Решение № 2А-269/2024 2А-269/2024~М-300/2024 М-300/2024 от 11 ноября 2024 г. по делу № 2А-269/2024

УИД08RS0002-01-2024-000448-32

Дело № 2а-269/2024


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Городовиковск 12 ноября 2024 года

Городовиковский районный суд Республики Калмыкия

в составе председательствующего Чурюмовой К.А.,

при секретаре Лещевой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

у с т а н о в и л :

Управление Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия (далее по тексту - УФНС России по Республике Калмыкия, Управление, административный истец) обратилось в суд с административным исковым заявлением, мотивируя тем, что ФИО1 на праве собственности принадлежат объекты недвижимого имущества и транспортное средство. Помимо этого он с 2011 года по 2019 год состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя - главы крестьянского фермерского хозяйства (далее - глава КФХ).

Следовательно, ФИО1 является плательщиком страховых взносов, налога на имущество, транспортного и земельного налогов. Управлением в адрес ФИО1 направлено требование об уплате задолженности по обязательным платежам, однако в установленный срок не исполнил вышеуказанные требования, не уплатил в бюджет сумму задолженности.

При этом определением мирового судьи судебного участка Яшалтинского судебного района Республики Калмыкия ФИО2, исполняющей обязанности мирового судьи судебного участка Городовиковского судебного района Республики Калмыкия, от 20 августа 2024 года судебный приказ в отношении ФИО1 отменен.

В связи с этим просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу в сумме 4 654 руб., по налогу на имущество физических лиц в сумме 363 руб., транспортному налогу в сумме 781 руб. за 2022 год, пени по страховым взносам в сумме 28 317,6 руб., на общую сумму 34 115,6 руб.

Административный истец в судебное заседание не явился, от представителя УФНС России по Республике Калмыкия поступило заявление о рассмотрении административного искового заявления в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, в поданном заявлении просил рассмотреть административное дело в его отсутствие, административные исковые требования не признал и просил в их удовлетворении отказать, поскольку налоговым органом пропущен срок исковой давности.

Согласно части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Исследовав материалы дела, обозрев административное дело N 2а-1358/2024,

суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы. Налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно части 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (часть 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Объектом налогообложения, в силу статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 361 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что ставки транспортного налога устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и могут быть увеличены (уменьшены) по сравнению со ставками, предусмотренными в пункте 1 указанной статьи НК РФ, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.

Статьей 1 Закона Республики Калмыкия «О транспортном налоге» от 18 ноября 2014 года N 175-V установлены ставки транспортного налога в Республике Калмыкия (указаны в налоговом уведомлении).

В силу статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

На основании ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенные в пределах муниципального образования жилой дом, квартира, комната.

Порядок уплаты страховых взносов до 1 января 2017 года был урегулирован положениями Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

Порядок уплаты страховых взносов с 1 января 2017 года урегулирован положениями главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся, в том числе индивидуальные предприниматели.

Согласно ст. 75 Налогового Кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии со ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Как следует из материалов дела, ФИО1 на праве собственности принадлежало и принадлежит следующее имущество:

земельные участки, расположенные по <адрес> Республики Калмыкия, в 8,6 км по направлению на северо-восток от <адрес> Республики Калмыкия;

жилой дом и квартира, расположенные по адресу Республики <адрес>;

автомашина марки ВАЗ 21061, государственный регистрационный знак №

Соответственно, ФИО1 является плательщиком земельного, транспортного налогов и налога на имущество физических лиц.

Налоговый орган направлял ответчику налоговое уведомление об уплате налога N 70170531 от ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя главы крестьянского (фермерского) хозяйства.

Вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, введенной в действие Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 243 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

В соответствии с п. 3 ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случаях, предусмотренных абзацем третьим подпункта 1 пункта 1, подпунктом 2 пункта 1.2 статьи 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 НК РФ.

Согласно пункту 5 статьи 430 Налогового Кодекса Российской Федерации если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлен дифференцированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для указанной категории плательщиков в зависимости от величины дохода плательщика за расчетный период.

В соответствии со ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 НК РФ, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что законодательство о налогах и сборах не предполагает возможности начисления пени на сумму тех налогов, право на взыскание, которых налоговым органом утрачено.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка Городовиковского судебного района Республики Калмыкия вынесен судебный приказ №а-166/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и страховым взносам на обязательное медицинское страхование, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 64065,66 руб.

На указанный судебный приказ возражения от административного ответчика не поступали.

Следовательно, налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы страховых взносов.

В связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, ФИО1 направлено требование № от 06 июля 2023 года об уплате задолженности по страховым взносам и пени.

В последующем налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу в сумме 4 654 руб., по налогу на имущество физических лиц в сумме 363 руб., транспортному налогу в сумме 781 руб. за 2022 год, пени по страховым взносам в сумме 28 317,6 руб., на общую сумму 34 115,6 руб.

Мировым судьей судебного участка Яшалтинского судебного района Республики Калмыкия ФИО2, исполняющей обязанности мирового судьи судебного участка Городовиковского судебного района Республики Калмыкия, вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам за 2022 год в сумме 34 115,6 руб.

Не согласившись с указанным приказом, ФИО1 подал возражения относительно его исполнения.

Определением мирового судьи судебного участка Яшалтинского судебного района Республики Калмыкия ФИО2, исполняющей обязанности мирового судьи судебного участка Городовиковского судебного района Республики Калмыкия, от 20 августа 2024 года судебный приказ в отношении ФИО1 отменен.

Вышеуказанная задолженность не погашена, при этом налоговым органом соблюден срок обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, и последующей подачи административного иска.

В связи с этим, с ФИО1 в пользу Управления подлежит взысканию земельный налог в сумме 4 654 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 363 руб., транспортный налог в сумме 781 руб. за 2022 год, пени по страховым взносам в сумме 28 317,6 руб., всего 34 115,6 руб.

При этом судом не принимаются во внимание доводы ФИО1 о пропуске Управлением срока исковой давности, так как в силу положений пункта 3 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Таким образом, срок обращения налогового органа в суд по вопросу взыскания недоимки имеет специальное правовое регулирование, предусмотренное Налоговым Кодексом Российской Федерации, и соответственно положения Гражданского кодекса РФ о сроках исковой давности применению не подлежат.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной с ФИО1 задолженности, в бюджет Городовиковского районного муниципального образования Республики Калмыкия с него подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учетом ст. 333.19 НК РФ, составляет 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175 - 179, 286 - 290 КАС РФ, суд

р е ш и л :

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> Калмыцкой №, выдан ТП ОФМС России по <адрес> в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, зарегистрированного по адресу: <адрес> налоговой службы по <адрес> земельный налог в сумме 4 654 рубля за 2022 год, налог на имущество физических лиц в сумме 363 рубля за 2022 год, транспортный налог в сумме 781 руб. за 2022 год, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 28 317,6 руб., всего 34 115 (тридцать четыре тысячи сто пятнадцать) рублей 6 копеек.

Реквизиты для уплаты налога:

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

Банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула.

БИК банка получателя 017003983

КБК 182010612010000510

Номер счета УФК по субъекту РФ: 40102810445370000059

Номер счета получателя: N 03100643000000018500.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Городовиковского районного муниципального образования Республики Калмыкия государственную пошлину в размере 4000 рублей

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Калмыкия через Городовиковский районный суд в течение одного месяца со дня вынесения.

Судья К.А.Чурюмова

Копия верна: судья К.А.Чурюмова