 рублей со сроком уплаты дд.мм.гггг, однако данная сумма своевременно не была уплачена, в связи с чем Межрайонной ИФНС России №7 по УР в соответствии со ст.69, ст.70 НК РФ в его адрес направлено требования №*** от дд.мм.гггг года, которое им добровольное не было исполнено, в связи с чем сумма пени за неуплату данного налога составляет 4,81 рубля.

2. Налог на имущество физических лиц.

В соответствии с требованиями ст.ст.400, 401, 402 НК РФ на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра и органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ними, в налоговые органы ФИО2 не уплатил налог на имущество физических лиц за дд.мм.гггг в размере 120,00 рублей, в связи с чем пени составляют 1,75 рубля.

3. Транспортный налог.

ФИО1 в соответствии со ст.357 НК РФ, Закона УР от 27 ноября 2002 года №63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» имеет задолженность по транспортному налогу за дд.мм.гггг, который начислен в размере 2907 рублей, пени составляют 42,49 рубля,

4. Земельный налог.

ФИО1, имея в собственности <данные изъяты> земельных участка, согласно ст.ст.388, 389 НК РФ является налогоплательщиком земельного налога, за дд.мм.гггг данный налог в размере 3893,00 рублей не уплатил, в связи с чем пени составили 48,53 рублей.

Административный истец, ссылаясь, в том числе, на положения ст.48 НК РФ, просит взыскать с административного ответчика задолженность по обязательным платежам за дд.мм.гггг в размере 6948,58 рублей.

Представитель административного истца ФИО3 направил в суд ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя Межрайонной ИФНС России № 7 по УР.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, в суд не явился.

В соответствии со ст.150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав и проанализировав доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ, ст.23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Исходя из положений ст.ст.31, 32 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст.69, 70 НК РФ.

В силу ст.ст.69, 70 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки по пени и по налогу налоговый орган направляет ему требование об уплате налога и соответствующей пени в течение трех месяцев после наступления срока уплаты налога или в двадцатидневный срок с даты вынесения решения, в соответствии с которым направляется требование.

Согласно ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно представленных письменных доказательств ФИО1, являясь в соответствии со ст.207 НК РФ, плательщиком налога на доходы физических лиц, дд.мм.гггг во исполнение требований, установленных ст.229 НК РФ, дд.мм.гггг представил в налоговый орган декларацию по ф.3-НДФЛ за дд.мм.гггг, где отразил сумму к уплате 433,00 рублей.

В соответствии с п.6 ст.227 НК РФ срок уплаты данного налога - дд.мм.гггг.

В связи с тем, что им в установленные законом сроки данный налог не был уплачен, на основании ст.ст.69, 70 НК РФ налоговый орган направил в адрес административного ответчика в предусмотренные сроки требование №*** от дд.мм.гггг с установлением срока уплаты налога и пени до дд.мм.гггг, которое последним не было исполнено.

Кроме этого, ФИО1, имея на праве собственности <данные изъяты> жилого дома, расположенного по адресу: <***>, с кадастровой стоимостью <данные изъяты> рублей, являясь в соответствии со ст.ст.400, 401 НК РФ плательщиком налога на имущество физических лиц в установленный ст.409 НК РФ срок, а именно в срок не позднее дд.мм.гггг, налог за дд.мм.гггг не уплатил.

Более того, административный ответчик, имея на праве собственности легковые автомобили, а именно <данные изъяты> мощностью <данные изъяты> л.с. и марки <данные изъяты> мощностью <данные изъяты> л.с., являясь на основании ст.357 НК РФ плательщиком транспортного налога, данный начисленный налог в размере 2907,00 рублей в установленный ст.363 НК РФ срок, а именно в срок не позднее дд.мм.гггг, не уплатил.

Кроме этого, ФИО1, имея на праве собственности <данные изъяты> земельного участка, расположенного по адресу: <***>, с кадастровой стоимостью <данные изъяты> рублей, <данные изъяты> земельного участка, расположенного по адресу: <***>, с кадастровой стоимостью <данные изъяты> рублей, <данные изъяты> земельного участка, расположенного по адресу: <***> с кадастровой стоимостью <данные изъяты> рублей, <данные изъяты> земельного участка, расположенного по адресу: <***> с кадастровой стоимостью <данные изъяты> рублей, являясь согласно ст.388 НК РФ плательщиком земельного налога, в установленный ст.397 НК РФ срок, а именно в срок не позднее дд.мм.гггг, данный начисленный налог за дд.мм.гггг в размере 3229,00 рублей (с учетом предыдущей переплаты) не уплатил.

Ввиду вышеизложенного, налоговым органом на основании ст.ст.69, 70 НК РФ было направлено в адрес административного ответчика в предусмотренные сроки требование №*** от дд.мм.гггг с установлением срока уплаты транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога и пени до дд.мм.гггг, которое ФИО1 не было исполнено.

Таким образом, с учетом того, что в течение менее чем трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, а именно вышеуказанного требования №*** от дд.мм.гггг, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган имел право обращения в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей, то есть в данном случае со дня неисполнения административным ответчиком требования №*** от дд.мм.гггг - с дд.мм.гггг.

Налоговый орган в установленный п.2 ст.48 НК РФ подал заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам в размере 6948,58 рублей, по результатам рассмотрения которого дд.мм.гггг мировым судьей судебного участка <***> Удмуртской Республики был вынесен судебный приказ №***.

Указанный приказ на основании письменных возражений ответчика в соответствии со ст.123.7 КАС РФ по определению мирового судьи судебного участка <***> Удмуртской Республики от дд.мм.гггг был отменен.

Согласно ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Рассматриваемое административное исковое заявление поступило в Можгинский районный суд Удмуртской Республики дд.мм.гггг.

При таких обстоятельствах, срок обращения в суд, предусмотренный законодательством о налогах и сборах, для взыскания недоимки и пени истцом не пропущен и право на их принудительное взыскание налоговым органом не утрачено.

С учетом вышеуказанного, что подтверждается письменными доказательствами, принимая во внимание, что административным ответчиком в суд не представлено опровергающих доказательств, ФИО1 является плательщиком налога на доход физических лиц, транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Указанные налоги за дд.мм.гггг в установленные действующим законодательством сроки ФИО1 не уплачены, что также подтверждается исследованными доказательствами, о чем изложено выше.

Действия налогового органа по направлению налоговых уведомлений, перечисленных выше требований об уплате налогов и пени соответствуют положениям, установленным ст.ст.48, 52 НК РФ.

При проверке правильности начисления размера подлежащих уплате административным ответчиком налогов суд учитывает следующее.

В соответствии со ст.210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

С учетом того, что налогоплательщик в налоговый орган дд.мм.гггг представил декларацию по ф.3-НДФЛ за дд.мм.гггг, где отразил сумму к уплате в размере 433,00 рублей, размер подлежащей уплате налога на доход с физических лиц начислен верно.

Согласно ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи

Принимая во внимание установленную кадастровую стоимость объекта налогообложения, а именно вышеописанного жилого дома, расчет начисленной суммы налога соответствует требованиям ст.402 НК РФ.

На основании ст.362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

В силу ст.2 Закона Удмуртской Республики от 27 ноября 2002 года № 63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» налогообложение производится в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя, валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ, а потому размер подлежащей уплате транспортного налога административным истцом определен верно.

При проверке правильности расчета размера земельного налога, который подлежит уплате административным ответчиком, суд учитывает, что он произведен в соответствии с требованиями ст.ст.389, 390, 393, 394 НК РФ и

Таким образом, представленный истцом расчет по исчислению сумм налогов, судом проверен и признан правильным. Обоснованных возражений относительно исчисленных сумм налога ответчиком не представлено.

Следовательно, подлежащая взысканию с ответчика сумма недоимки за дд.мм.гггг составляет: по налогу на доходы физических лиц 433,00 рубля; по налогу на имущество физических лиц 120,00 рублей; по транспортному налогу 2907,00 рублей; по земельному налогу 3391,00 рубль.

Учитывая, что возложенная на ответчика обязанность по уплате налогов не исполнена, доказательств обратного не представлено, сумма налогов не оспорена, суд приходит к выводу о взыскании с ответчика пени в порядке ст.75 НК РФ.

Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.5 ст.75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

По смыслу положений п.1 ст.72 НК РФ пеня является одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п.2 ст.75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Представленный истцом расчет по исчислению пени, судом проверен и признан правильным. Обоснованных возражений относительно исчисленных сумм пени ответчиком не представлено.

Пени составляют: по налогу на доходы физических лиц 4,81 рубля; по налогу на имущество физических лиц 1,75 рубля; по транспортному налогу 42,49 рубля; по земельному налогу 48,53 рубля.

Таким образом, исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Удмуртской Республике являются законными и обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, дд.мм.гггг года рождения, проживающего по адресу: <***>, в доход соответствующего бюджета недоимку по налогам и пени по состоянию на дд.мм.гггг в размере 6948 (шесть тысяч девятьсот сорок восемь) рублей 58 копеек, в том числе:

- недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2017 год - 433 рубля 00 копеек и пени 4 рубля 81 копейка;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год - 120 рублей 00 копеек и пени 1 рубль 75 копеек;

- недоимку по транспортному налогу за 2017 год - 2907 рублей 00 копеек и пени - 42 рубля 49 копеек;

- недоимку по земельному налогу за 2017 год - 3391 рубль 00 копеек и пени 48 рублей 53 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «Алнашский район» государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Можгинский районный суд Удмуртской Республики.

Председательствующий судья А.Ю. Зиновьев