Решение № 2А-4319/2019 2А-4319/2019~М-3621/2019 М-3621/2019 от 28 ноября 2019 г. по делу № 2А-4319/2019

№

УИД №


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

<адрес> районный суд <адрес> в составе:

Председательствующего Бадьевой Н.Ю.,

при секретаре Корячкиной И.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы гражданского дела № по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

ДД.ММ.ГГГГ. административный истец - Межрайонная инспекция ФНС России № по <адрес> обратился в суд с иском к административному ответчику ФИО1 с требованиями о взыскании задолженности по земельному налогу и пени, ссылаясь на то, что ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога, в связи с наличием у него в собственности объектов налогообложения, что подтверждается сведениями, полученными налоговым органом, соответственно, у налогоплательщика возникла обязанность уплаты обязательных платежей, в связи с чем, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление о необходимости уплаты исчисленных налоговым органом сумм налогов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Однако, в установленный срок должник ФИО1 не исполнил обязанность по уплате исчисленных в налоговом уведомлении сумм налогов. Позднее в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налога. В указанный срок должник требования об уплате налога не исполнил, в связи с чем, взыскание налога производится в судебном порядке. Административный истец – МИФНС России № по <адрес> просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу в сумме 843 889, 13 руб., в том числе, земельный налог с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах сельских поселений (ОКТМО № за 2014г. в сумме 280 002 руб., пени в размере 1 232, 01 руб., за 2015 год - в размере 280 002 руб., пени в размере 1 232,01 руб.; за 2016 год - в размере 280 002 руб., пени в размере 1 232,01 руб.; пени за неуплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах сельских поселений (ОКТМО №), за 2014г. в сумме 53,45 руб., за 2015г. – в размере 55,89 руб., за 2016г. - в размере 58,25 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц, расположенное в границах сельских поселений (ОКТМО № за 2014г. в размере 19,51 руб.

Данное административное исковое заявление принято к производству судьей Промышленного районного суда <адрес> Митиной И.А., гражданскому делу присвоен №а-№

ДД.ММ.ГГГГ административный истец - Межрайонная инспекция ФНС России № по <адрес> обратился в суд с иском к административному ответчику ФИО1 с требованиями о взыскании задолженности по пени по земельному налогу в отношении с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах сельских поселений (ОКТМО 36614416), за период с 2012г. по 2016г. в общей сумме 112 222,18 руб.

Указанное административное исковое заявление принято к производству судьей Промышленного районного суда <адрес> Бадьевой Н.Ю., гражданскому делу присвоен №.

21.08.2019г. административный истец - Межрайонная инспекция ФНС России № по <адрес> обратился в суд с иском к административному ответчику ФИО1 с требованиями о взыскании задолженности по земельному налогу в отношении с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах сельских поселений (ОКТМО №), за 2017г. в сумме 122 558 руб., пени в сумме 1 791,39 руб., пени по земельному налогу в отношении с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах сельских поселений (ОКТМО №), за 2017г. в сумме 62,53 руб., пени по налогу на имущество с физических лиц, расположенного в границах сельских поселений (ОКТМО №), за 2017г. в сумме 189,14 руб.

Административное исковое заявление принято к производству судьей <адрес> районного суда <адрес> Бадьевой Н.Ю., гражданскому делу присвоен №а-№.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ. гражданские дела, возбужденные по вышеуказанным административным исковым заявлениям, объединены в одно производство, объединенному гражданскому делу присвоен № №, гражданское дело передано в производство судьи Бадьевой Н.Ю. (л.д. 97-98, гр. дело №).

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № по <адрес> не явился, извещен надлежащим образом. Направил в адрес суда письменные пояснения по административному иску, согласно которому полагает, что налоговым органом произведено правильное начисление налога и пеней в отношении налогоплательщика ФИО1, кроме того, налоговым органом приняты во внимание все произведенные административным ответчиком платежи, однако, при произведении платежа налогоплательщиком не был указан налоговый период, в связи с чем, налоговый орган имеет право учесть указанные платежи в счет ранее возникшей задолженности. С учетом изложенного, просил административное исковое заявление удовлетворить в полном объеме (л.д. 121-123, гр. дело № №).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, поскольку заключен под стражу и находится в СИЗО-1 УФСИН России по <адрес>. С целью соблюдения прав административного ответчика ФИО1 и возможности его участия в судебном заседании судом вынесено определение о проведении судебного заседании посредством видеоконференц- связи.

Административный ответчик ФИО1 посредством видеоконференц-связи в судебном заседании ДД.ММ.ГГГГ исковые требования не признал, указав, что конституционную обязанность своевременно оплачивать налогу не оспаривает, равно как и состав имущества, в отношении которого исчислен налога, поскольку он является его собственником, однако, не согласен с расчетом налога, произведенного налоговым органом, в связи с чем, исковые требования не признает. Указал, что более принимать участия в судебном заседании не намерен, согласен на рассмотрение дела в его отсутствие, поскольку его интересы будет представлять адвокат Устинов О.В., просил в административном иске отказать (л.д. 99-101, гр. дело № №).

Представитель административного ответчика ФИО1 по доверенности Устинов О.В. в судебном заседании заявленные административные исковые требования не признал по основаниям, изложенным в письменных возражениях (л.д. 124-126, гр. дело № №). Дополнительно суду пояснил, что налоговым органом утрачено право на принудительное взыскание налога за 2014-2016г., поскольку к мировому судье налоговый орган обратился с пропуском срока, предусмотренного п. 2 ст. 48 Налогового Кодекса РФ. Кроме того, налоговый орган повторно включил в налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ. указание на взыскание налога за предыдущие налоговые периоды 2014г. и 2015г., что является основанием для отказа в удовлетворении исковых требований. Указал, что в 2019г. административным ответчиком произведена частичная оплата земельного налога за 2017г., что свидетельствует о необходимости снижения суммы налога за указанный налоговый период, однако, эти суммы произвольно засчитаны налоговым органом в счет ранее возникшей задолженности. С учетом изложенного, просил в удовлетворении заявленных требований отказать в полном объеме.

Представитель заинтересованного лица Управления Росреестра по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Выслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ст. 48 НК РФ).

По общему правилу, установленному абз.1 п. 2 ст. 48 НК РФ, взыскание налога, сбора, пеней, штрафов (в случае их неуплаты или неполной уплаты) с налогоплательщика - физического лица в судебном порядке производится по заявлению налогового органа, поданного в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч.4 ст. 85 НК РФ, органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии с ч.11 указанной статьи, органы, указанные в пунктах 3, 4 и 8 ст. 85 НК РФ, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме. Порядок представления сведений в налоговые органы в электронной форме определяется соглашением взаимодействующих сторон.

В силу пункта 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения - п. 1 ст. 388 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог - п. 1 ст. 389 НК РФ.

Статьей 390 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 4 статьи 391 НК РФ).

Согласно ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно положениям ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц в связи с наличием в его собственности в период с 2014г. по 2017г. объектов налогообложения - земельных участков и недвижимого имущества, расположенных на территории <адрес>, наличие у ФИО1 в указанные периоды объектов недвижимости подтверждается сведениями из ЕГРН и стороной административного ответчика не оспаривается (л.д. 51-73, гр. дело №).

Как следует из материалов дела, на основании сведений о зарегистрированных объектах недвижимого имущества административному ответчику за налоговые периоды 2014-2016г.г. налоговым органом начислен земельный налог за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> умет, квартал Клюева, участок №а, кадастровый № (ОКТМО №), который рассчитан следующим образом:

за 2014г. в сумме 280 002 руб., за 2015г. - в размере 280 002 руб., за 2016г. - в размере 280 002 руб. Указанные суммы налога отражены в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ., со сроком уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 10-22, гр. дело № №).

В связи с неуплатой налога в установленный срок налогоплательщику выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ., которым предложено в срок до 23.01.2018г. уплатить недоимку по налогам (л.д. 52, том 2).

Указанное требование оставлено налогоплательщиком без удовлетворения, в связи с чем, налоговым органом начислены пени за неуплату по земельного налога за вышеуказанный участок за период с 2014г. по 2016г., а также пени за неуплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах сельских поселений (ОКТМО №), за период с 2014г. по 2016г.

В связи с тем, что требование № оставлено без исполнения, ДД.ММ.ГГГГ. налоговым органом направлено в адрес мирового судьи судебного участка № Промышленного судебного района <адрес> заявление о выдаче судебного приказа для взыскания с должника ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2014-2016г. в сумме 843 889,13 руб., а также пеней.

На основании указанного заявления мировым судьей выдан судебный приказ № № (л.д. 128-133, гр. дело №).

Как установлено судом, в отношении указанного земельного участка налоговым органом начислен налог и за 2017г. в сумме 122 558 руб., о чем составлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. со сроком уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 10-22, гр. дело №).

В отношении земельного налога за 2017г. в связи с его неуплатой выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.8, гр. дело № №).

Затем, в связи с неуплатой ФИО1 задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2017г. налоговым органом подано заявление о выдаче судебного приказа для взыскания с должника ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2017г. в отношении земельного участка, расположенного в границах сельского поселения (ОКТМО №) по адресу: <адрес> умет, квартал Клюева, участок №а, кадастровый №, в сумме 122 558 руб., пени за неуплату земельного налога за данный участок за 2017г. в сумме 1 791,39 руб., пени по налогу на имущество с физических лиц, расположенного в границах сельских поселений (ОКТМО №), за 2017г. в сумме 189,14 руб.

ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей судебного приказа № <адрес> судебного района <адрес> выдан судебный приказ на взыскание с ФИО1 указанной суммы.

ДД.ММ.ГГГГ. судебный приказ № № от ДД.ММ.ГГГГ., которым с ФИО1 взыскана задолженность по земельному налогу за 2014-2016г.г., отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика относительно его исполнения (л.д. 134-135, гр. дело № №).

ДД.ММ.ГГГГ. судебный приказ № № о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2017г. отменен на основании поступивших возражений административного ответчика относительно его исполнения (л.д. 22, гр. дело № №).

Вышеуказанные обстоятельства послужили основанием обращения административного истца в суд с требованием о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2014-2017г.г.

Проверяя наличие у налогового органа права на взыскание налога, своевременность обращения с заявленными требованиями и правильность начисления налога, суд учитывает следующее.

Налоговый кодекс РФ содержит систему гарантий соблюдения прав налогоплательщиков при реализации установленной статьей 48 процедуры принудительного исполнения налоговой обязанности, предусматривающую обязательное направление требования об уплате налога с установлением в нем срока для добровольного погашения возникшей недоимки.

Таким образом, законодатель предусмотрел досудебный порядок урегулирования спора путем предъявления требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, который распространяется на все случаи принудительного взыскания налога в судебном порядке. Изъятий из этого правила не предусмотрено.

Указанный вывод также основан на положениях статей 45 и 46 Конституции РФ, по смыслу которых решение налогового органа может быть в установленном порядке обжаловано в вышестоящий налоговый орган или суд.

С учетом срока исполнения требования № (до ДД.ММ.ГГГГ с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 недоимки за 2014-2016г.г. налоговый орган должен был обратиться к мировому судье в срок до ДД.ММ.ГГГГ., а по требованию № (до ДД.ММ.ГГГГ о взыскании недоимки за 2017г. срок обращения к мировому судья с заявлением о взыскании налога за 2017г. – до ДД.ММ.ГГГГ., что и было сделано налоговым органом в обоих случаях.

Кроме того, налоговым органом соблюден и шестимесячный срок обращения в суд с административным исковым заявлением, поскольку указанные административные иски, впоследствии объединенные судом в одно производство, подан 02.08.2019г. и 21.08.2019г. соответственно), т.е. в пределах шестимесячного срока со дня отмены судебных приказов.

Таким образом, налоговый орган предъявил ко взысканию с административного ответчика требования о взыскании недоимки по земельному налогу за налоговые периоды с 2014г. по 2017г.

В то же время, согласно вступившему в законную силу решения <адрес> районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ. с ФИО1 уже была взыскана задолженность по земельному налогу в отношении земельного участка по адресу: <адрес><адрес>, кадастровый №., за налоговый период 2014г. (л.д. 138-143, гр. дело № №). Указанное решение суда сторонами не оспорено и вступило в законную силу.

В силу п. 2 ст. 66 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

С учетом того обстоятельства, что в рамках настоящего дела налоговым органом вновь предъявлен ко взысканию налог за тот же земельный участок и налоговый период, т.е. за 2014г., при наличии вышеуказанного вступившего в законную силу решения суда основания для взыскания с административного ответчика ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2014г. за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес><адрес> №а, кадастровый №, отсутствуют.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по земельному налогу за вышеуказанный земельный участок за налоговые периоды 2015г.-2017г.г., поскольку указанная задолженность по земельному налогу ответчиком не погашена.

Согласно расчетам истца, недоимка по земельному налогу за 2015г. и 2016г. составляет сумму в размере по 280 002 руб. за каждый налоговый период и 122 558 руб. за 2017г.

При этом, вопреки доводам стороны административного ответчика, произведенные им ДД.ММ.ГГГГ. платежи в сумме 13 561 руб., 47 030 руб., 23 390 руб. (л.д. 86-88, гр. дело № №), не могут быть учтены налоговым органом либо судом в счет задолженности за указанные периоды по следующим основаниям.

В соответствии с п. 7 Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ, в реквизите "107" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой (".").

Показатель используется для указания периодичности уплаты налогового платежа или конкретной даты уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах.

Периодичность уплаты может быть месячной, квартальной, полугодовой или годовой.

Первые два знака показателя налогового периода предназначены для определения периодичности уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах, которая указывается следующим образом:

"МС" - месячные платежи; "КВ" - квартальные платежи; "ПЛ" - полугодовые платежи; "ГД" - годовые платежи.

Налоговый период указывается для платежей текущего года, а также в случае самостоятельного обнаружения ошибки в ранее представленной декларации и добровольной уплаты доначисленного налога (сбора) за истекший налоговый период при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов). В показателе налогового периода следует указать тот налоговый период, за который осуществляется уплата или доплата налогового платежа.

При проверке доводов стороны административного ответчика и изучении представленных квитанций об оплате недоимки, судом установлено, что в них отсутствует ссылка на налоговый период, за который произведен платеж, в связи с чем, сам факт оплаты суммы задолженности в 2017г. не свидетельствует о безусловной обязанности налогового органа зачислить указанные платежи в счет земельного налога за 2017г., а при невозможности однозначно идентифицировать платеж налоговый орган имел право самостоятельно зачислить данные платежи в счет задолженности за более ранние периоды, в связи с чем, указанные платежи не могут быть учтены при определении недоимки за 2017г.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по земельному налогу за вышеуказанный земельный участок за 2015г. и 2016г. в размере по 280 002 руб. и в сумме 122 558 руб. за 2017г.

Административным истцом также предъявлены требования о взыскании с административного ответчика ФИО1 пеней по следующим видам налогов:

по земельному налогу в отношении с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах сельских поселений (ОКТМО 36614416), за период с 2012г. по 2017г., которая складывается из следующих сумм:

пени по земельному налогу в отношении земельного участка, расположенного по адресу: <адрес><адрес>, участок №а, кадастровый №, в границах муниципального поселения <адрес> с ОКТМО №,

за 2012г. в размере 40 335,17 руб. за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. (в рамках гражданского дела № №),

за 2014г. в размере 22 822,50 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по 12ДД.ММ.ГГГГ. (в рамках гражданского дела № №) и в сумме 1 232,01 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. (в рамках гражданского дела № №),

за 2015г. в размере 22 822,50 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. (в рамках гражданского дела №) и в сумме 1 232,01 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. (в рамках гражданского дела № №),

за 2016г. в размере 22 822,50 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. (в рамках гражданского дела №) и в сумме 1 232,01 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. (в рамках гражданского дела № №),

за 2017г. в размере 1 791,39 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. (в рамках гражданского дела № №

пени по земельному налогу в отношении земельных участков, расположенных в границах муниципального поселения <адрес> с ОКТМО 36614452:

за 2014г. - в размере 990,16 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. (в рамках гражданского дела № №) и в сумме 53,45 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. (в рамках гражданского дела №а-№),

за 2015г. – в сумме 1 035,40 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. (в рамках гражданского дела №а№) и в сумме 55,89 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. (в рамках гражданского дела №а-№),

за 2016г. - в сумме 805,75 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. (в рамках гражданского дела №а№) и в сумме 58,25 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. (в рамках гражданского дела №а-№),

за 2017г. в сумме 189,14 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. (в рамках гражданского дела № №),

пени по налогу на имущество физических лиц, расположенное в границах муниципального поселения <адрес> с ОКТМО №:

за 2014г. в размере 361,49 руб. (в рамках гражданского дела №) и в сумме 19,51 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. (в рамках гражданского дела №),

за 2015г. – в сумме 85,11 руб. с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. (в рамках гражданского дела № №),

за 2016г. в сумме 141,60 руб. с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. (в рамках гражданского дела № №) (л.д. 7, гр. дело № №), (л.д. 7, гр. дело №),

за 2017г. в сумме 62,53 руб. с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. (в рамках гражданского дела № №/№).

Разрешая заявленные требования, суд учитывает следующее.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из разъяснений, содержащихся в п. 51 Постановления пленума ВС РФ от ДД.ММ.ГГГГ. № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового Кодекса РФ» при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Вместе с тем, административным истцом суду не представлено доказательств того, что налоговым органом соблюдена обязательная процедура принудительного взыскания с административного ответчика земельного налога за налоговый период 2012 года в отношении земельного участка с ОКТМО №. Указанное обстоятельство исключает возможность проверки наличия у налогового органа права на начисление пени по земельному налогу за 2012г., и, как следствие, влечет невозможность проверки правильности начисления суммы пеней, произведенной административным истцом за период с ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 45, гр. дело № №).

С учетом изложенного, суд не находит оснований для удовлетворения требований истца в этой части.

В то же время, учитывая, что сумма налога за данный земельный участок за 2014г. взыскана ранее решением <адрес> районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ., а за налоговые периоды 2015-2017г.г. задолженность взыскана настоящим решением и на момент рассмотрения дела административным ответчиком не погашена, суд приходит к выводу о том, что налоговый орган имеет право на взыскание пени.

Пени за 2014г. рассчитаны налоговым органом за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. с суммы земельного налога, равной 280 002 руб., и составляют сумму в размере 22 822,50 руб., аналогично рассчитана сумма пеней за 2015г. и за 2016г. (л.д. 46, гр. дело №).

Сумма пеней за 2017г. за земельный участок составляет 1 791,39 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 20, гра. Дело № №).

Суд полагает возможным принять во внимание расчет пеней за 2014-2017г., произведенный налоговым органом, он является арифметически верным, произведен в соответствии с действующим законодательством, и административным ответчиком не оспорен.

В то же время, суд не находит оснований для отдельного взыскания с административного ответчика суммы пеней по земельному налогу за 2014г.-2016г.г. в отношении земельного участка с ОКТМО № в размере по 1 232,01 руб. за каждый из указанных налоговых периодов, заявленных в рамках гражданского дела № № за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ., поскольку указанный период по данному виду налога уже учтен налоговым органом в рамках гражданского дела № №, в котором предъявлены требования о взыскании пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ., а повторное начисление пеней за один и тот же период в силу действующего законодательства не допускается.

Кроме того, рассматривая требования о взыскании пени по налогу на имущество, судом установлено, что согласно требованию об уплате налога и пеней № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. отражена сумма пеней по недоимке по налогу на имущество физических лиц, расположенное в <адрес> на территории <адрес> в муниципальном поселении с ОКТМО №, в размере 588, 20 руб., которая рассчитана из суммы недоимки, равной 570,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ., а также пени в сумме 2 831,31 руб., рассчитанных с недоимки по земельному налогу в отношении земельных участков, расположенных в <адрес> на территории <адрес> в муниципальном поселении с ОКТМО №, в размере 12 703 руб. (л.д. 11, гр. дело № №).

Однако, при проведении расчетов, суд приходит к выводу, что сумма пеней с недоимки, равной 570 руб., по налогу на имущество за указанный период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ. за налоговый период 2015г. составляет 72,74 руб., а с суммы недоимки в размере 12 703 руб. по земельному налогу за тот же налоговый период – 923,62 руб. (л.д. 42-43, гр. дело № №).

Иные суммы пени по недоимке по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу, расположенных в <адрес> на территории <адрес> в муниципальном поселении с ОКТМО №, в требовании № не указаны, в связи с чем, суд не находит оснований для взыскания иных сумм пеней, в отношении которых налоговым органом не соблюдена обязательная досудебная процедура принудительного взыскания суммы налога.

Кроме того, согласно требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. в нем также отражены суммы недоимки по налогу на имущество физических лиц, расположенное в <адрес> на территории <адрес> в муниципальном поселении с ОКТМО №, в размере 38,33 руб., а также пени в сумме 167,59 руб., рассчитанных с недоимки по земельному налогу в отношении земельных участков, расположенных в <адрес> на территории <адрес> в муниципальном поселении с ОКТМО № (л.д. 11, гр. дело № №).

Однако, расчет пеней по данным видам налога также произведен за период ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ., который уже учтен при расчете пеней в требовании №. Более того, из требования № и расчета пеней, предоставленного суду, невозможно сделать вывод том, в отношении какого имущества произведено начисление пеней, какова сумма недоимки, исходя из которой сделан расчет, а также правильность периода, принято для расчета пеней (л.д. 8, 24, гр. Дело № №).

Таким образом, ко взысканию с административного ответчика подлежат взысканию пени по следующим видам налогов:

- пени по земельному налогу за земельный участок с ОКТМО № за налоговые периоды 2014-2016г.г. в сумме по 22822,50 руб. за каждый налоговый период, за 2017г. - в сумме 1 791,39 руб.,

- пени по земельному налогу за земельный участок с ОКТМО № за 2015г. в сумме 923,62 руб., за 2017г. в сумме 189,14 руб.,

- по налогу на имущество с ОКТМО № за 2015г. в сумме 72,74 руб., за 2017г. - в сумме 62,53 руб.

С учетом изложенного, требования административного истца в этой части также подлежат частичному удовлетворению.

Учитывая, что административный истец в соответствии с п.19 ч.1 ст. 333.36 НК РФ, освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход государства в размере 10 740,69 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> недоимку по следующим видам налогов:

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах сельских поселений (ОКТМО №

за 2015г. в сумме 280 002 рубля, пени за 2015г. период ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 22 822 рубля 50 копеек,

за 2016г. в сумме 280 002 рубля, пени за 2016г. за период ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 22 822 рубля 50 копейка,

за 2017г. в сумме 122 558 рублей, пени за 2017г. за период с ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 1 791 рубль 39 копеек,

пени за 2014г. в сумме 22 822 рубля 50 копеек,

пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах сельских поселений (ОКТМО 36614452):

за 2015г. в сумме 72 рубля 74 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ.,

за 2017г. в сумме 189 рублей 14 копеек за период ДД.ММ.ГГГГ

пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах сельских поселений (ОКТМО 36614452):

за 2015г. в сумме 923 рубля 62 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ.,

за 2017г. в сумме 62 рубля 53 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ

а всего взыскать: 1 035 590 (Один миллион тридцать пять тысяч пятьсот девяносто) рублей 20 копеек.

В остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход государства государственную пошлину в размере 10 740 (Десять тысяч семьсот сорок) рублей 67 копеек.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через <адрес> районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий: Н.Ю.Бадьева