Решение № 2А-2019/2024 2А-2019/2024~М-1539/2024 М-1539/2024 от 8 декабря 2024 г. по делу № 2А-2019/2024

Дело № 2а-2019/2024 (УИД 69RS0040-02-2024-004385-55)


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

09 декабря 2024 года г. Тверь

Центральный районный суд г.Твери в составе

председательствующего судьи Давыденко Н.В.,

при секретаре судебного заседания Мацикиной Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Твери административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Тверской области ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пеней,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Тверской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 11438 руб. 94 коп. в том числе:

- налог на имущество физических лиц в размере 798 руб. 05 коп.,

- транспортный налог в размере 3781 руб.98 коп.,

- пени в размере 6858 руб. 91 коп.

В обоснование заявленных административных исковых требований указано, что досудебный порядок урегулирования спора был соблюден путем направления налогоплательщику требования об уплате задолженности от 09.07.2023 №16010, копия которого приложена к настоящему административному исковому заявлению.

Согласно ц. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 83 Тверской области от 31.07.2024 по делу №2а-2137/2024 был отменен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности, выданный 04.12.2023.

Согласно сведениям ФИО1 обладает правом собственности на следующее имущество:

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>;

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>;

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>;

- транспортное средство РЕНО Ииепсе, государственный регистрационный номер №;

- транспортное средство Рено Логан (зг), государственный регистрационный номер №;

- транспортное средство КИА РИО, государственный регистрационный номер №.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Статья 402 НК РФ устанавливает, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В соответствии со ст. 408 НК РФ Межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области исчислила налогоплательщику на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию недвижимого имущества на территории Российской Федерации, налог на имущество Физических лиц за 2020 год по ОКТМО 28701000 в сумме 697 руб. 00 коп., из них задолженность, взыскиваемая согласно настоящему материалу, составляет 51 руб. 05 коп., за 2021 год по ОКТМО 28701000 сумма, подлежащая взысканию составляет 747 руб. 00 коп,

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

Пунктом 1 ст. 361 НК РФ и ст. 1 Закона Тверской области от 06.11.2002 № 75-30 «О транспортном налоге в Тверской области» установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

На основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации Инспекция исчислила налогоплательщику транспортный налог за 2020 год в сумме 2 157 руб. 00 коп., из них задолженность, взыскиваемая согласно настоящему материалу, составляет 157 руб. 98 коп, за 2021 год сумма, подлежащая взысканию составляет 3 324 руб. 00 коп.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов и страховых взносов ФИО2 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в сумме 6 858 руб. 91 коп.:

- до введения механизма ЕНС:

в сумме 353 руб. 18 коп. за период с 02.12.2017 по 01.12.2019 (пени по земельному налогу ОКТМО 28701000 за 2016 год);

в сумме 639 руб. 42 коп. за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 (пени по земельному налогу ОКТМО 28701000 за 2017 год);

в сумме 197 руб. 25 коп. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 (по земельному налогу ОКТМО 28701000 за 2018 год);

в сумме 7 руб. 94 коп. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 (пени налогу на имущество физических лиц ОКТМО 28620478 за 2019 год);

в сумме 0 руб. 38 коп. за период с 02.12.2020 по 09.01.2022 (пени по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 28620478 за 2018 год);

в сумме 5 руб. 09 коп. за период с 02.12.2021 по 31.03.2022 (пени по налогу имущество физических лиц ОКТМО 28620478 за 2018 год);

в сумме 19 руб. 29 коп. за период с 04.12.2018 по 27.11.2019 (по налогу имущество физических лиц ОКТМО 28620482 за 2017 год);

в сумме 164 руб. 55 коп. за период с 02.12.2017 по 31.03.2022 (по налогу имущество физических лиц ОКТМО 28701000 за 2016 год);

в сумме 103 руб. 18 коп. за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 (по налогу имущество физических лиц ОКТМО 28701000 за 2017 год);

в сумме 579 руб. 51 коп. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 (по налогу имущество физических лиц ОКТМО 28701000 за 2018 год);

в сумме 85 руб. 92 коп. за период с 13.05.2020 по 31.12.2022 (по налогу имущество физических лиц ОКТМО 28701000 за 2018 год);

в сумме 60 руб. 68 коп. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 (по налогу имущество физических лиц ОКТМО 28701000 за 2019 год);

в сумме 48 руб. 02 коп. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 (по налогу имущество физических лиц ОКТМО 28701000 за 2020 год);

в сумме 5 руб. 60 коп. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 (по налогу имущество физических лиц ОКТМО 28701000 за 2021 год);

в сумме 308 руб. 33 коп. за период с 02.12.2016 по 28.11.2019 (по транспортному налогу ОКТМО 28701000 за 2015 год);

в сумме 769 руб. 72 коп. за период с 02.12.2017 по 07.08.2018 (по транспортному налогу ОКТМО 28701000 за 2016 год);

в сумме 612 руб. 57 коп. за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 (по транспортному налогу ОКТМО 28701000 за 2017 год);

в сумме 421 руб. 36 коп. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 (по транспортному налогу ОКТМО 28701000 за 2018 год);

в сумме 286 руб. 61 коп. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 (по транспортному налогу ОКТМО 28701000 за 2019 год);

в сумме 148 руб. 58 коп. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 (по транспортному налогу ОКТМО 28701000 за 2020 год);

в сумме 27 руб. 18 коп. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 (по транспортному налогу ОКТМО 28701000 за 2021 год);

- после введения механизма ЕНС с 01.01.2023:

в сумме 1168 руб. 51 коп, за период с 01.01.2023 по 23.07.2023 на сумму отрицательного сальдо ЕНС 22 912 руб. 03 коп.;

в сумме 142 руб. 82 коп. за период с 24.07.2023 по 14.08.2023 на сумму отрицательного сальдо ЕНС 22 912 руб. 03 коп.;

в сумме 311 руб. 60 коп. за период с 15.08.2023 по 17.09.2023 на сумму отрицательного сальдо ЕНС 22 912 руб. 03 коп.;

в сумме 417 руб. 00 коп. за период с 18.09.2023 по 29.10.2023 на сумму отрицательного сальдо ЕНС 22 912 руб. 03 коп.;

в сумме 160 руб. 39 коп. за период с 30.10.2023 по 12.11.2023 на сумму отрицательного сальдо ЕНС 22 912 руб. 03 коп.

При этом из сумм вышеуказанных пени уменьшено пени по расчету 19.03.2024 в сумме 185 руб. 77 коп.

Согласно п. 2 и пп. 1 п.3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. Обязанность по уплате налога прекращается с его уплатой налогоплательщиком. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный законодательством срок по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени Инспекцией в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ в порядке досудебного урегулирования спора направлено требование от 09.07.2023 № 16010 об уплате задолженности.

Указанное требование об уплате задолженности направлено налогоплательщику в личный кабинет, что подтверждается скриншотом выгрузки из личного кабинета налогоплательщика.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах,

налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

В добровольном порядке требования налогоплательщиком не исполнено.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

пени;

проценты;

штрафы.

В случае, если остатка денежных средств, признаваемых в качестве ЕНП, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате, зачет осуществляется в той же последовательности пропорционально суммам таких обязанностей.

В связи с неисполнением со стороны налогоплательщика обязанности по уплате начисленных налогов, Управление обратилось в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик, извещённые о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явились, обоснованных ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявляли. Административным ответчиком возражений по заявленным требованиям не представил.

На основании положений ч.3 ст.289 КАС РФ судом определено рассмотреть дел в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации граждане обязаны платить законно установленные налоги. Конституционная обязанность по уплате налогов имеет публично правовой характер, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Согласно ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

В силу ст.19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Отличительной особенностью налоговой обязанности является то, что она возникает только в силу закона, а ее исполнение обеспечивается государственным принуждением.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно п.п.1, 2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

Согласно абз.1 п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками данного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Виды имущества, расположенного в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), признаваемого объектами налогообложения по данному налогу перечислены в ст.401 НК РФ.

Статьей 405 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

В силу п.1 ст.408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст.356 НК РФ, транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

Законом Тверской области от 06.11.2002 №75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области» с 1 января 2003 года на территории Тверской области введен транспортный налог. Закон определяет ставки, порядок и сроки уплаты налога.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 НК РФ.

Согласно п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из представленных налоговому органу сведений ФИО1 обладает правом собственности на следующее имущество:

квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>;

квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>;

квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>

транспортное средство РЕНО Ииепсе, государственный регистрационный номер №;

транспортное средство Рено Логан (зг), государственный регистрационный №;

транспортное средство КИА РИО, государственный регистрационный номер №

Как следует из представленных административным истцом сведений, не оспоренных административным ответчиком, в соответствии со ст. 408 НК РФ Межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области исчислила налогоплательщику на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию недвижимого имущества на территории Российской Федерации, налог на имущество Физических лиц за 2020 год по ОКТМО 28701000 в сумме 697 руб. 00 коп., из них задолженность, взыскиваемая согласно настоящему материалу, составляет 51 руб. 05 коп., за 2021 год по ОКТМО 28701000 сумма, подлежащая взысканию составляет 747 руб. 00 коп.

На основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации Инспекция исчислила налогоплательщику транспортный налог за 2020 год в сумме 2 157 руб. 00 коп., из них задолженность, взыскиваемая согласно настоящему материалу, составляет 157 руб. 98 коп, за 2021 год сумма, подлежащая взысканию составляет 3 324 руб. 00 коп.

В силу п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Пунктами 2-4 ст.52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчёт налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Расчёт транспортного налога и налога на имущество за 2020 год приведён в представленном в материалы дела в копии налоговом уведомлении №38087275 от 01.09.2021. Расчет указанных налогов за 2021 год приведен в представленном в материалы дела в копии налоговом уведомлении №25628118от 01.09.2022.

Данные уведомления направлены налогоплательщику в электронном виде, что следует из представленных скриншотов выгрузки из личного кабинета налогоплательщика.

Как указано административным истцом, в установленные налоговым законодательством сроки вышеуказанные налоги в исчисленных суммах налогоплательщиком в полном объёме уплачены не были.

Согласно п.1 ст.72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями п.1 ст.75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п.3 ст.75 НК РФ).

В соответствии с п.4 ст.75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75 НК РФ).

Федеральным законом от 14.07.2022 года N 263-ФЗ в НК РФ введена ст. 11.3 "Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет", согласно которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п. 4 ст. 11.3 НК РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основании налоговых уведомлений: со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога; со дня направления налогового уведомления налогоплательщику - физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, но не ранее дня формирования положительного сальдо единого налогового счета в размере, не превышающем такое положительное сальдо единого налогового счета.

В соответствии с п. 7 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Как следует из материалов дела обращаясь с настоящим административным исковым заявлением истцом заявлены к взысканию задолженность в общей сумме 11438 руб. 94 коп. в том числе: налог на имущество физических лиц - 798 руб. 05 коп., транспортный налог – 3781 руб. 98 коп., пени в размере 6858 руб. 91 коп.

Как установлено в судебном заседании и не оспорено административным ответчиком налогоплательщиком не производилась уплата исчисленных налогов в установленный НК РФ срок.

Поскольку в установленный требованиями налогового законодательства срок налогоплательщиком задолженность по налогам уплачена не была, в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ административному ответчику в порядке досудебного урегулирования спора направлено требование №16010 от 09.07.2023 с предложением погасить в срок до 28.08.2023 задолженность на сумму 28839,12 руб. Указанное требование направлено налогоплательщику через личный кабинет.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности налогоплательщик может получить в личном кабинете.

Как установлено при рассмотрении дела, в установленный налоговым законодательством срок вышеуказанные налоги, пени налогоплательщиком уплачены не были.

Статьей 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Также в силу пп.1 п.3 ст.48 НК РФ в действующей редакции, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Пунктом 5 данной статьи предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Как разъяснено в п.26 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.12.2016 №62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 3 статьи 46, пункте 1 статьи 47, пункте 2 статьи 48, пункте 1 статьи 115 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа (пункт 3 статьи 229.2, глава 26 АПК РФ).

Пунктом 4 ст.48 НК РФ в действующей редакции (пункт 3 данной статьи в редакции, действовавшей до 01.01.2023) предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что в предусмотренный п.2 ст.48 НК РФ шестимесячный срок, исчисляемый со дня истечения срока исполнения требования об уплате налогов, пеней №16010 от 09.07.2023, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Так, УФНС России по Тверской области 27.11.2023 обратилась к мировому судье судебного участка №83 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц в сумме 2451,00 руб., пени в размере 6948,93 руб, по транспортному налогу в сумме 7902,00 руб.

04.12.2023 мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности, который впоследствии был отменён определением мирового судьи от 31.01.2024.

В суд с рассматриваемым административным иском административный истец обратился 22.07.2024, т.е. в предусмотренные ст.286 КАС РФ, 48 НК РФ срок.

Налоговые органы как следует из пп.9 п.1 ст.31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Сведений об уплате административным ответчиком задолженности по налогу на имущество физических лиц по транспортному налогу, пени в материалы дела не представлено, размер задолженности судом проверен, не согласиться с расчетом задолженности по налогу и начисленным пеням, у суда оснований не имеется.

В связи с изложенным, принимая во внимание, что обязанность по уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц по транспортному налогу, пени в заявленной налоговым органом сумме административным ответчиком не исполнена, административные исковые требования подлежат удовлетворению с взысканием с ФИО1 задолженности в общей сумме 11438 руб. 94 коп. в том числе: налог на имущество физических лиц - 798 руб. 05 коп., транспортный налог – 3781 руб. 98 коп., пени в размере 6858 руб. 91 коп.

Поскольку административный истец от уплаты государственной пошлины освобожден в силу закона, в соответствии со ст.ст.103, 114 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ, ст.61.1 БК РФ с административного ответчика ФИО1 в связи с удовлетворением заявленных требований в доход бюджета муниципального образования Тверской области городской округ город Тверь подлежит взысканию государственная пошлина в размере 457руб. 56 коп.

Руководствуясь ст.175-180, 286-290 КАС РФ,

Р Е Ш И Л:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Тверской области ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пеней - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <данные изъяты>, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность в общей сумме 11438 руб. 94 коп. в том числе: налог на имущество физических лиц - 798 руб. 05 коп., транспортный налог – 3781 руб. 98 коп., пени в размере 6858 руб. 91 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <данные изъяты>, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход бюджета муниципального образования Тверской области городской округ город Тверь государственную пошлину в размере 457 руб. 56 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Центральный районный суд г.Твери в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Н.В. Давыденко

Мотивированное решение составлено 28.12.2024.